Если вы не торопитесь легализовать свою предпринимательскую деятельность только потому, что налоги ИП кажутся вам неподъемным бременем, то вы просто не умеете их готовить. Разобраться в основных нюансах систем налогообложения стоит уже ради экономии собственных денег. А сэкономленные деньги, как известно, ничуть не хуже заработанных. Так что, немного терпения, и вы станете чуть-чуть богаче.
Всего в России пять налоговых режимов, причем, УСН имеет два объекта налогообложения – «Доходы» и «Доходы минус расходы». Режим ЕСХН можно из вариантов выбора для IT-шника сразу исключить, потому что он предназначен только для сельхозпроизводителей и рыболовецких предприятий.
Итого, имеем следующие варианты налогообложения для ИП, которые существенно отличаются между собой ставкой налога, налоговой базой и суммой платежей в бюджет:
- общая система налогообложения или ОСНО;
- упрощенка Доходы или УСН 6%;
- упрощенка Доходы минус расходы или УСН 15%;
- единый налог на вмененный доход или ЕНВД;
- патентная система налогообложения или ПСН (она же патент для ИП).
Приводим краткий обзор налоговых режимов для ИП в России, данные которого мы будем использовать в примерах расчетов.
| Режим | Что облагается и по какой ставке | Когда надо платить налог |
| ОСНО | 13% дохода ИП за минусом профессиональных вычетов плюс НДС 18% | При наличии реальных доходов |
| УСН Доходы | 6% от всех полученных доходов без учета расходов (в регионах может быть уменьшен до 1%) | При наличии реальных доходов |
| УСН Доходы минус расходы | от 5% до 15% доходов, уменьшенных на расходы | При наличии реальных доходов, однако если деятельность ведется, но при этом убыточна (расходы больше чем доходы), то все равно надо заплатить минимальный налог — 1% от оборота |
| ЕНВД | 15% вмененного, т.е. предполагаемого государством, дохода (в регионах может быть уменьшен до 7,5%) | Независимо от наличия реальных доходов |
| ПСН | 6% потенциально возможного дохода, размер которого установлен государством | Независимо от наличия реальных доходов |
Кроме налогов от предпринимательской деятельности все ИП должны платить за себя страховые взносы. Взносы – это не налоги, а обязательные платежи на собственную пенсию и минимальную медицинскую страховку. Расчет взносов привязан к МРОТ, поэтому каждый год эти суммы меняются.
В 2017 году минимальный размер взносов за себя равен 27 990 рублей. Если в качестве ИП вы зарегистрированы меньше года, то сумма соответственно уменьшается. При годовых доходах свыше 300 000 рублей на пенсионное страхование дополнительно надо внести 1% от суммы сверх лимита.
Платить взносы надо независимо от того, ведете ли вы реальный бизнес и есть ли от него доход. Не влияет на эту обязанность и параллельная работа по трудовому договору, когда взносы за вас платит работодатель. Правило одно – пока вы стоите на учете как ИП, взносы продолжают начисляться.
Исключение сделано для периодов службы по призыву и отпуска по уходу за ребенком до полутора лет, пожилым человеком старше 80 лет, ребенком-инвалидом, инвалидом первой группы и некоторых других ситуаций, когда вы не ведете бизнес.
Необходимость платить взносы за себя часто называют одним из недостатков ИП, ведь если деятельность не ведется, эти деньги надо привлекать из других источников. С другой стороны, это легальный способ обеспечить себе страховой стаж для начисления пенсии, ну и медицинская страховка лишней не будет.
Если сумма 27 990 рублей в год для вас обременительна, то при отсутствии деятельности нет смысла регистрировать ИП, а если регистрация есть, то с учета стоит сняться. При необходимости снова получить статус бизнесмена можно всего за три рабочих дня.
Итого, налоговая нагрузка ИП складывается из:
- страховых взносов, платить которые надо обязательно;
- налогов согласно выбранному режиму.
Хороший бонус налогообложения предпринимателя – возможность уменьшить налоги на сумму уплаченных страховых взносов, которая, опять же, зависит от налогового режима.
| Режим | Возможность уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов |
| ОСНО | Уплаченные страховые взносы уменьшают сумму, с которой рассчитывают налог |
| УСН Доходы | Уплаченные страховые взносы уменьшают сам рассчитанный налог |
| УСН Доходы минус расходы | Уплаченные страховые взносы уменьшают сумму, с которой рассчитывают налог |
| ЕНВД | Уплаченные страховые взносы уменьшают сам рассчитанный налог |
| ПСН | Взносы никак не уменьшают стоимость патента |
Причем, ИП без работников может уменьшать рассчитанный налог на УСН Доходы и на ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах может получится, что налога к уплате не будет вовсе. Если работники на этих режимах есть, то налог можно уменьшить только наполовину, но в расчет берут не только взносы, уплаченные ИП за себя, но и платежи за работников.
