Договор о совместной деятельности — это важный документ, регулирующий отношения между двумя или более сторонами, сотрудничающими в рамках определенного проекта или цели. Этот договор определяет права, обязанности и ответственность каждой стороны, а также условия работы и распределение ресурсов.
Для успешной реализации проекта и достижения поставленной цели необходимо единение усилий и ресурсов различных сторон. Договор о совместной деятельности позволяет установить принципы и обязательства, которые участники проекта должны соблюдать в процессе сотрудничества.
На примере образца договора о совместной деятельности 2023 года можно рассмотреть основные положения, которые обычно прописываются в таких документах. Основными составляющими договора являются: предмет договора, права и обязанности участников, условия выполнения проекта, ответственность сторон, регламентирование споров и разрешение разногласий, срок действия договора.
Важно понимать, что договор обязывает каждую сторону соблюдать все условия и соглашения, прописанные в нем. Поэтому, перед заключением договора о совместной деятельности, необходимо тщательно изучить все его положения и уточнить все нюансы с участниками проекта.
Договор о совместной деятельности — это важный инструмент для успешной работы и сотрудничества между различными сторонами в реализации проектов и достижении стратегических целей. Поэтому, правильно составленный и четко согласованный договор может быть ключевым фактором успеха для каждой из сторон, участвующих в совместной деятельности.
Договор о совместной деятельности, или партнерский договор, устанавливает правила и обязательства двух или более сторон, которые соглашаются действовать вместе для достижения определенных целей. Этот вид договора дает возможность партнерам объединить свои ресурсы, опыт и компетенции для реализации совместных проектов или бизнес-инициатив.
В договоре о совместной деятельности указываются цели сотрудничества, права и обязанности каждой стороны, порядок распределения прибыли и убытков, а также другие важные условия. Договор является основополагающим документом для всех участников совместной деятельности и обеспечивает юридическую защиту интересов каждой стороны.
Основными преимуществами договора о совместной деятельности является снижение рисков и распределение ответственности между партнерами. Каждая сторона вносит свой вклад в проект и несет ответственность за свои обязательства. Это позволяет улучшить эффективность работы и достичь лучших результатов.
В договоре о совместной деятельности также могут быть установлены механизмы разрешения споров и прекращения сотрудничества. Это обеспечивает стабильность и предсказуемость в отношениях между партнерами, а также защищает их интересы в случае возникновения конфликтных ситуаций.
Договор о совместной деятельности играет важную роль в бизнесе и позволяет партнерам сотрудничать эффективно и долгосрочно. Он является гарантией защиты прав и интересов каждой стороны и способствует успешной реализации совместных проектов.
Основные положения
Договор о совместной деятельности — это соглашение между двумя или более сторонами, которые соглашаются объединить свои ресурсы, знания и опыт для достижения общей цели.
В договоре о совместной деятельности указываются цели и задачи, которые стороны намерены достичь в процессе сотрудничества. Он также определяет обязанности и права каждой из сторон, а также условия, по которым будет осуществляться совместная деятельность.
Договор о совместной деятельности может быть заключен между юридическими лицами или физическими лицами. Стороны могут быть как коммерческими организациями, так и некоммерческими организациями, государственными и муниципальными органами.
Согласно договору, стороны могут объединять свои финансовые, материальные, технические и интеллектуальные ресурсы для выполнения общих проектов или достижения общих целей. Каждая из сторон несет определенную долю ответственности за выполнение своих обязанностей и достижение поставленных целей.
В договоре о совместной деятельности также может быть прописан порядок принятия решений, распределение прибыли и убытков, а также разрешение споров и конфликтов, возникающих в процессе сотрудничества. Обычно для упрощения процесса принятия решений создается совет или комитет, состоящий из представителей каждой из сторон.
Участники договора
Договор о совместной деятельности может заключаться между двумя или более участниками, выражающими свою готовность сотрудничать для достижения общих целей. Участники договора могут быть как юридическими лицами, так и физическими лицами.
Каждый участник договора имеет свои права и обязанности, которые определяются в рамках заключенного контракта. Они взаимодействуют и сотрудничают на равных условиях, принимая во внимание разные вклады и компетенции каждого из них.
Участники договора обязаны приложить все усилия для достижения общих целей и выполнения обязательств, возложенных на них контрактом. В случае возникновения разногласий или споров между участниками, они стремятся разрешить их путем переговоров и согласования.
Важно подчеркнуть, что участники договора не являются независимыми сторонами, а скорее партнерами, которые объединяют свои усилия и ресурсы для достижения общей цели. Каждый участник имеет возможность внести свой вклад в деятельность, а также получить прибыль или иные выгоды от успешного завершения проекта.
Предмет договора
Предметом договора о совместной деятельности является сотрудничество между двумя или более сторонами в целях осуществления совместной предпринимательской деятельности. Стороны договора объединяют свои усилия, ресурсы и знания для достижения общих целей.
В рамках договора о совместной деятельности стороны могут создавать совместные предприятия, осуществлять совместные проекты или программы, совместно производить товары или оказывать услуги. Они делят между собой ответственность и ресурсы для осуществления совместной деятельности.
Предметом договора о совместной деятельности может быть любая легальная предпринимательская деятельность, например: разработка и выпуск продукции, проведение исследований и разработок, создание и управление совместными финансовыми проектами, оказание консультационных или технических услуг и т.д.
Стороны договора могут определить конкретные условия и сроки совместной деятельности, а также порядок распределения прибыли и управления проектом. Каждая сторона обязуется внести свой вклад и добросовестно выполнять свои обязательства по договору.
