Самозанятые: что такое деятельность в интересах другого лица, которая запрещена на НПД

#статьи

Кто может работать на НПД? Какие есть ограничения? Как перейти на этот налоговый режим? Как вести учёт?

Иллюстрация: Катя Павловская для Skillbox Media

Применять режим НПД могут физлица без оформления ИП и индивидуальные предприниматели, которые продают товары собственного производства, самостоятельно выполняют работы или оказывают услуги.

Самозанятость можно совмещать с работой по трудовому договору. Зарплата при расчёте налога на профессиональный доход не учитывается.

При применении НПД запрещены некоторые виды деятельности. Самозанятым нельзя заниматься:

• реализацией подакцизных товаров и товаров, которые подлежат обязательной маркировке;
• перепродажей чужих товаров и имущественных прав;
• добычей и реализацией полезных ископаемых;
• предпринимательской деятельностью в интересах других лиц;
• доставкой товаров в интересах других лиц.

Всеми остальными видами деятельности, которые прямо не запрещены законом, самозанятые заниматься могут.

Также при НПД есть ряд ограничений:

• нельзя оформлять с сотрудниками трудовые договоры (привлекать людей по гражданско-правовым договорам допускается);
• нельзя совмещать НПД с другими налоговыми режимами;
• годовой доход налогоплательщика не должен превышать 2,4 млн рублей.

Если физлицо без оформления ИП превысит ограничение по доходу, ему нужно будет заплатить 13% от суммы свыше 2,4 млн рублей. Например, если годовой доход составит 3,2 млн рублей, самозанятый должен будет заплатить 13% от 800 тысяч рублей. Это будет считаться обычным доходом физлица, который облагается НДФЛ.

Если ограничение по доходу превысит индивидуальный предприниматель, ему нужно будет сменить НПД на другой налоговый режим. Если он не подаст заявление о переходе на специальный налоговый режим в течение 20 дней с момента превышения дохода, то его автоматически переведут на общую систему налогообложения.

Подробнее обо всех системах налогообложения говорили в этой статье Skillbox Media.

Индивидуальные предприниматели на режиме НПД платят налог на профессиональный доход и НДС при импорте товаров. Физлица на этом режиме платят только один налог на профессиональный доход — он заменяет НДФЛ.

Ставка НПД зависит от источника дохода:

• 4% — в случае получения дохода от физических лиц;
• 6% — в случае получения дохода от юридических лиц.

Налоговый период на НПД — календарный месяц. Налог уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. Например, налог на доход за апрель нужно уплатить до 25 мая включительно. Подробнее о том, как вести налоговый учёт на НПД, говорим ниже.

Для всех налогоплательщиков на НПД предусмотрен налоговый вычет 10 тысяч рублей. Эта сумма выдаётся единовременно. Она уменьшает начисленный налог и расходуется постепенно. В период, когда налоговый вычет ещё не израсходован, ставка налога 4% уменьшается до 3%, ставка 6% — до 4%.

Например, месячный доход самозанятого от юридического лица составил 15000 рублей. При расчёте НПД в общем порядке сумма налога составила бы 900 рублей (15000 × 6%). НПД с учётом пониженной ставки составит 600 рублей (15000 × 4%).

Таким образом, сумма вычета за отчётный месяц составит 300 рублей (900 − 600). Остаток вычета, который переносится на следующий месяц, — 9700 рублей (10 000 − 300). Все эти расчёты производятся в приложении «Мой налог» автоматически.

Когда льготные средства израсходуются, платить налог с доходов нужно будет в полном объёме.

Нужно ли на НПД платить страховые взносы? Налогоплательщики на НПД освобождены от уплаты страховых взносов. Но они могут делать пенсионные отчисления добровольно, через приложение «Мой налог». Размер взносов самозанятый определяет самостоятельно.

https://www.youtube.com/watch?v=RJZKHcSY6Os\u0026pp=ygWfAdCh0LDQvNC-0LfQsNC90Y_RgtGL0LU6INGH0YLQviDRgtCw0LrQvtC1INC00LXRj9GC0LXQu9GM0L3QvtGB0YLRjCDQsiDQuNC90YLQtdGA0LXRgdCw0YUg0LTRgNGD0LPQvtCz0L4g0LvQuNGG0LAsINC60L7RgtC-0YDQsNGPINC30LDQv9GA0LXRidC10L3QsCDQvdCwINCd0J_QlA%3D%3D

Как мы говорили выше, самозанятые не заполняют декларации и не сдают налоговую отчётность. Все взаимодействия с налоговой проходят через приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика НПД. Там самозанятые готовят счета на оплату, регистрируют доходы, формируют чеки для покупателей или заказчиков.