На режимах ОСНО и УСН Доходы минус расходы взносы за себя и за работников учитываются в расходах в полном размере. На ПСН взносы в расчет не принимаются, но ИП-работодатели на этом режиме платят страховые взносы за работников по сниженным тарифам.
Теперь, вооружившись этими сведениями, можно сделать расчет налоговой нагрузки ИП на разных режимах.
Дано: Фрилансер оказывает бытовые услуги по ремонту компьютеров в г. Тверь. Работает сам, без привлечения работников. Средний доход в месяц – 100 000 рублей. Ремонт производится на дому у заказчика, поэтому потребности в аренде помещения нет.
Расходы, которые можно признать предпринимательскими (связь, дорога, закупка комплектующих и др.), составляют в месяц 20 000 рублей.
В какой-то момент фрилансер решает легализовать свою деятельность, поэтому хочет знать, сколько налогов ему придется платить после регистрации ИП.
Сначала рассчитаем налоги на режимах, где расчет идет не с реально получаемого дохода, а с потенциального, установленного государством: ЕНВД и ПСН. Этот же доход учитывается и при расчете дополнительного 1% взносов.
ЕНВД
Налог считают по формуле ФП * БД * К1 * К2 * 15%, где:
- ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
- БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
- К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ. В 2017 г. К1 равен 1,798;
- К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.
В нашем случае ФП – это численность работников, включая самого ИП, т.е. 1. БД для оказания бытовых услуг равна 7500 рублей в месяц (данные берем из статьи 346.29 НК РФ). Коэффициент К2 взят из решения Тверской городской Думы от 23 ноября 2016 г. № 357, по этому виду деятельности равен 0,4.
Подставим значения в формулу БД * ФП * К1 * К2 = (7 500 * 1 * 1,798 * 0,4) = 5 394 рублей вмененного дохода в месяц. Умножим на 15%, получим сумму налога в месяц 809,1 рублей или 2427,3 в квартал. Учитывая, что ИП каждый квартал платил за себя страховые взносы в сумме 7 000 рублей, налога к уплате не будет вообще: 2 427,3 – 7 000
Снижение налогов на УСН: 7 законных способов
Упрощенная система налогообложения считается очень удобной для малого и среднего бизнеса. Применять ее могут индивидуальные предприниматели и ООО при соблюдении ограничений по численности сотрудников (до 130 человек), обороту (до 200 миллионов рублей) и стоимости основных средств. Очевидные плюсы: замена ряда налогов, например, НДФЛ и НДС, и простота учета. Но какой бы выгодной не была эта система, перед любым бизнесменом встает вопрос: как законно снизить налоги? Для «упрощенцев» есть сразу 7 способов это сделать.
1. Выбрать оптимальный объект налогообложения
Существуют два вида упрощенной системы:
1. Объект налогообложения «Доходы» со ставкой 6%
Налогом облагаются все доходы от предпринимательской деятельности. Продал товар – получил деньги – заплатил 6% от выручки. Если предпринимателю сделал перевод родственник, платить налог не нужно.
2. Объект налогообложения «Доходы минус расходы» со ставкой 15%
В этом режиме приходится фиксировать и доходы и расходы, поэтому учет требует больше времени. 6% и 15% – федеральные ставки, в некоторых регионах они могут отличаться.
Ставки могут быть выше, если выполняется любое из условий:
- доходы за год больше 150 миллионов рублей, но меньше 200 миллионов;
- среднесписочная численность больше 100 человек, но меньше 130.
Для объекта налогообложения «Доходы» ставка составит 8%, для «Доходы минус расходы» – 20%. Она начинает действовать с того квартала, когда доходы, посчитанные нарастающим итогом, или средняя численность превысили лимиты.
Иван решил запустить бизнес, открыть кондитерскую, чтобы производить и продавать торты. Каждый стоит 2000 рублей, а расходы на его производство – 1600. При режиме УСН «Доходы» он будет платить 120 рублей с каждого торта, значит, 30% прибыли придется отдать государству:
- 2000 х 0,06 = 120 (руб.) 120/400=0,3
- Если использовать объект «Доходы минус расходы», налог составит 60 рублей, а это в два раза меньше: (2000 -1600) х 0,15 = 60 (руб.)
- Ивану выгоднее выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы»
А Мария сдает в аренду квартиру, зарабатывает на этом 480 000 рублей в год. На коммунальные услуги и налог на недвижимость она тратит 80 000 рублей.
Используя режим «Доходы», она будет платить ежегодно 28 800 рублей. 480 000 х 0,06 = 28 800 (руб.)
При режиме «Доходы минус расходы» 60 000 рублей. (480 000 — 80 000) х 0,15 = 60 000 (руб.)