Цели и задачи совместной деятельности
Целью совместной деятельности является достижение определенных результатов путем объединения усилий и ресурсов совместных партнеров.
Основная задача совместной деятельности заключается в увеличении эффективности и конкурентоспособности партнеров путем объединения своих сильных сторон и компетенций.
- Другая задача заключается в разработке и внедрении новых продуктов, услуг и технологий, которые будут востребованы на рынке и принесут прибыль.
- Также одной из целей совместной деятельности может быть расширение географии деятельности партнеров и проникновение на новые рынки.
- Для достижения поставленных целей и выполнения задач, партнеры должны эффективно сотрудничать, делиться информацией, оптимизировать бизнес-процессы, осуществлять совместную маркетинговую деятельность и проводить совместные исследования и разработки.
Финансовые условия
Договор о совместной деятельности устанавливает финансовые условия между участниками соглашения. Каждый участник обязуется вносить свой вклад в совместную деятельность, который может быть выражен в денежных средствах или иными ценностями.
Порядок определения размера и способа внесения вклада определяется соглашением сторон, которое может быть описано в отдельном разделе договора или в приложении к нему. Вклады участников могут быть равноправными или различными, что зависит от договоренностей сторон.
Финансовые условия также могут предусматривать способы распределения прибыли и убытков в рамках совместной деятельности. Это может быть определено пропорционально доле вклада каждого участника или иным образом, согласно договоренностям сторон.
Важно учесть, что финансовые условия должны быть ясно и недвусмысленно сформулированы в договоре, чтобы исключить возможность недоразумений и конфликтов между участниками. Рекомендуется обращаться к юристу при составлении и заключении договора о совместной деятельности для обеспечения юридической защиты и минимизации рисков.
Распределение затрат и прибыли
В договоре о совместной деятельности должен быть четко определен механизм распределения затрат и прибыли между участниками. Это позволит избежать конфликтов и споров, связанных с финансовыми вопросами.
В первую очередь, необходимо определить порядок распределения затрат. В договоре должны быть указаны виды затрат, которые могут возникать в процессе совместной деятельности, а также способы их распределения. Например, можно предусмотреть, что каждый участник несет затраты пропорционально своей доле участия или в соответствии с осуществленными ими вложениями.
Кроме того, в договоре должно быть оговорено, как будет распределена прибыль. Здесь также можно предусмотреть различные варианты. Например, можно согласовать, что прибыль будет распределяться пропорционально долям участия каждого участника или в соответствии с осуществленными ими вкладами.
Важно также установить механизм контроля за распределением затрат и прибыли. Например, можно предусмотреть обязательное проведение ежеквартального аудита, который позволит участникам контролировать финансовые операции и убедиться в справедливом распределении затрат и прибыли.
Ответственность сторон
Строгая ответственность сторон является одним из ключевых принципов в рамках этого Договора о совместной деятельности.
Каждая сторона несет ответственность за свои обязанности и действия, направленные на достижение целей Договора.
В случае нарушения условий или невыполнения своих обязательств, стороне, виновной в нарушении, предоставляется санкция в форме штрафа, который определяется в соответствии с условиями Договора и с учетом степени нарушения.
Структура штрафов может быть представлена в виде списка, где указывается сумма штрафа за каждое нарушение или неисполнение обязательства.
Ни одна из сторон не несет ответственности за обстоятельства непреодолимой силы, которые могут повлиять на выполнение обязательств по Договору. Если такие обстоятельства возникают, сторона должна уведомить другую сторону в разумный срок и предоставить доказательства.
Обязанности и риски участников
Участники договора о совместной деятельности несут определенные обязанности и риски, которые нужно учитывать при заключении такого соглашения.
Первоначально, каждый участник обязан внести определенный капитал в совместную деятельность согласно договоренностям. Это могут быть финансовые средства, оборудование, интеллектуальная собственность и другие ресурсы, которые нужны для успешного осуществления совместного проекта.
Кроме того, каждый участник обязан активно участвовать в принятии решений, связанных с деятельностью совместного предприятия. Это включает в себя принятие тактических и стратегических решений, планирование бизнес-процессов, контроль за исполнением обязательств и долгов между участниками.
Однако, несмотря на обязанности, участники также несут определенные риски.
Риск финансовых потерь является одним из главных рисков, особенно если совместная деятельность не приносит ожидаемого дохода или требует дополнительных вложений.
Риски также могут быть связаны с юридическими вопросами, изменением рыночной ситуации, непредвиденными обстоятельствами, конкуренцией и другими факторами, которые могут повлиять на успех проекта.
В целях уменьшения возможных рисков и обеспечения эффективной работы совместного предприятия, необходимо предусмотреть четкую и правильно сформулированную договоренность, которая устанавливает права и обязанности участников, а также механизм разрешения споров и принятия решений по важным вопросам.
Совместная деятельность: особенности бухучета
В хозяйственной деятельности организаций встречаются ситуации, когда требуется объединить усилия нескольких компаний, чтобы достичь необходимого результата. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», рассказал о порядке отражения операций по договору о совместной деятельности в бухгалтерском учете.
https://www.youtube.com/watch?v=vmBC5MaT428\u0026pp=ygVD0KHQvtCy0LzQtdGB0YLQvdCw0Y8g0LTQtdGP0YLQtdC70YzQvdC-0YHRgtGMINC_0L4g0LTQvtCz0L7QstC-0YDRgw%3D%3D
По договору о совместной деятельности двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (п. 1 ст. 1041 ГК РФ).