После получения платы за свой товар или услугу самозанятый обязан сформировать чек по каждому поступлению. Для этого нужно перейти в раздел «Новая продажа», ввести наименование товара/услуги, указать их стоимость, выбрать категорию налогоплательщика — юридическое или физическое лицо — и ввести его ИНН.

Так выглядит раздел формирования новой продажи в приложении «Мой налог»Скриншот: «Мой налог» / Skillbox Media

После клика по кнопке «Выдать чек» приложение самостоятельно сформирует чек — при необходимости его можно отправить покупателю или заказчику.

В конце месяца налоговая на основании полученных данных рассчитывает сумму налога и выставляет счёт. Уплатить налог нужно не позднее 25 числа следующего месяца. Если в течение месяца продаж не было, платить ничего не нужно — обязательных фиксированных платежей нет.

Если физлицо без оформления ИП хочет зарегистрироваться в качестве самозанятого и подходит под требования режима НПД, сделать это можно четырьмя способами:

• В приложении «Мой налог». Чтобы зайти в него, нужны ИНН и пароль, который используется для доступа в личный кабинет налогоплательщика — физического лица либо учётная запись на портале «Госуслуги».Если доступа к личному кабинету налогоплательщика нет, можно получить его через приложение. Потребуется скан паспорта и фотография, которую нужно сделать на камеру смартфона.
• В кабинете налогоплательщика НПД на сайте ФНС России. В этом случае также потребуются ИНН и пароль от личного кабинета налогоплательщика — физического лица либо учётная запись на портале «Госуслуги».
• На портале «Госуслуги». Для этого нужно зайти в свой кабинет, выбрать услугу «Регистрация в качестве самозанятого» и следовать инструкциям.
• Через уполномоченные банки. Их полный перечень можно посмотреть на сайте ФНС. Удобнее всего использовать банк, через который гражданин ведёт все денежные расчёты. Для регистрации самозанятости нужно зайти в приложение банка или в личный кабинет на сайте, через поиск найти сервис «Самозанятость» и дальше следовать инструкциям.

В результате формируется заявление о регистрации в качестве самозанятого, затем оно автоматически отправляется в налоговый орган. Налоговая может рассматривать его до шести рабочих дней, но на практике это происходит гораздо быстрее.

Уведомление о регистрации в качестве плательщика НПД (или об отказе в регистрации) приходит в личный кабинет налогоплательщика или в личный кабинет банка — в зависимости от того, как подавали заявление. Также статус налогоплательщика НПД можно проверить на сайте ФНС.

Как ИП перейти на НПД? Если ИП применяет патентную систему налогообложения, встать на учёт в качестве самозанятого он сможет только после окончания действия патента. Либо после уведомления налоговой о прекращении деятельности, по которой он применял патент.

Если ИП применял другой специальный режим налогообложения — УСН, АУСН или ЕСХН, переход на НПД проходит в два этапа:

• ИП регистрируется в качестве самозанятого любым из способов, которые мы описали выше.
• ИП уведомляет налоговую о прекращении применения предыдущего спецрежима. Это нужно сделать в течение одного месяца со дня постановки на учёт в качестве плательщика НПД. Совмещать режим НПД с другими налоговыми режимами нельзя.

Кроме того, индивидуальному предпринимателю потребуется:

• погасить задолженности по страховым взносам, если они есть;
• не позднее 25-го числа следующего месяца перечислить налог и сдать декларацию за время, отработанное до перехода на НПД.