- Мария решила выбрать объект налогообложения «Доходы»
- Получается, чем ниже рентабельность, тем выгоднее использовать вид УСН «Доходы минус расходы».
- Марина Агафонова, налоговый консультант:
«Компания покупала и продавала товары, уплачивая 6% от доходов. Этот объект налогообложения был выбран, так как предположили, что в расходах товары для перепродажи учесть нельзя. Выручка за квартал составляла 9-11 миллионов рублей, расходы 7-8 миллионов, а налог 650 тысяч рублей. В Налоговом кодексе сказано, что расходы на покупку товара можно учесть, но только когда они будут проданы. Выбрав объект налогообложения «Доходы минус расходы» со ставкой 15%, компания стала платить 450 тысяч рублей в квартал. Снижение налогов на УСН составило 200 тысяч рублей»
2. Уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы
Каждый ИП платит страховые взносы за себя, их размер определен государством заранее. В 2020 году размер страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования составил 40 874 рубля, в 2021 сумма не изменилась.
Если ИП заработал за год больше 300 000 рублей, он должен в следующем году оплатить 1% от суммы превышения в Пенсионный фонд (но не больше 259 584 рублей).
Компания платит страховые взносы за своих сотрудников, их размер составляет от 15% до 30% от зарплаты.
При выборе объекта налогообложения «Доходы» можно уменьшить налог на всю сумму взносов, если ИП работает без сотрудников. Если сотрудники есть, уменьшить налог можно на 50%.
При объекте «Доходы минус расходы», уплаченные страховые взносы включаются в сумму расходов. Важный нюанс – при расчете налога можно учитывать только уплаченные суммы. Оплатили в 3 квартале страховые взносы – смело уменьшайте налог на них.
У Ивана из нашего примера все уплаченные страховые взносы уже включены в стоимость производства. А Марии повезло больше – она работает без сотрудников и может уменьшить налог на 40 874 рубля. Это означает снижение налогов на УСН до нуля.
Елена Тургенева, основатель «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой»:
«Наши клиенты законно уменьшают УСН за счет своевременно уплаченных страховых взносов. Так, например, один клиент из Балашихи вместо причитающихся 39 000 рублей налога с дохода, оплатил 0, другой смог уменьшить свой налог с 60 000 рублей примерно до 19 000. Экономить позволяет правильное применение норм Налогового Кодекса»
3. Стать самозанятым
Это другой налоговый режим, который называется «Налог на профессиональный доход». Его могут использовать физические лица, ведущие деятельность без сотрудников в определенных областях, с оборотом до 2,4 миллионов рублей. Ставка налога при работе с физическими лицами составит 4%, а с юридическими – 6%. Два приятных бонуса:
- самозанятому не нужно платить страховые взносы;
- государство дает вычет в размере 10 000 рублей.
Как работает вычет? С его помощью не получится уменьшить налог до нуля, но он дает «скидку». Налог уменьшается с 4 % до 3% при работе с физическими лицами и с 6% до 4% – с юридическими.
Посмотрим, подойдет ли этот режим нашим героям.
У Ивана есть нанятые сотрудники, поэтому ему нельзя стать самозанятым, хотя производство тортов попадает под разрешенные режимы. Мария сдает квартиру физическому лицу, следовательно, может перейти на этот режим. Ставка налога составит 4%, а с учетом вычета – 3%.
- 480 000 х 0,03 = 14 400 (руб.)
- Когда вычет в 10 000 рублей исчерпается, Мария будет платить 19 200 рублей.
- 480 000 х 0,04 = 19 200 (руб.)
19 200 — 14 400 = 4800 (руб.) – составит «скидка» от государства.
При УСН «Доходы» она платит 40 874 рубля страховых взносов, а налог, благодаря вычету, сокращает до нуля. При использовании налога на профессиональный доход страховые взносы платить не нужно, а сам налог составит всего 14 400 рублей.
Юлия Сиверина, фотограф:
«О самозанятости я узнала из блога о налогах. Давно являюсь индивидуальным предпринимателем, и перспектива перехода с УСН на самозанятость мне понравилась. Сумма налога вполне лояльна, а взносы в ПФР и ФОМС не обязательны. Я осталась ИП, просто сменила систему налогообложения. Удалось существенно сэкономить на взносах и обслуживании кассы. При регистрации я получила приятный бонус около 22000 рублей на списание налогов в рамках помощи малому бизнесу во время пандемии. Так как у меня есть место официального трудоустройства, Пенсионные баллы за ИП не принципиальны. Огромный плюс – это удобный учет через приложение, электронные чеки без кассы, не нужно сдавать декларации. Вижу только плюсы для себя»
4. Купить патент
Право перейти на патент имеют предприниматели, у которых работает не больше 15 человек. Есть и другие ограничения, например, нельзя производить и продавать подакцизные товары, заниматься добычей полезных ископаемых, розничной торговлей с площадью зала больше 150 кв.м.