Вкладом признается все то, что владельцы имущества вносят в общее дело. Денежная оценка производится по соглашению между товарищами (п. 1, 2 ст. 1042 ГК РФ). После внесения имущество становится общей долевой собственностью.
Ведение бухгалтерского учета может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц (п. 1, 2 ст. 1043 ГК РФ).
При прекращении контракта раздел имущества, находившегося в общей собственности товарищей, и возникших у них общих прав требования осуществляется в порядке, установленном статьей 252 Гражданского кодекса.
«Договор простого товарищества»
Правила и порядок отражения в бухучете хозяйственных операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, направленной на извлечение экономической выгоды, регламентируются Положением по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утвержденным Приказом Минфина от 24 ноября 2003 года № 105н. Организация, ведущая общие дела по совместной деятельности, руководствуется пунктами 17-21 ПБУ 20/03, а организации – участники совместной деятельности руководствуются пунктами 13-16 ПБУ 20/03.
Основные операции
К числу основных операций, учитываемых ответственной организацией в рамках совместной деятельности, относятся внесение участниками простого товарищества имущества и денег, а также приобретение сырья, материалов и товаров, используемых в совместной деятельности, и реализация готовой продукции.
К этой же группе относятся операции по определению финансовых результатов, распределению прибыли между участниками, перечислению прибыли, получению средств в возмещение убытков.
Отдельно стоит отметить расчет и уплату НДС, расчет остаточной стоимости имущества, приобретенного в процессе совместной деятельности, и доли каждого участника в общем деле, а также возврат имущества и средств каждому участнику после прекращения деятельности.
Ведение учета имущества
При организации бухгалтерского учета участник, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел по совместной деятельности, обязан вести учет имущества, внесенного участниками договора о совместной деятельности в качестве вклада, и операций по совместной деятельности обособленно (на отдельном балансе) от операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности. Таким образом, составляются два баланса – собственный и по совместной деятельности. Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела, не включаются.
Отражение хозяйственных операций по договору о совместной деятельности, учет расходов и доходов, а также расчет и учет финансовых результатов по отдельному балансу осуществляются в общеустановленном порядке.
Объединение вкладов
По договору о совместной деятельности два или несколько лиц обязуются объединить свои вклады и действовать вместе для того, чтобы получать прибыль. Вкладом в простое товарищество может быть любое имущество – нематериальные активы, основные или денежные средства, ценные бумаги и т. д.
Активы, внесенные в счет вклада по договору о совместной деятельности, включаются организацией в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они отражены в балансе, в оценке, предусмотренной договором, на дату вступления контракта в силу.
В бухучете передающей стороны (участника договора) делаются записи по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества», и кредиту счетов учета передаваемых активов, например 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета» и т. д.
Обратите внимание
Для целей бухгалтерского и налогового учета организации, ведущие совместную деятельность, должны утвердить учетную политику, которая может быть оформлена в виде приложения к договору.
https://www.youtube.com/watch?v=vmBC5MaT428\u0026pp=YAHIAQE%3D
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина от 31 октября 2000 года № 94н, для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества применяется счет 80, который в этом случае именуется «Вклады товарищей». Имущество, внесенное товарищами в совместную деятельность в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества и денежных средств (01, 04, 10, 51, 58 «Финансовые вложения» и т. д.) и кредиту счета 80.
Учет финансового результата
По окончании отчетного периода полученный результат – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) распределяется между участниками договора.
В рамках отдельного баланса на дату принятия решения о распределении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отражается кредиторская задолженность перед товарищами в сумме причитающейся им доли нераспределенной прибыли либо дебиторская задолженность за товарищами в сумме их доли непокрытого убытка, причитающегося к погашению. Бухгалтерские записи по распределению прибыли будут следующими:
- Дебет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» (91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов») Кредит 99 «Прибыли и убытки» — отражена прибыль от совместной деятельности;
- Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток» — по окончании отчетного периода списан финансовый результат;
- Дебет 84 Кредит 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» — отражена в составе кредиторской задолженности сумма прибыли, причитающаяся участнику согласно условиям договора;
- Дебет 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 51 (52, 50) — перечислены денежные средства, причитающиеся участнику.
- В обособленном балансе совместной деятельности сумма долга перед участниками по выплате доходов показывается в разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов».
- Бухгалтерские записи по распределению убытка и его погашению будут следующими:
- Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» (91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов») — по окончании отчетного периода списан финансовый результат;
- Дебет 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток» Кредит 99 «Прибыли и убытки» — отражен убыток от совместной деятельности;
- Дебет 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 84 — отражена в составе дебиторской задолженности их доля непокрытого убытка, подлежащая погашению участником согласно условиям договора;
- Дебет 51 (52, 50) Кредит 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» — получены денежные средства на погашение убытка.
Прекращение деятельности
При прекращении совместной деятельности составляется ликвидационный баланс. Его формирует товарищ, ведущий общие дела, на дату прекращения договора о совместной деятельности (п. 21 ПБУ 20/03).
При этом причитающееся каждому деловому партнеру по итогам раздела имущество учитывается как погашение его доли (вклада) в совместной деятельности.
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов расчеты с участниками простого товарищества при разделе имущества отражаются в обособленном учете по совместной деятельности с использованием счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов».
Задолженность перед участником по выплате его доли отражается по дебету счета 80 в корреспонденции со счетом 75, субсчет 2. Сумма накопленной по объекту основных средств амортизации переносится со счета 02 в кредит счета 01. Возврат основного средства, передаваемого в погашение задолженности, отражается по дебету счета 75, субсчет 2, и кредиту счета 01.