Если ИП применял ОСНО, переход на НПД включает те же этапы, что и переход на НПД со спецрежимов. Дополнительно ИП понадобится:

• Рассчитать НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности за период с начала года до даты постановки на учёт в качестве плательщика НПД, сдать декларацию и уплатить налог. Специальных сроков для подачи декларации и уплаты налога в этом случае не установлено.
• Рассчитать НДС, сдать декларацию и заплатить налог в обычные сроки.
• Пересчитать фиксированный размер страховых взносов за себя и уплатить их в обычные сроки.

• Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим для самозанятых. На нём, как правило, платят только один налог, не ведут отчётность и не заполняют налоговые декларации.
• Применять НПД могут физлица без оформления ИП и индивидуальные предприниматели, если они соответствуют требованиям режима.
• На НПД уплачивают только налог на доход. Страховые взносы не обязательны, но самозанятые могут делать отчисления на будущую пенсию добровольно.
• Взаимодействие с налоговой на НПД проходит через приложение «Мой налог». Самозанятый отражает в нём информацию о своём доходе — налоговая рассчитывает величину налога к уплате. Вести налоговую отчётность и заполнять декларации на НПД не нужно.
• Чтобы начать работать на НПД, нужно зарегистрироваться в качестве самозанятого одним из четырёх способов: в приложении «Мой налог», в личном кабинете налогоплательщика, на портале «Госуслуги» или через уполномоченный банк. Если ИП работал на другом налоговом спецрежиме, ему нужно уведомить налоговую о прекращении применения этого режима.

Жизнь можно сделать лучше!Освойте востребованную профессию, зарабатывайте больше и получайте от работы удовольствие. А мы поможем с трудоустройством и важными для работодателей навыками. Посмотреть курсы

Какие виды деятельности не подходят под самозанятость?

Прежде чем отвечать на этот вопрос, хотел бы отметить, что есть конкретный список того, чем нельзя заниматься самозанятым, — он упомянут в 422 Федеральном Законе (статья 4 раздел 2 и статья 6 раздел 2). Коротко напомню этот перечень.

Итак, не вправе применять специальный налоговый режим НПД следующие категории лиц:

1. лица, кто занимаются реализацией подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
2. лица, осуществляющие перепродажу товаров;
3. лица, занимающиеся добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
4. лица, имеющие сотрудников;
5. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
6. лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приёмом платежей за указанные товары в интересах других лиц;
7. лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;
8. лица, ежегодный доход которых составляет более 2,4 миллиона ₽.

Разумеется, по некоторым пунктам есть свои исключения, также подробно прописанные в ФЗ 422, но если коротко, то список выглядит таким образом.

Помимо этого, на самом сайте ФНС есть ряд рекомендаций по тем видам деятельности, которыми могут заниматься самозанятые — к ним, в первую очередь, относится бьюти- индустрия, продажа товаров собственного производства, репетиторство и прочее.

Но, как мы понимаем, перечислить абсолютно всё невозможно — именно поэтому между тем, что категорически нельзя делать и запрещено законом, и тем, что перечислено в рекомендациях ФНС, находятся различные виды деятельности, которые могут вызывать вопросы у предпринимателей. Не всегда понятно, попадает ли та или иная деятельность под самозанятость или нет.

Если постараться коротко ответить на этот вопрос, то он выглядел бы так: «Можно заниматься всем, что не запрещено ФЗ 422». Но давайте всё же не будем торопиться и постараемся сформулировать самые основные виды деятельности, которые не подходят самозанятым, но по которым тем не менее чаще всего возникают уточняющие вопросы у бизнеса:

• не могут быть плательщиками НПД, если выполняют постоянную трудовую функцию;
• не могут быть самозанятыми, если для работы требуются специальные допуски или лицензия;
• не могут заниматься перепродажей;
• не могут быть самозанятыми, одновременно совмещая это с госслужбой.

Предлагаю остановиться на этой классификации чуть подробнее. Начнём, пожалуй, с госслужащих.

ФЗ 422 запрещает им совмещать основную деятельность с самозанятостью, но есть одно официальное исключение: госслужащие имеют право быть плательщиками налога на профессиональный доход, если зарегистрировались в качестве самозанятых с целью сдачи в аренду имеющейся недвижимости. Если же речь идёт о подработке, то это возможно только при наличии трудового договора по совмещению с обязательным уведомлением по месту несения государственной службы.