С 2021 года стоимость патента разрешили уменьшать на размер страховых взносов. Как и в УСН «Доходы», предприниматель без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму, а с сотрудниками – на 50%. Размер патента и условия отличаются в разных регионах. Рассчитать стоимость патента можно в специальном калькуляторе на сайте налоговой.
Мария сдает квартиру площадью 40 кв.м в Перми, стоимость патента на год составит 2380 рублей. Эту сумму можно уменьшить до нуля на страховые взносы и не платить ничего. Но от самих страховых взносов патент не освобождает. Так что за год придется заплатить 40 874 рубля.
Иван продает торты в Астрахани в небольшом отделе площадью 10 квадратных метров. Патент на розничную торговлю составит 32 088 рублей в год.
Но все продажи юридическим лицам все равно будут облагаться по ставке 15% (совмещать режимы можно, если они относятся к разным видам деятельности).
Сейчас с каждого тортика он платит 60 рублей налога, значит, если продавать через эту точку больше 535 тортов в год, патент для него будет выгоднее.
32 088 / 60 = 535 (шт)
Марина Агафонова, налоговый консультант:
«Предприниматель планировал заниматься обучением с помощью онлайн-курсов и оказывать услуги в сфере инфобизнеса. Посчитав все варианты, решили совместить налоговые режимы УСН и патент. По патенту ИП воспользовался налоговыми каникулами, так как регистрировался впервые. Нулевая стоимость патента действует на протяжении двух лет. Если бы выбрали только УСН, то 6% пришлось бы платить со всех доходов»
5. Заключить агентский договор
По этому договору агент (одна сторона) обязуется совершать действия от имени принципала (другой стороны) на возмездной основе. Агент может, например, осуществлять закупки или заниматься сбытом. В договоре обязательно нужно указать вознаграждение агента, чаще всего, это 10-20%. УСН будет платиться с этого вознаграждения.
В чем выгода?
Допустим, Мария взяла еще одну квартиру в субаренду для сдачи. Собственнику она платит 20 000 рублей, а сдает недвижимость за 25 000 рублей.
Так как у нее выбран объект налогообложения «Доходы», каждый месяц налог составляет 1 500 рублей.
Если оформить агентский договор с вознаграждением 25%, придется платить налог только с 5 000 рублей (это 300 рублей), так как в составе доходов не нужно учитывать средства, поступающие посреднику от покупателей в пользу заказчика.
6. Поменять регион регистрации
Регионы могут самостоятельно устанавливать ставки УСН. Минимальная ставка при объекте «Доходы» – 1%, применяется в Чукотском и Ненецком автономных округах и Мурманской области. Самая выгодная ставка по объекту «Доходы минус расходы» в Ленинградской, Мурманской, Тюменской областях и некоторых автономных округах – 5%.
ИП может сменить регион регистрации, если поменяет прописку или оформит временную регистрацию. Снижение налогов на УСН таким способом не всегда оправдано: смена прописки может повлечь за собой другие бюрократические сложности, поэтому все нужно хорошо взвесить.
Если бы наши герои зарегистрировали бизнес в Мурманской области, Иван бы платил с каждого торта 20 рублей вместо 60, а Мария 10 000 рублей в год вместо 60 000.
Елена Тургенева, основатель «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой»:
«На уровне регионов или местных властей могут быть предоставлены пониженные ставки налогов на определенные виды деятельности, в которых заинтересован соответствующий регион или муниципальное образование. Индивидуальному предпринимателю родом из Крыма, прописанному в другом регионе, мы посоветовали сменить прописку. Эта «хитрость» позволила снизить налог УСН с доходов с 6% до 2%. Например в Крыму ставка налога при УСН «Доходы» составляет от 2 до 4%, «Доходы минус расходы» – от 5 до 10% (Закон Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 59-ЗРК/2014)»
7. Использовать налоговые каникулы
Кто только зарегистрировался в качестве ИП, могут рассчитывать на двухлетние налоговые каникулы. Их предоставляют регионы, поэтому условия могут различаться, но обычно каникулы действуют в сфере производства, науки, социальной сфере.
Ставка в это время составит 0%. Предприниматель не обязан уведомлять налоговую о том, что попадает под действие каникул.
Но, на всякий случай, лучше запросить разъяснений у своей инспекции – вдруг они трактуют закон по-другому и такое снижение налогов на УСН вызовет вопросы.
По закону Астраханской области, рассчитывать на налоговые каникулы могут налогоплательщики, занимающиеся производством.
Ограничения: среднесписочная численность до 5 человек и доход от реализации до 10 миллионов рублей. У Ивана соблюдаются эти ограничения, поэтому он может воспользоваться каникулами.