ПРИМЕР 1. ОТРАЖЕНИЕ В ОБОСОБЛЕННОМ УЧЕТЕ ПОГАШЕНИЯ ВКЛАДОВ УЧАСТНИКОВ
Простое товарищество ликвидируется в связи с истечением срока. Вклады в совместную деятельность составили у участника 1 – 2 000 000 руб. (25%), а у участника 2 – 6 000 000 руб. (75%). Общие дела ведет участник 2.
На дату ликвидации он составил ликвидационный баланс. Согласно данному балансу стоимость имущества, подлежащего возврату участникам, равна 10 000 000 руб. Из них 1 000 000 руб.
– балансовая стоимость оборудования (амортизация, начисленная за время эксплуатации, составила 500 000 руб.), 9 000 000 руб. – денежные средства. Величина активов, возвращаемых участнику 1, составляет 2 500 000 руб.
(10 000 000 руб. × 25%), участнику 2 – 7 500 000 руб.
(15 000 000 руб. × 75%).
Согласно условиям договора при ликвидации простого товарищества участник 1 получает оборудование, переданное им в качестве вклада, и денежные средства, а участник 2 – денежные средства.
На обособленном балансе операции по возврату вкладов отражаются следующим образом:
Дебет 01-выб. Кредит 01 —1 500 000 руб. – списана первоначальная стоимость оборудования;
Дебет 02 Кредит 01-выб. — 500 000 руб. – списана амортизация, начисленная за период использования оборудования в совместной деятельности;
Дебет 80 Кредит 01-выб. — 1 000 000 руб. – отражена передача оборудования участнику 1;
- Дебет 80 Кредит 51 — 1 000 000 руб. (2 000 000 – 1 000 000) – отражена величина активов (денежные средства), возвращаемых участнику 1 в сумме, превышающей размер вклада;
- Дебет 84 Кредит 75-2-1 — 500 000 руб. (2 500 000 – 2 000 000) – отражена задолженность перед участником 1 по выплате доли прибыли;
- Дебет 75-2-1 Кредит 51 — 500 000 руб. – отражена выплата денежных средств (доля прибыли) участнику 1;
- Дебет 80 Кредит 51 — 6 000 000 руб. – отражена величина активов, возвращаемых участнику 2, в сумме вложенных им средств;
- Дебет 84 Кредит 75-2-2 — 1 500 000 руб. (7 500 000 – 6 000 000) – отражена задолженность перед участником 2 по выплате доли прибыли;
Дебет 75-2-2 Кредит 51 — 1 500 000 руб. – отражена выплата денежных средств (доля прибыли) участнику 2.
После осуществления всех операций по счетам на балансе совместной деятельности образуются нулевые остатки. Таким образом, все расчеты по договору простого товарищества завершены.
- ПРИМЕР 2. ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ТОВАРИЩА ВОЗВРАТА ЕГО ВКЛАДА В ТОВАРИЩЕСТВО
- В учете участника 1 операции по возврату вкладов отражаются следующим образом:
- Дебет 08 Кредит 58-4 — 1 000 000 руб. – получено оборудование при прекращении договора простого товарищества;
- Дебет 51 Кредит 58-4 — 1 000 000 руб. – отражено получение денежных средств при прекращении договора простого товарищества в пределах суммы внесенного вклада;
Дебет 51 Кредит 91-1 — 500 000 руб. (2 500 000 – 2 000 000) – отражена разница между суммой полученных денежных средств и суммой внесенного вклада.
В учете участника 2 операции по возврату вкладов отражаются следующим образом:
Дебет 51 Кредит 58-4 — 6 000 000 руб. – отражено получение денежных средств при прекращении договора простого товарищества в пределах суммы внесенного вклада;
Дебет 51 Кредит 91-1 — 1 500 000 руб. – отражено получение денежных средств при прекращении договора простого товарищества сверх суммы внесенного вклада.
Бухгалтерская отчетность участников
Согласно пункту 16 Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утвержденного Приказом Минфина от 24 ноября 2003 года № 105н, бухгалтерская отчетность организацией-товарищем представляется в установленном для юридических лиц порядке с учетом финансовых результатов, полученных по договору о совместной деятельности. В балансе организации-товарища вклад в совместную деятельность отражается в составе финансовых вложений, а в случае существенности показывается отдельной статьей. В отчете о прибылях и убытках причитающиеся организации-товарищу по итогам раздела прибыль или убыток включаются в состав прочих доходов или расходов при формировании финансового результата. В пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках в рамках раскрытия информации по отчетному сегменту о совместной деятельности организацией-товарищем показываются доля участия (вклад) в совместной деятельности, в общих договорных обязательствах, а также в совместно понесенных расходах и полученных доходах.
Раскрытие информации
Если организация является участником договора о совместной деятельности, в пояснениях подлежит раскрытию как минимум следующая информация:
- цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и т. д.) и вклад в нее;
- способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, совместно используемые активы, совместная деятельность);
- классификация отчетного сегмента (операционный или географический);
- стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
- суммы доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности (п. 22 Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утв. Приказом Минфина России от 24 ноября 2003 г. № 105н).
Простое товарищество. Понятие, цели, плюсы и минусы
Простое товарищество (ПТ) образуется на основании договора. Это форма субъекта, к которой предъявляются особые требования.