Перепродажи тоже бывают разного плана — некоторые форматы вполне подойдут под самозанятость. Например, закупить на АлиЭкспресс или на Садоводе оптовую партию варежек и продавать их с наценкой в розницу закон запрещает — для такого рода торговли придётся открывать ИП.

Но если вы закупили оптом те же варежки и сделали под них подарочную новогоднюю упаковку, то подобная кастомизация вполне тянет на продукцию собственного производства — а это уже самозанятость.

Закупить блокноты с ручками оптом и перепродать их в розницу с наценкой — это ИП, а сформировать подарочный набор, оформленный в красивую упаковку, в котором будут блокнот и ручка — это уже СМЗ: не просто «купи-продай», а с элементами кастомизации — вы приложили свою руку, сделали первоначальный продукт лучше.

Другой нюанс с этим примером — тут всё равно необходимо сперва просчитать экономику, так как, возможно, через ИП это получится сделать выгоднее, так как у ИП, в отличие от СМЗ, при расчёте налогов есть система «доходы минус расходы», а на закупку материалов вы явно потратитесь. Самозанятому никто не компенсирует расходы на закупку.

Но в любом случае такая форма торговли не запрещена для самозанятых, и если вы только пробуете себя в роли предпринимателя, то вполне можно протестировать вашу бизнес-идею на самозанятости, а потом уже регистрировать ИП.

В ФЗ 422 очень общо указано, что не допускается лицензируемая деятельность, но у многих встаёт вопрос, а что же за этим стоит. Помимо реализации алкогольной продукции, например, или добычи полезных ископаемых, также лицензируемой в нашей стране является вся медицинская деятельность.

Другими словами, все те люди, которым для работы необходимо подтверждённое медицинское образование, не могут быть самозанятыми. Сюда же, в лицензируемую деятельность, можно записать ещё и тех, кто оказывает очень специфические услуги и для кого нужны допуски.

Например, электрики, монтажники-высотники, промышленные альпинисты — профессии, связанные с повышенным риском для жизни и здоровья.

Все допуски в таком случае оформляются работодателем; в этих допусках прописывается, какой работодатель выдал документ, на какие конкретно работы аттестовал специализированный аттестационный центр данного сотрудника и т. д. — разумеется, всё это подразумевает наличие трудового договора.

И последние, кого обязательно необходимо обсудить, — это те, кто выполняют постоянную трудовую функцию. Взять, например, того же бухгалтера. Если у бухгалтера стоит ряд задач, которые он выполняет каждый месяц (закрывает отчётность, совершает выплаты и т. п.

), всё это является постоянной трудовой функцией, которая регламентируется Трудовым Кодексом и трудовым договором. Но если бухгалтер требуется на какую-то проектную работу или на дополнительные задачи (именно конкретные задачи), то такой бухгалтер может быть самозанятым.

Для многих организаций это решение сейчас — настоящая палочка-выручалочка, потому что, как правило, когда компания растёт и развивается, наступает такой период, когда на одного сотрудника приходится уже слишком много задач, но ещё недостаточно, чтобы взять второго в штат — а так можно из всех его функций вычленять конкретные задачи для его разгрузки, которые легко и просто делегировать одному либо нескольким самозанятым.

Права самозанятых

В сентябре 2022 года в России официально работают более 5,6 млн самозанятых — тех, кто зарегистрировался и платит налог на профессиональный доход.

https://www.youtube.com/watch?v=RJZKHcSY6Os\u0026pp=YAHIAQE%3D

Только за август 2022 года они сформировали 40 млн чеков и заплатили в бюджет 3,45 млрд рублей.

Льготный режим действует по всей России, налоговые ставки не будут подниматься до 31 декабря 2028 года.

Сейчас самое время разобраться, какие права есть у самозанятых и в чем выгода этого налогового режима для тех, кто хочет легализоваться или сэкономить.

Основание: ст. 3, ст. 5 ФЗ о НПД.

Как это работает. Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, нужен только смартфон. Для регистрации достаточно установить приложение «Мой налог». Там все оформляется по скану паспорта, учетной записи на госуслугах или доступу в личный кабинет налогоплательщика. На регистрацию уйдет 10 минут. Бумажных заявлений и госпошлин нет.

Сняться с учета тоже просто, это делается одной кнопкой. Регистрироваться можно сколько угодно раз за год.