Теперь налог с продажи каждого тортика составляет 0 рублей. Сэкономленные на налогах деньги он решил потратить на продвижение.
Мария не попадает под действия каникул, поэтому, посчитав все варианты, она решила стать самозанятой, оставшись при этом ИП. Для этого она зарегистрировалась в приложении «Мой налог» и отправила в налоговую уведомление об отказе от УСН. Теперь она тратит на налоги 14 400 рублей в год, что в 4 раза меньше, чем планировалось.
Елена Тургенева, основатель «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой»:
«В прошлом году к нам обратился клиент за регистрацией ИП. Очень важно, что прописка у Клиента в Ханты-Мансийском Автономном округе – Югра, а вид деятельности: «Деятельность учреждений клубного типа: клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества» (90.04.3). После регистрации мы подали заявление о переходе на УСН и патент (ПСН), что позволило применить льготу в виде налоговых каникул. Таким образом, при годовом доходе от 1 миллиона рублей клиент снизил налоги по УСН и ПСН до нуля»
Снижение налогов на УСН не требует сложных схем и махинаций. Государство дает предпринимателю легальные возможности уменьшить платежи. Иногда достаточно внимательно изучить законы или проконсультироваться с грамотным бухгалтером при выборе системы налогообложения, чтобы сократить налог в несколько раз или не платить его вовсе.
Уменьшение налогов ИП ???? Как уменьшить налоги ИП?
ИП может вести деятельность на четырех режимах налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН и НПД. Про ЕНВД мы не говорим, так как с 2021 года его отменяют. В первую очередь, для оптимизации налоговой нагрузки нужно выбрать самый выгодный налоговый режим — это можно сделать с помощью нашего бесплатного калькулятора.
ОСНО — общая система налогообложения
Здесь ИП платит НДС и налог на доходы физических лиц по ставке 13%, это самая сложная и “дорогая” система. На общем режиме оказываются все ИП, которые не подали уведомление о применении иного спецрежима.
УСН — упрощенка
Применять этот режим могут ИП, у которых выручка не более 150 млн рублей в год (с 2021 года — не более 200 млн рублей в год) и число наемных сотрудников не более 100 человек (с 2021 — не более 130). Прочие ограничения перечислены в ст. 346.12 НК РФ.
УСН подразделяется на два режима: УСН 6% и УСН 15%. В первом варианте налогооблагаемая база — это доходы компании. Во втором — доходы, уменьшенные на расходы, то есть прибыль. При этом законодательством региона ставка может быть снижена.
Не думайте, что если 6% меньше 15%, то выбирать нужно УСН “Доходы”. Все дело в разных налогооблагаемых базах. Например:
- ИП Васильев В.В. занимается оказанием консалтинговых услуг. Работает на УСН 6%. Выручка за год — 10 000 000 рублей. Налог к уплате — 600 000 рублей.
- ИП Сидоров Ю.Ю. занимается производством молочных продуктов. Работает на УСН 15%. Выручка за год — 10 000 000 рублей. Но на это режиме компания также ведет учет расходов, которые за год составили 7 000 000 рублей. Налог к уплате 450 000 рублей.
- УСН 6% больше подходит предпринимателям, которые занимаются оказанием услуг. УСН 15% стоит выбрать ИП, которые занимаются производством и у которых много расходов.
ПСН — патентная система
Здесь налог рассчитывается не из фактических доходов, а по потенциальной выручке. Это значение устанавливает не налогоплательщик, а ФНС. Никто не гарантирует, что реальная выручка действительно будет равна потенциальной.
Она может быть как меньше, так и больше. Выбрать этот режим можно только в том случае, если в вашем регионе разрешено применение патента на ваш вид деятельности.
На патенте у ИП выручка не может превышать 60 млн рублей, а количество сотрудников не может быть больше 15 человек.
НПД — налог на профессиональный налог
Это новый режим для ИП без сотрудников. Здесь нет отчетности, весь учет ведется в специальном приложении. Ставка налога 4% при работе с физлицами или 6% при работе с юрлицами и ИП. Однако ваш годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей.
Выбор оптимальной налоговой системы — первый шаг на пути к законному уменьшению налогов ИП. Начните выбор с анализа требований каждого режима.
Например, определите свою ежегодную выручку: может быть, она превышает 150 млн рублей, тогда ваш вариант только ОСНО. Выручка может быть и гораздо скромнее, например, 1 млн рублей.
Тогда можно подумать о патенте, но проверьте, разрешают ли законы вашего региона применять этот режим. Еще есть НПД, если ваша деятельность разрешена для самозанятости и у вас нет сотрудников.
Уменьшаем налог ИП на УСН за счет страховых взносов
Кроме налогов ИП платит обязательные страховые взносы за себя и сотрудников, если они есть. Минимальная сумма взносов за себя в 2020 году — 40 874 рубля. Если доход за год превысит 300 000 рублей, то на взносы придется отдать 1% от суммы превышения. Срок уплаты взносов — до 31 декабря. Однако лучше уплачивать их частями ежеквартально. Объясним почему.