Вопрос: Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности получение в качестве вклада в простое товарищество объекта основных средств (ОС) и его возврат товарищу (участнику) при прекращении совместной деятельности? Товарищ, ведущий общие дела, применяет УСН.
Согласованная участниками денежная оценка указанного ОС (производственного оборудования), полученного от участника, применяющего общую систему налогообложения, составляет 180 000 руб., что равно остаточной стоимости объекта по данным бухгалтерского и налогового учета этого участника.
Установленный товарищем, ведущим общие дела, срок полезного использования объекта ОС для целей бухгалтерского и налогового учета равен 36 месяцам (с учетом срока полезного использования участником — предыдущим собственником). Начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным способом (методом).
Через один год в связи с прекращением совместной деятельности объект ОС возвращен участнику.
Посмотреть ответ
Понятие и цели простого товарищества
Простое товарищество образуется между двумя или более сторонами. При этом не формируется ЮЛ. В процессе происходит объединение вкладов участников. Рассмотрим цели организации простого товарищества:
- Ведение совместной деятельности.
- Извлечение прибыли.
- Оптимизация расходов.
- Оптимизация налогообложения.
- Прочие цели, которые не противоречат законодательству.
Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС при передаче имущества по договору простого товарищества (п. 3 ст. 170 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Перечисленные пункты, а также определение ПТ, изложены в статье 1041 ГК РФ. Рассмотрим базовые признаки простого товарищества:
- Два или более участника.
- Объединение вкладов участников, в качестве которых могут использоваться деньги, собственность и даже профессиональный опыт. Как правило, вклады сторон являются равными. Однако они могут быть неравноценными, если соответствующее условие включено в договор. Все условия пользования имуществом также устанавливаются соглашением. Все аспекты, касающиеся общего имущества, изложены в статье 1043 ГК РФ.
- Совместная деятельность всех участников. Данный аспект регулируется статьей 1044 ГК РФ. Один участник может действовать от имени всего образования.
- Цель образования простого товарищества – получение прибыли. Если цель существования ПТ именно такая, в соглашении нужно предусмотреть условия распределения средств. Если в документе не прописаны специфические условия распределения денежных средств, прибыль распределяется между участниками в равных долях.
Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете?
К СВЕДЕНИЮ! Порядок покрытия убытков ПТ, на основании статьи 1046 ГК РФ, оговаривается соглашением. Если в нем ничего не указано, участники покрывают убытки соразмерно своим вкладам. В документе не может быть прописано условие о том, что одна из сторон не несет ответственности за убытки. Если такое условие прописано, соглашение признается ничтожным.
ВАЖНО! Сторонами простого товарищества могут быть исключительно ИП или ЮЛ.
Имущество простого товарищества
Вклады и имущество в ПТ отличаются теснейшей взаимосвязью. По этой причине имеет смысл анализировать эти понятия совместно. Вклады всех участников считаются равными.
Исключение – фактическое неравенство вкладов или соответствующий пункт, включенный в соглашение. Понятие вклада в рамках простого товарищества изложено в статье 1042 ГК РФ. Это достаточно широкое понятие.
Под вкладами может пониматься:
- физическое имущество;
- финансовые средства;
- навыки и профессиональные умения;
- профессиональные связи.
Как составить договор простого товарищества (партнерское соглашение)?
Нефизические объекты (навыки, связи и прочее) представляют собой интеллектуальную собственность и регулируются статьей 138 ГК РФ. Рассмотрим базовые особенности вкладов:
- Оценка вкладов осуществляется самими участниками ПТ. Для этого не приглашаются эксперты и оценщики. То есть оценка вкладов достаточно субъективна. В данном аспекте участники будут действовать по своему усмотрению.
- Стороны простого товарищества могут вносить неравные вклады.
- Доли сторон могут определяться не на основании соглашения, а на основании закона. К примеру, участники ПТ приобрели в собственность недвижимость. Распределяется имущество в соответствии с вкладами сторон.
- В соглашении должен быть прописан размер долей. Если соответствующего пункта нет, договор можно признать ничтожным на основании статьи 167 ГК РФ.
- Продукт деятельности ПТ считается совместной собственностью, если прочее не оговорено соглашением.
Вопрос: Может ли участник простого товарищества применять те же льготы по налогу на прибыль, что и при осуществлении собственной деятельности (ст. 278 НК РФ)?
Посмотреть ответ
ВАЖНО! Участник простого товарищества может вносить в качестве вклада не только свою собственность, но и объекты, принадлежащие ему по праву аренды, договора безвозмездного пользования.
Преимущества и недостатки
Простое товарищество характеризуется преимуществами:
- Простота организации.
- Расширение финансовых возможностей.
- Совместное ведение дел.
- Объединение финансовых ресурсов, навыков и деловых связей.
- Отсутствие избыточных процедур при оформлении товарищества.
- Сокращение рисков.
Однако у простого товарищества присутствуют также недостатки:
- Вероятность появления разногласий между участниками.
- Каждый участник несет ответственность по задолженностям товарищества вне зависимости от того, из-за кого они появились.
- Ответственность за проступки ПМ.
- Сложность в разделении имущества при ликвидации товарищества.
Простое товарищество имеет смысл создавать только в том случае, если цели всех участников согласованы. Самый повышенный риск при образовании ПТ – это возникновение разногласий и конфликтов.
Налогообложение простого товарищества
Текущая деятельность простого товарищества будет облагаться НДС по правилам, зафиксированным в статье 174.1 НК РФ. Вести учет, на основании которого исчисляется НДС, должен участник, на котором лежит ответственность за ведение общих дел.