Если нет смартфона, можно зарегистрироваться через личный кабинет самозанятых. Подойдет учетная запись на госуслугах или доступ в личный кабинет налогоплательщика.

Основание: ст. 1 п. 1 ФЗ о НПД.

Как это работает. Самозанятые — это легальные предприниматели. На этом режиме можно заниматься полноценным бизнесом или подрабатывать. При этом необязательно иметь статус индивидуального предпринимателя. Налог на профессиональный доход могут платить обычные люди — физлица.

Самозанятым может быть учитель математики, мастер по ремонту, редактор, дизайнер, менеджер по рекламе, сантехник или кондитер. Все они абсолютно легально и без санкций со стороны государства могут применять льготный режим, принимать деньги от клиентов и платить налог по льготной ставке.

Например, патент, упрощенка и вмененка — только для индивидуальных предпринимателей. А для НПД такая регистрация обычно не нужна. Хотите — регистрируйте ИП, не хотите — спокойно работайте как физлицо. И у государства не будет вопросов, почему это вы занимаетесь предпринимательской деятельностью без регистрации ИП.

Основание: ст. 2 п. 11 ФЗ о НПД.

Как это работает. Индивидуальные предприниматели на других спецрежимах должны платить за себя обязательные страховые взносы, фиксированную сумму в год. В 2022 году это 34 445 ₽ на пенсионное страхование и 8766 ₽ на медицинское.

Такую сумму ИП должен платить независимо от своего дохода и прибыли. Даже если ИП на упрощенке ничего не заработал, а просто имеет статус, работает по трудовому договору и думает над идеей собственного бизнеса.

Самозанятые, которые применяют НПД, не обязаны платить эти фиксированные взносы. Они вообще ничего не отчисляют на пенсионное страхование. А взнос на медицинское страхование уже входит в сумму налога и не увеличивает ее.

Если тот же ИП без дохода перейдет с УСН на НПД, он не должен платить взносы за тот период, когда будет самозанятым. А статус ИП при этом сохранит.

Основание: постановление правительства от 19.02.2019 № 160.

Как это работает. Самозанятые не платят обязательные пенсионные взносы, но стаж и баллы для пенсии им тоже не зачисляются. Если у самозанятого нет другого дохода со страховыми взносами, у него на лицевом счете в системе пенсионного страхования ничего не происходит.

Например, ИП на УСН получит год страхового стажа и немного баллов, а ИП на НПД — нет.

Но при желании самозанятый может купить себе эти баллы и стаж. Для этого нужно зарегистрироваться и платить добровольные взносы. Подать заявление можно прямо в приложении «Мой налог» — и там же оплачивать. За 2022 год нужно заплатить 34 445 ₽. При регистрации в середине года сумма пропорционально уменьшится, но и засчитанный стаж тоже.

34 445 ₽стоит один год стажа для самозанятых

Нужно иметь в виду, что подать заявление для добровольного пенсионного страхования в приложении можно, а вот сняться с учета таким же способом не получится — нужно писать заявление в ПФР. Правда, можно быть зарегистрированным и просто не платить, даже не снимаясь с учета. Эти взносы не превращаются в обязательные. Нет взносов — нет стажа и баллов.

https://www.youtube.com/watch?v=WYAVHLctwyo\u0026pp=ygWfAdCh0LDQvNC-0LfQsNC90Y_RgtGL0LU6INGH0YLQviDRgtCw0LrQvtC1INC00LXRj9GC0LXQu9GM0L3QvtGB0YLRjCDQsiDQuNC90YLQtdGA0LXRgdCw0YUg0LTRgNGD0LPQvtCz0L4g0LvQuNGG0LAsINC60L7RgtC-0YDQsNGPINC30LDQv9GA0LXRidC10L3QsCDQvdCwINCd0J_QlA%3D%3D

Добровольные взносы не уменьшают налог самозанятых. А вот для ИП на упрощенке — уменьшают. Имейте это в виду, если выбираете налоговый режим и надеетесь на пенсию от государства.

Основание: ст. 13 ФЗ о НПД.

Как это работает. Если вы самозанятый, просто забудьте про любые отчеты о своей деятельности.