ИП на УСН «Доходы» очень популярный налоговый режим. Предприниматель платит 6% от всех своих доходов. При этом расходы не уменьшают налог к уплате. Но закон разрешает снизить налог по УСН за счет страховых взносов. Размер, на который можно уменьшить налог, зависит от наличия работников.
Снижаем налог у ИП без работников
Начнем с ИП без сотрудников. Допустим, за 2020 год ИП Иванов И.И. получил доход — 1 000 000 рублей. При 6% ставке налог к уплате — 60 000 рублей. Страховые взносы «за себя» составят:
40 874 + (1 000 000 — 300 000) × 1% = 47 874 рубля.
На первый взгляд ИП за год должен отдать в бюджет в виде взносов и налога 107 874 рубля. Но это не совсем верно. Налог можно снизить на сумму уплаченных страховых взносов. Главное — уплачивать взносы в правильном порядке.
По УСН ИП ежеквартально уплачивает авансовые платежи. Из этих платежей можно вычесть страховые взносы, которые были оплачены до конца отчетного квартала. Разберем в таблице.
| 1 квартал | 200 000 | 12 000 | 12 000 | |
| Полугодие | 500 000 | 30 000 | 24 000 | 6 000 |
| 9 месяцев | 750 000 | 45 000 | 36 000 | 3 000 |
| Год | 1 000 000 | 60 000 | 47 874 | 3 126 |
- Фактический платеж по УСН за первый квартал считаем по формуле:
- 200 000 × 6% – 12 000 = 0 рублей.
- Платеж за полугодие:
- 500 000 × 6% – 24 000 — 0 = 6 000 рублей.
- За 9 месяцев:
- 750 000 × 6% – 36 000 — 0 — 6 000 = 3 000 рублей.
- И сумму налога за год находим по формуле:
- 1 000 000 × 6% – 47 874 — 6 000 — 0 — 3 000 = 3 126.
Таким образом, по итогам года Иванову И.И. нужно доплатить всего 3 126 рублей. Общая сумма налога — 12 126 рублей.
Уплачивать страховые взносы лучше ежеквартально. При этом платеж в каждом квартале стоит подгонять под сумму налога к уплате, чтобы максимально снизить авансовый платеж по УСН. В таблице приведен пример, почему откладывать уплату взносов на 31 декабря не стоит.
| 1 квартал | 200 000 | 12 000 | 12 000 | |
| Полугодие | 500 000 | 30 000 | 18 000 | |
| 9 месяцев | 750 000 | 45 000 | 15 000 | |
| Год | 1 000 000 | 60 000 | 47 874 | — 32 874 |
В конце года ИП уплатит страховые взносы 47 874 рубля. Тем самым уменьшив налог по УСН с 60 000 до 12 126 рублей. Однако, в бюджет за 9 месяцев уже уплачено в виде авансов 45 000 рублей. У предпринимателя возникла переплата по налогу — 32 874 рубля, потому что он не уплачивал взносы в рамках каждого периода.
Вернуть переплату по налогу или зачесть в счет будущих платежей можно, но только после сдачи годовой декларации и подачи заявления в ФНС.
Снижаем налог ИП с работниками
Здесь ситуация со взносами аналогична, но с одним исключением. Налог можно уменьшить не более чем на 50%. Разберем расчет по таблице.
| 1 квартал | 200 000 | 24 000 | 30 000 | 12 000 |
| Полугодие | 1 000 000 | 60 000 | 60 000 | 18 000 |
| 9 месяцев | 1 500 000 | 90 000 | 90 000 | 15 000 |
| Год | 2 500 000 | 150 000 | 120 000 | 30 000 |
За год Иванов И.И. рассчитал налог по УСН 150 000 рублей. Уплаченные взносы — 120 000 рублей. Иванов может уменьшить налог на сумму взносов, но не более чем в два раза. Поэтому сумма налога к уплате составила 75 000 рублей.
Налоговая нагрузка у ИП с работниками всегда выше, чем у ИП без сотрудников. Во-первых, за работников нужно платить взносы. Во-вторых, уменьшить налог более чем на 50% нельзя.
Уменьшаем налог ИП на УСН на минимальный платеж или убыток
На УСН 15% есть понятие минимального платежа. Вы не можете заплатить в бюджет менее 1% от годовой выручки. Если в прошлом году вы платили налог по минимальной ставке, то в расходы текущего года можно включить разницу между налогом за прошлый год по минимальной и по стандартной ставке. Это право дает п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Например, ИП Федоров А.А. за 2019 год заплатил налог по минимальной ставке 1% — 150 000 рублей. А по стандартной ставке сумма налога выходила 120 000 рублей. В 2020 году Федоров может дополнительно учесть в расходах разницу между этими двумя суммами — 30 000 рублей.