Если в составе простого товарищества есть нерезидент, учет должен вести человек с российским гражданством. Лицо должно формировать счета-фактуры по операциям, на которые начисляется НДС.
Товарищество получает право на налоговый вычет сумм НДС по объектам, которые покупаются для ведения совместной деятельности. Данный пункт указан в пункте 2 и 3 статьи 174.1 НК РФ.
Начисление НДС выполняется в стандартном порядке. Учет разделен. То есть имущество и операции, которые относятся к деятельности образования, должны отражаться на автономном балансе.
Порядок организации раздельного учета определяется участниками самостоятельно. Достигнутые соглашения должны быть внесены в приказ об учетной политике. Самый простой способ разделить учет – его организация в автономной базе.
Декларацию обязан подавать человек, который должен организовывать учет.
Создание налоговой базы оговорено статьей 278 НК РФ. В рамках исчисления налогов реализацией не считается передача имущества сторонами в форме вклада. Доходы, сформированные в результате деятельности компании, должны быть включены в состав внереализационных доходов. Из них вычитаются налоги. Убытки при исчислении налогов учитываться не будут.
Содержание договора простого товарищества
Как говорилось ранее, ПТ образуется на основании договора. Рассмотрим основные пункты, которые указываются в соглашении:
- Обязанности участников по внесению вкладов, содержанию имущества, ведению бухучета.
- Права участников по пользованию имуществом, участию в управлении делами, ознакомлению с документами. В соглашении можно указать право одного из ЮЛ по ведению дел.
- Вклад каждой из сторон и его оценка.
- Ответственность по задолженностям и действиям ПТ.
На основании договора участник может наделяться правом на заключение сделок от имени образования.
Прекращение деятельности простого товарищества
ПТ прекращает свою деятельность при некоторых обстоятельствах:
- Объявление одной из сторон ПТ недееспособной.
- Признание участника безвестно отсутствующим.
- Объявление одного из ЮЛ банкротом.
- Смерть одной из сторон.
- Ликвидация или реорганизация ЮЛ.
- Отказ участника от ПТ.
- Истечение продолжительности действия соглашения.
Если участник отказывается от бессрочного документа, соответствующее заявление должно быть составлено не позднее 3 месяцев. Нужно предоставить его прочим участникам. К процедуре выхода из ПТ нужно готовиться заранее. В целом прекратить деятельность образования достаточно просто.
Договор совместной деятельности ИП — как и когда можно заключать?
Договор простого товарищества или совместной деятельности представляет собой соглашение между двумя ИП или ООО, без образования нового юридического лица, направленное на сотрудничество и общий вклад в развитие общего дела с целью повысить качество своих продуктов и услуг и увеличить свою прибыль. Общая фирма при этом не создается.
Совместная деятельность и патентная система налогообложения несовместимы
Стоит помнить, что такой вид сотрудничества запрещен при патентной системе налогообложения, и при нарушении данного ограничения ИП рискует лишиться патента. Сегодня подробно разберем, что представляет собой договор о совместной деятельности, а также запрещенные и разрешенные методы привлечения людей в бизнес для ИП на патенте.
Минфин запрещает индивидуальному предпринимателю на патентной системе налогообложения прибегать к помощи подрядчиков для выполнения отдельных задач (Ст. 346.43 НК РФ). На сегодняшний день, привлекать в свой бизнес ИП на патенте может только физический лиц, но и здесь есть свои подводные камни, о которых поговорим ниже.
Что представляет собой договор о совместной деятельности
Договор о совместной деятельности или же договор простого товарищества (оба названия правильные) — это соглашение, которое заключают юридические лица с целью объединения усилий в достижении общей цели.
Таким образом, стороны могут сложиться деньгами, оборудованием и другими ресурсами и выполнять одну задачу. При этом каждое юридическое лицо работает от своего имени, а общая фирма в таком случае не создается.
Прибыль между участниками договора о совместной деятельности делится пропорционально их вкладам, которые также прописаны в договоре. Действие закона регулируется статьей 1041 ГК РФ.
Если рассматривать договор о сотрудничестве и совместной деятельности с более простой точки зрения, то можно привести пример:
— ИП, который занимается созданием изделий из дерева, привлекает другого ИП, имеющего лазерную установку для нанесения гравировки, заключая договор о совместной деятельности между юридическими лицами. Таким образом, расширяется список товаров, добавляется услуга гравировки и оба юридических лица начинают зарабатывать больше и работать над одним общим делом.
Но в таком случае расчет потенциального дохода не учитывает совместную работу двух ИП, поэтому такая деятельность по договору товарищества или совместной деятельности запрещена на патентной системе налогообложения. Подтверждением этих слов является п. 6 ст. 346.43 НК РФ.
Согласно данной статье, наравне с объединением двух бизнесов, запрещается и создание бизнеса двумя юридическими лицами на ПСН.
Образец договора выглядит следующим образом
Могут ли физические лица заключать договор простого товарищества?
1 – Общие положения ГК РФ
Статья 1041 ГК РФ предусматривает возможность заключения договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Сущность этой конструкции состоит в том, что двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
В пункте 2 ст. 1041 ГК РФ указано: «Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации».
Так, договор простого товарищества между ИП и/или ЮЛ – это популярный вариант сотрудничества для бизнеса. Но нередко физические лица также задумываются о том, как они могли бы оформить партнерство в совместных проектах.
Тогда возникает вопрос: допускает ли ГК РФ заключение договора простого товарищества физическими лицами, учитывая положения п. 2 ст. 1041 ГК РФ?