Но это не касается тех случаев, когда вы продаете квартиру или машину как физлицо и должны задекларировать доход, который облагается НДФЛ. Освобождение — только для деклараций о доходах в рамках самозанятости.

1. 10 мифов о налоге для самозанятых.

Основание: ст. 14 ФЗ о НПД.

Как это работает. Предприниматели на спецрежимах должны применять онлайн-кассы.

Самозанятым кассы не нужны. При этом они могут формировать полноценные чеки, которые подтвердят получение денег и пригодятся клиентам для отчетов о расходах. Чеки формирует приложение «Мой налог». Сумму и наименование услуги указывает самозанятый.

Если работать через партнеров, например через агрегатор такси, банк с подходящим сервисом или сайт фриланса, то чеки могут формироваться даже без участия самозанятого, по факту поступления денег на специальный счет. Все это можно регулировать. Главное, что расходов на кассу нет, а закон при этом соблюдается.

Основание: ст. 14 п. 3 ФЗ о НПД.

Как это работает. Самозанятые могут принимать деньги от клиентов как захотят: наличными, на личную карту, на расчетный счет ИП и даже почтовым переводом. Любой вариант для них законный. Для налоговой важно, чтобы при получении денег самозанятый сформировал чек и отправил его в налоговую и клиенту. Деньги при этом можно положить себе в карман.

При расчетах наличными с физлицами налоговой придется поверить на слово: сведения она получит только из чека. Какая сумма там будет указана, с той и начислят налог на профессиональный доход.

Еще можно часть денег принимать на счет, а часть — наличными. Никаких ограничений тут нет.

Основание: ст. 4 п. 2 подп. 4 ФЗ о НПД.

Как это работает. Самозанятые не могут нанимать работников по трудовым договорам. Считается, что самозанятый — это тот, кто работает сам. Он лично ведет онлайн-курс, шьет кожаные сумки, своими руками делает ремонт, пишет тексты или фотографирует.

ИП на упрощенке может заключить трудовой договор со швеей, сантехником, дизайнером или преподавателем. ИП на НПД — нет.

Но никто не запрещает нанимать работников по гражданско-правовым договорам. Самозанятые могут заключить договор подряда или оказания услуг. Например, фотограф на НПД может обращаться к дизайнеру для ретуши, а бригадир — нанимать плиточников, электриков и грузчиков для ремонта квартиры.

То есть использовать труд других людей не запрещено, но это нужно правильно оформлять.

И ни в коем случае нельзя маскировать трудовые отношения гражданско-правовыми. Это грозит проверками и штрафами. Если дизайнер на самом деле состоит в штате и работает только на этого ИП у него в офисе, его опасно выдавать за исполнителя по договору оказания услуг. А вот разовые обращения к дизайнеру, который работает и на других заказчиков, никто не запрещает.

Основание: ст. 15 п. 2 ФЗ о НПД.

Как это работает. Если юрлицо или ИП работает с физлицом по договору, за него нужно платить страховые взносы. Например, крупная компания заключила с дизайнером сайтов договор подряда на 50 000 ₽. Дизайнер — физлицо без статуса ИП. Может, он где-то работает по трудовому договору, но именно с этой компанией — по договору подряда на один раз.

У клиента-юрлица расходы будут больше 50 000 ₽, потому что компания обязана заплатить за дизайнера страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование: 27,1%, то есть 13 550 ₽. Отказаться от них нельзя, вычесть из вознаграждения исполнителя — тоже.

Если этот дизайнер зарегистрирован как самозанятый и платит НПД, компания не должна платить за него взносы. Она платит исполнителю 50 000 ₽ — и всё. А 13 550 ₽ клиент экономит, не нарушая закон. Самозанятый при этом тоже ничего не нарушает: он сформирует чек, который компания сможет учесть в составе своих расходов.

https://www.youtube.com/watch?v=WYAVHLctwyo\u0026pp=YAHIAQE%3D

Этот способ экономии иногда превращают в хитрую схему: переводят штатных сотрудников в самозанятые. Мы так поступать не советуем: налоговая легко это отследит, проверит и накажет. Маскировать штатных сотрудников под самозанятых подрядчиков запрещено.