Кроме того, п. 7 ст. 346.18 НК РФ разрешает уменьшить налог к уплате за текущий год на сумму убытка, полученного по итогам прошлых периодов.
Ведем учет всех затрат
На ОСНО и УСН 15% расходы участвуют при расчете налогооблагаемой базы. Но все расходы должны быть подтверждены документами: актами, товарными накладными, УПД и так далее. Только при документальном подтверждении вы сможете заявить их для снижения налогооблагаемой базы по упрощенке.
Ищем услуги на аутсорсинге
С зарплаты сотрудников ИП платит не только НДФЛ, но и страховые взносы. А это целых 30% помимо заработной платы.
Здесь можно сэкономить за счет подключения аутсорсинга. Например, штатный юрист получает зарплату 30 000 рублей. Страховые взносы за него 9 000 рублей. Можно сэкономить и найти аутсорсинговую компанию, оказывающую услуги юридического сопровождения, примерно за 30 000 рублей. Так как теперь вы оплачиваете услуги, а не выплачиваете зарплату, страховые взносы платить не нужно.
На аутсорсинг можно перенести юридическую службу, маркетологов, сотрудников, занятых таможенным оформлением, бухгалтеров и так далее. Это поможет существенно сэкономить на взносах.
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа работает со всеми налоговыми режимами для ИП. В ней удобно рассчитывать налоги и заполнять декларации. Система автоматически проверяет правильность заполнения всех отчетов, напоминает о сроках их сдачи и уплаты обязательных платежей. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Новые правила уменьшения УСН на взносы ИП: пояснения и примеры от ФНС
Порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Причем новые правила применяются с 1 января 2023 года.
Если ранее взносы в уменьшение налога по УСН брались по факту оплаты, то с принятием изменений фактическая уплата взносов стала не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.
ВАЖНО! Это касается уже налога и взносов за 2023 год!!!
Важные нюансы
А теперь нюансы.
Нюанс 1. Взносы, которые должны быть уплачены в текущем году, уменьшают УСН-налог текущего года, даже если последний день года (31 декабря) выпадает на выходной, и срок уплаты этих взносов переносится на первый рабочий день следующего года.
Например, срок уплаты фиксированной части взносов за 2023 год сдвигается с выходного 31 декабря на 9 января 2024 года. Но эти взносы берутся в уменьшение налога за 2023 год.
Нюанс 2. Дополнительный взнос 1% от доходов свыше 300 000 руб. уменьшает авансы/налог не того периода, за который он уплачивается, а того периода, в котором подлежит уплате (напомним, срок его уплаты 1 июля следующего года), то есть налог следующего года.
ВАЖНО! В то же время в отношении 1% за 2023 год ФНС пояснила, что ИП имеют право уменьшить на него УСН в 2023 году. Тогда в 2024 году эта сумма не учитывается. Подробнее см. здесь.
В первую очередь эти разъяснения касаются предпринимателей, которые уже превысили лимит дохода в 2023 году и уже перечислили часть или весь допвзнос 1% за 2023 год. Пересчитывать и доплачивать авансы по УСН из-за изменения правил им не придется.
Но заметим, что в письме ФНС такой конкретизации нет. Значит, есть основания предположить, что выбрать в этот раз период могут все ИП.
Нюанс 3. Уменьшение налога (авансов) по УСН производится без подачи заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов. Не требуется и переплата на КБК ЕНП или КБК по взносам (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Если вы всё же решили подать заявление о зачете, загляните прежде в наш телеграм-канал. Этот видео-пост специально для вас.
Нюанс 4. Есть переходный период: в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение УСН-налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года, в том числе с опозданием.
Например, в 2023 году можно учесть 1% за 2022 год. Также если в 2023 году вы погасите долги по взносам за 2022 год, их можно будет учесть в уменьшение налога за 2023 год. Аналогично это будет работать и в 2024 и 2025 годах — можно будет уменьшить налог на взносы за прошлые годы, которые перечислены в 2024 или/и 2025 году.
Таким образом, согласно новым правилам, налог по УСН за 2023 год можно уменьшить:
- на взносы за 2023 год (срок уплаты до 9 января 2024 года) — независимо от того, платились ли они в 2023-м (см. Информацию ФНС);
Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя в размере 45 842 руб.
Какую именно сумму взносов взять в уменьшение УСН в том или ином отчетном периоде, налогоплательщик может решить самостоятельно. То есть дробить годовой взнос (45 842 руб.) между кварталами можно так, как удобно (см.
разъяснения в телеграм-чате ФНС).