Первичный анализ судебной практики, а также правовые позиции отдельных юристов показывают, что не все дают одинаковый ответ на данный вопрос.
Более того, многие юридические статьи для владельцев бизнеса, выдаваемые по запросам в поисковиках, без глубокого анализа категорично стоят на том, что ФЛ точно не могут заключать договоры простого товарищества.
Это создает ложное впечатление о сложившейся «единой практике» толкования правовых норм в рамках этого вопроса.
Если в открытом доступе будет чуть больше материлов, глубже анализирующих вопрос, можно будет рассчитывать на лучшую правовую осведомленность людей — в этом и состоит задача настоящего материала.
2 – Противоречивая судебная практика (позиция о запрете участия ФЛ в таких договорах)
Существует ряд судебных решений, в которых истец заявляет требование о признании договора простого товарищества недействительным на основании того, что среди сторон сделки присутствуют физ. лица. И суды удовлетворяют такие исковые заявления, мотивируя это наличием законодательного запрета на заключение договора простого товарищества лицами, не относящимися к категории ИП или ЮЛ.
Так, в решении Приморского районного суда Архангельской области по делу № 2-203/2019 от 15 марта 2019 г.
указано, что заключение договора простого товарищества с физическими лицами невозможно в силу прямого законодательного запрета: «Заключение договора простого товарищества между лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, противоречит ст. 1041 ГК РФ, в силу чего, данная сделка является недействиетльной».
При этом в рассматриваемом деле суд установил, что целью сделки является строительство здания, а не получение прибыли: «Из буквального содержания условий договора о совместной деятельности от 29 августа 2013 г.
усматривается, что данный договор заключен сторонами с целью осуществления деятельности в виде строительства жилого дома».
В итоге суд удовлетворил требования о признании договора недействительным только на том основании, что у истца не было статуса индивидуального предпринимателя.
Так же, например, в решении Центрального районного суда г. Читы Забайкальского края от 27 января 2020 г.
по делу № 2-112/2020 категорично указывается на невозможность заключения договора физическими лицами: «Установлено, что соглашение о партнерстве и сотрудничестве заключено между физическими лицами, стороны заключенного соглашения индивидуальными предпринимателями не являются, что противоречит ст. 1041 ГК РФ. Следовательно, данное соглашение является ничтожным в силу положений ст. 166 ГК РФ и подлежит признанию незаключенным».
Схожая позиция была выражена в стареньком решении Анапского городского суда Краснодарского края по делу № 2-2028/2012 от 15 августа 2012 г.: «Таким образом, из вышеизложенного следует, что ст.
1041 ГК РФ исключает возможность заключения договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) между физическими лицами». Тот факт, что дело было рассмотрено еще в 2012 г.
подтверждает, что подобный подход не является новым.
3 – Сама статья 1041 ГК РФ позволяет сделать вывод, что нет никакого запрета на участие ФЛ в таком договоре
Тем не менее, анализ законодательства, а также юридической литературы дают понять, что указанная выше позиция судов основывается на неправильном толковании норм права.
Как видно из п. 1 ст. 1041 ГК РФ целью заключения договора простого товарищества может быть как получение прибыли, так и иные законные цели.
Далее в п. 2 ст. 1041 ГК РФ закрепляется, что наличие статуса ИП или ЮЛ является обязательным лишь в случае, если договор заключается для осуществления предпринимательской деятельности.
Следовательно, закон изначально подразделяет договор простого товарищества на ДВА ВИДА: для целей осуществления предпринимательской деятельности и для иных целей. В практическом приложении это означает, что если стороны договора не собираются осуществлять предпринимательскую деятельность, то такой договор могут заключать в том числе и физические лица.
4 — Обратимся к юридической литературе для общего понимания концепции простого товарищества
К вопросу о классификации договоров простого товарищества Н.В. Козлова [1] указывает на наличие четырех существующих видов: 1) коммерческое товарищество, 2) гражданское товарищество, 3) договор о совместной деятельности, 4) негласное товарищество.
Предполагается, что физические лица вправе становиться участниками только применительно ко второму виду – договору гражданского товарищества.
В качестве критерия отнесения договора к категории торгового товарищества предлагается ЦЕЛЬ сделки: «Договор простого торгового товарищества заключается для осуществления его участниками совместной предпринимательской деятельности без создания юридического лица, в силу чего существенным условием данного договора является согласованная участниками цель – получение прибыли».
Однако данная формулировка предполагается не совсем корректной. Исходя из п. 1 и 2 ст. 1041 ГК РФ договор так называемого простого «коммерческого» товарищества и «гражданского» товарищества различаются не только наличием цели в виде получения прибыли, но и стремлением сторон получать эту прибыль систематически.
5 – Важность критерия систематичности в получения прибыли
Так, согласно абз. 3 п. 1 ст.
2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на СИСТЕМАТИЧЕСКОЕ получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Следовательно, предпринимательская деятельность не может отождествляться во всех случаях с получением прибыли. Не всякое получение прибыли является предпринимательской деятельностью, а только то, которое отвечает признаку систематичности.
К примеру, если стороны по договору простого товарищества поставили своей целью строительство одного дома для его дальнейшей продажи третьему лицу, то здесь целью будет получение прибыли. Но вместе с этим, деятельность сторон нельзя назвать предпринимательской деятельностью, поскольку такое получение прибыли будет носить лишь разовый характер.