А для реальных договоров эта норма отлично работает. Сэкономят все: и самозанятый, и его клиенты.

Основание: ст. 3 ФЗ о НПД.

Как это работает. В приложении «Мой налог» или личном кабинете самозанятого можно сформировать справку о доходах за любой период. Такая справка подойдет для оформления кредита, назначения пособий или расчета алиментов.

Справку можно сформировать в любое время, распечатать или отправить по электронной почте с цифровой подписью.

1. Как самозанятым подтвердить доходы при оформлении кредита.

Основание: ст. 11 ФЗ о НПД.

Как это работает. Налог для самозанятых считает налоговая. Достаточно просто формировать чеки на каждое поступление. Налоговая сама разберется, по какой ставке начислить налог, какую сумму вычета учесть в конкретном месяце и сколько выставить налогоплательщику.

Сумма к уплате отобразится в приложении. Ее нужно будет заплатить до 25 числа следующего месяца. За первый месяц после регистрации налог платят на месяц позже, то есть следующий месяц как бы пропускают.

А потом суммы начисляют ежемесячно: самозанятый смотрит, сколько ему начислили, и платит эту сумму удобным способом. Можно привязать карту в приложении и платить в два клика.

А можно уполномочить банк или агрегатор — они все сделают сами и переведут положенную сумму в бюджет в установленный срок.

Основание: ст. 218, ст. 219, ст. 219.1, ст. 220 НК РФ.

Как это работает. Самозанятые платят не НДФЛ, а налог на профессиональный доход. Этот налог нельзя вернуть из бюджета с помощью налоговых вычетов при покупке квартиры, оплате лечения или образования. Он навсегда останется в бюджете.

Но у самозанятых все равно есть право на налоговые вычеты. Если появляется доход, который облагается НДФЛ по ставке 13%, налог можно уменьшить или вернуть.

Например, дизайнер работает по трудовому договору и платит НДФЛ. А еще он зарегистрирован как самозанятый и платит НПД. Если дизайнер будет платно лечить зубы или возьмет ипотеку, он может возвращать свой НДФЛ.

Или дизайнер работает только как самозанятый, но он получил доход от продажи квартиры и должен заплатить НДФЛ. В том же году он оплатил учебу в вузе. Можно использовать вычет за обучение, чтобы вернуть или уменьшить налог с продажи квартиры.

1. Как самозанятому получить вычет за лечение зубов и учебу ребенка?

Основание: ст. 12.1 ФЗ № 178-ФЗ.

Как это работает. Неработающим пенсионерам каждый год индексируют пенсии — страховые и социальные. Если пенсия меньше прожиточного минимума, пенсионеру положена социальная доплата.

Но если пенсионер работает по трудовому договору или зарегистрирован как ИП на упрощенке или патенте — он считается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования, поэтому обычной индексации и доплаты у него нет.

Есть только символический перерасчет с 1 августа.

Но для самозанятых сделали исключение. Они не считаются работающими с точки зрения пенсии, потому что у них нет обязательных пенсионных взносов. Если пенсионер зарегистрирован как ИП на упрощенке, ему не положена ежегодная индексация с 1 января или 1 апреля. А если тот же пенсионер станет самозанятым на НПД, то даже со статусом ИП он будет получать прибавку.

Основание: ст. 6 ФЗ о НПД.

Как это работает. Под НПД попадают разные виды деятельности, если самозанятый занимается ими сам и вписывается в годовой лимит дохода — 2,4 млн рублей.

Один и тот же человек может сдавать квартиру, фотографировать, подрабатывать репетиторством, выпускать свой онлайн-курс по ретуши и вести бухучет на аутсорсе.

С доходов от всех видов деятельности можно платить налог по льготной ставке.

Главное — соблюдать условия по поводу исключений. Например, на НПД нельзя заниматься торговлей — перепродавать фотокниги, которые купили на «Алиэкспрессе». Или вести бухучет у своего работодателя по трудовому договору: зарплата будет облагаться обычными налогами.

1. Как самозанятому совмещать разные виды деятельности.

Основание: ст. 6 ФЗ о НПД.

Как это работает. Можно быть наемным работником с трудовым договором и при этом самозанятым. Например, можно работать главбухом за зарплату, а для подработки вести учет еще в трех фирмах с уплатой налогов на льготном спецрежиме.