- оплаченные в 2023 году взносы прошлых лет, в том числе погашенную задолженность;
- 1% со сверхдоходов за 2023 год (см. письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Уменьшение УСН на взносы на примерах от ФНС
Примеры, которые должны помочь предпринимателям разобраться с новым порядком, ФНС разместила на промо-странице по ЕНС. Приводятся такие:
Пример 1
ИП применяет УСН с объектом «доходы» без работников. Сумма доходов за 2022 год составила 900 тыс руб. Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2023 года составляет 70 000 рублей.
По сроку 01.07.2023 ИП уплачены 6 тыс.рублей в виде страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2022 года ((900 тыс. руб. – 300 тыс.руб.)*1%).
10 способов уменьшить налоги ИП
Любой бизнесмен имеет возможность уменьшить налоги на законных основаниях. Главное – знать как.
Для малого бизнеса предлагается три спецрежима – ЕНВД, патент и УСН.
При работе на патенте или вмененке налог рассчитывается по формуле и не зависит от реальных показателей деятельности. Какую бы большую выручку Вы ни получили, сумма налога будет постоянна и заранее известна.
УСН бывает двух типов – с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». Первый тип выгоднее тем, у кого доля расходов невелика или есть сложности с их документальным оформлением.
В зависимости от диапазона видов деятельности эти налоговые режимы можно совмещать. Например, предприниматель может вести торговлю по патенту и оказывать услуги по УСН.
В ряде регионов для малого бизнеса предусмотрены льготные ставки по УСН. Более того, впервые зарегистрировавшие ИП, имеют право воспользоваться налоговыми каникулами в течение первых двух лет работы. Во время каникул ставка составляет 0% и налог вообще не уплачивается.
Льготы устанавливаются региональным законом.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» налоговая база уменьшается на сумму оплаченных расходов. Важное условие: на расход должен быть оформлен подтверждающий документ.
Так, расходы на закупку товара подтверждаются накладной, а на приобретенные услуги – актом. Если документы не оформить, налоговая инспекция не примет расходы к расчету налога.
Что, разумеется, приведет к увеличению суммы налога.
Предприниматели, работающие на специальных налоговых режимах, нередко сталкиваются с тем, что клиенты просят счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС. Однако применение спецрежима освобождает от оплаты этого налога.
Если пойти навстречу клиенту и выставить документы, указав в них НДС, этот налог придется платить в бюджет дополнительно к Вашим обычным налоговым платежам. С учетом того, что ставка НДС составляет 18%, а вычета из этого налога на спецрежиме быть не может, к уплате может получиться внушительная сумма. Поэтому гораздо выгоднее предложить клиенту скидку, но не выделять в документах НДС.
Оплата фиксированных взносов неизбежна для ИП. Но при применении УСН или ЕНВД предприниматели имеют возможность уменьшить налог, вычтя из него оплаченный взнос. Причем вычесть можно как обязательную, так и дополнительную часть взноса.
На УСН 6% и на ЕНВД взносы вычитаются непосредственно из суммы налога, на УСН 15% — включаются в состав расходов.
Главным условием для вычета взносов является факт их оплаты. При этом платить взносы ИП могут до 31 декабря. Если отложить оплату на конец года, в течение года придется платить налоги в повышенном размере. Поэтому рекомендуется поквартальная оплата взносов равными частями. Такой механизм оплаты позволяет равномерно уменьшать налоги в течение года.
Организации и предприниматели, привлекающие сотрудников, с выплачиваемой зарплаты вынуждены платить страховые взносы. Кроме того, сотрудникам приходится оплачивать больничные. Но нет худа без добра! Оплаченные взносы и больничные можно вычесть при расчете налогов.
Зачастую от формы договора с клиентом зависят налоговые последствия.
Предположим, бизнес состоит в том, что Вы берете товар на реализацию. В этом случае лучше заключить посреднический договор (агентский или комиссии). Тогда в доход попадет только та сумма, которую Вы заработаете на сделке.
Альтернативой в такой сделке может быть договор купли-продажи. Но заключив его, в доход придется включать всю сумму, полученную от конечного покупателя.
На УСН 15% уменьшить налог можно на сумму убытков, полученных в предыдущие периоды. Этот механизм называется переносом убытков.
Если какой-то из прошлых лет был неудачным и привел к убытку, этот убыток отражается в декларации по УСН. В последующем году Вы сможете вычесть этот убыток при расчете налога. Он отдельной строкой отражается в КУДИР и декларации.
Ошибиться в расчете налога или при составлении платежки проще, чем Вы можете подумать. Такая оплошность может иметь серьезные финансовые последствия. Ведь обнаружив ее, налоговая инспекция потребует оплаты недоимки, пени и штрафа.
Крайне важно не нарушать сроки при оплате налогов и подаче отчетности. Просрочка хоть на день может «влететь в копеечку» — требование на оплату штрафов и пени не замедлит себя ждать.
Загрузка...