Следовательно, в случае, когда истец предъявляет требование о признании договора недействительным на основании того, что стороной сделки является физическое лицо, ответчику следует обратить внимание на такой критерий как отсутствие цели не просто получить прибыль в целом, но получать ее не разово, а систематически.
6 — Судебная практика в поддержку возможности заключения договора физ. лицами
Именно подобная позиция была занята ответчиком и поддержана Индустриальным районным судом г. Перми по делу № 2-1423/2019 в решении от 24 июля 2019 г.
В рамках данного дела суд пришел к выводу, что даже если стороны нацелены получить прибыль от сделки, разовый характер такой прибыли позволяет заключать договор простого товарищества и физическим лицам, так как подобным договором не прикрывается предпринимательская деятельность: «Данный договор заключен сторонами как физическими лицами. Вместе с тем, предметом вышеуказанного договора определены конкретные объекты недвижимости, и согласованы конкретные действия, подлежащие совершению, что тем самым не отвечает признакам предпринимательской деятельности, которая носит систематический характер. С учетом изложенного, отношения по договору от ДД.ММ.ГГГГ. судом квалифицированы как договор простого товарищества».
Подобная позиция также выражена в решении Дзержинского районного суда г. Новосибирска от 24 ноября 2015 г. по делу № 2-3883/2015: «В силу требований ч. 2 ст.
1041 ГК РФ в обязательном порядке обладать статусом индивидуального предпринимателя, являясь стороной по договору простого товарищества , физическое лицо обязано лишь в случае, если подобная сделка заключается с целью осуществления предпринимательской деятельности».
Критерий систематичности получения прибыли в данном случае имеет важнейшее значение, поскольку отвечает сущности договора простого товарищества.
Вполне логично, что в п. 2 ст. 1041 ГК РФ законодатель устанавливает законодательный запрет заключать договор простого товарищества для осуществления предпринимательской деятельности без наличия статуса ИП или ЮЛ. В противном случае договор простого товарищества стал бы очевидной лазейкой для осуществления предпринимательской деятельности без регистрации бизнеса.
В то же время, как уже было подчеркнуто выше, не всякое получение прибыли является предпринимательской деятельностью, в связи с чем нет оснований ограничивать физических лиц в их праве заключать договор простого товарищества при наличии советующих отношений сторон.
7 — Сравнение подходов к регулированию вопроса в историческом разрезе.
Между тем, российское законодательство не всегда придерживалось той позиции, что ФЛ вправе быть сторонами договора простого товарищества. Так, в учебной литературе [2] подчеркивается, до Гражданского кодекса РСФСР 1964 г.
граждане не могли заключать договор простого товарищества для удовлетворения личных целей: «Так, ГК 1922 г. в ст. 276, предусматривал, что стороны должны соединить свои вклады и совместно действовать «для достижения общей хозяйственной цели».
Тем самым речь шла о трояких по смыслу ограничительных пределах соответствующей цели.
Цель, во-первых, должна быть общей; во-вторых, носить хозяйственный характер (с этим была связана возможность признавать недопустимым заключение договора простого товарищества, направленного на удовлетворение личных потребностей каждого из товарищей), и, наконец, в-третьих, обеспечивать ее достижение совместными действиями (совместной деятельностью). В ГК 1964 г. норма, относящаяся к цели, сохранила в своей основной части редакцию легального определения договора, которое содержалось в предшествующем Кодексе. Отличие состояло прежде всего в том, что гражданам была предоставлена возможность заключать договор о совместной деятельности, но только для удовлетворения своих личных бытовых нужд».
При этом нужно отметить, что В ГК РСФСР 1964 г. термин «простое товарищество» даже не упоминалось. Вместо него в гл. 38 был предусмотрен «договор о совместной деятельности», юридическая сущность которого и сама формулировка этой сущности были заимствованы из ГК РСФСР 1922 г. [3]
Таким образом, в отличие от предшествующих способов правового регулирования отношений по договору простого товарищества, нынешняя редакция ст. 1041 ГК РФ не ограничивает субъекты гражданских правоотношений в определении цели ведения совместной деятельности. Договор может быть заключен как для предпринимательских целей, так и для личных нужд сторон.
- 8 — Итог – когда ФЛ могут заключать договор простого товарищества:
- Участниками договора простого могут быть не только ИП или ЮЛ, такой договор могут заключить физические лица – в том случае, если целью деятельности таких лиц не является систематическое извлечение прибыли.
- Учитывая приведенную выше судебную практику, дела о признании подобных сделок недействительными не всегда рассматриваются в соответствии со смыслом действующих правовых норм, поскольку в некоторых решениях отсвечивается категоричная позиция о том, что закон безоговорочно устанавливает запрет на заключение договора простого товарищества физическими лицами.
- Однако, как было рассмотрено выше, в действительности такого запрета нет и подобные позиции объективно противоречат букве и духу закона.
- Упомянутые источники:
1) Российское гражданское право: Учебник: В 2-х томах. Том II. Обязательственное право / Отв. ред. Е.А. Суханов. — М.: Статут, 2011. Стр. 1035.
2) Договорное право. Договоры о займе, банковском кредите и факторинге. Договоры,
направленные на создание коллективных образованиий. Книга 5. Том 1. Брагинский М.И., Витрянский В.В. «Статут», 2006 г.
3) Мареев Ю.Л. о простом товариществе и основных его метаморфозах в обязательственном праве России // Вестник ННГУ. 2022. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-prostom-tovarischestve-i-osnovnyh-ego-metamorfozah-v-obyazatelstvennom-prave-rossii (дата обращения: 25.05.2023).
Загрузка...