Например, зарплата бухгалтера по трудовому договору — 30 000 ₽. С этой суммы работодатель платит страховые взносы и удерживает 13% НДФЛ. Дополнительно бухгалтер зарабатывает 15 000 ₽ на подработках в других фирмах и платит с них 6% НПД. Это не запрещено.

Есть только одно требование: под льготный режим не попадут доходы от нынешнего работодателя, причем и в течение двух лет после увольнения.

1. Как оформить сотрудников, чтобы платить меньше налогов.

Основание: ст. 6, ст. 7 ФЗ о НПД.

Как это работает. Самозанятые могут свободно работать с иностранными клиентами. Им могут платить деньги в долларах или евро, с этим нет проблем. Например, фотограф может продавать свои работы на зарубежных стоках, а дизайнер — делать проекты для зарубежных архитектурных бюро.

При этом доходы будут попадать под льготный режим, а все условия для самозанятых действуют как обычно.

Нужно пересчитать доход в валюте в рубли по курсу ЦБ на день получения и сформировать чек. Если иностранный клиент — юрлицо, ИНН для него в чеке не указывают. Валютный контроль — отдельная тема, эти вопросы нужно решать со своим банком.

1. Как самозанятым работать с иностранцами.

Основание: ст. 4, ст. 5, ст. 10 ФЗ о НПД.

Как это работает. Для нерезидентов ставка НДФЛ выше — вместо 13% с доходов приходится платить 30%. Причем нерезидентом можно стать просто из-за любви к путешествиям или частых командировок.

Но самозанятым длительное отсутствие в России ничем не грозит. Важно только гражданство — и только для регистрации: НПД могут применять россияне и граждане стран ЕАЭС.

Из-за частых выездов за границу ставка налога на льготном режиме не меняется, а право на его применение не теряется. Если зарегистрироваться на НПД и сдавать квартиру, находясь при этом за границей весь год, то с доходов можно платить 4%, а не 30%.

30%ставка НДФЛ для нерезидентов

1. Если самозанятый стал нерезидентом.

Основание: ст. 2 ФЗ № 474-ФЗ.

Как это работает. Для малого и среднего бизнеса есть особые условия при проведении госзакупок. Например, 20% от годовой суммы контрактов должны получать именно такие исполнители — из реестра МСП. А некоторые торги можно проводить только для МСП.

При этом обеспечительный платеж для малого и среднего бизнеса ниже, чем для крупных компаний, а деньги им перечисляют быстрее.

Теперь у самозанятых тоже есть такие льготы. Тех, кто платит НПД, уравняли в правах с компаниями и ИП на упрощенке или другой системе налогообложения. Теперь они могут участвовать в торгах и получать выгодные контракты с бюджетным финансированием.

Самозанятость и налог на профессиональный доход: как это работает

Понятия «самозанятость» и «самозанятые» официально в законодательстве не закреплены. Самозанятыми принято называть тех людей, которые:

• занимаются предпринимательской деятельностью;
• не состоят в трудовых отношениях как работники (в части получения тех денежных средств, которые поступают от деятельности в связи с самозанятостью);
• платят налог на профессиональный доход (далее — НПД);
• сами не привлекают наемных работников

Перечисленные условия закреплены в ч. 7 ст. 2, п. 4 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон № 422-ФЗ).

НПД — это специальный налоговый режим, который начал действовать в порядке эксперимента для самозанятых с 1 января 2019 года. Сначала вести деятельность в качестве самозанятого можно было лишь в нескольких регионах. С октября 2020 года это стало возможно по всей стране. Эксперимент продлится 10 лет.

Без дополнительных условий самозанятым может стать любой совершеннолетний гражданин, который достиг возраста 18 лет.

Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет могут стать самозанятыми, если они зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей. Если же статуса предпринимателя нет, то это возможно при соблюдении одного из условий:

• несовершеннолетний приобрел дееспособность в полном объеме в связи с вступлением в брак (п. 2 ст. 21 ГК РФ);
• законные представители несовершеннолетнего (родители, усыновители, попечитель) дали письменное согласие на совершение сделок (п. 1 ст. 26 ГК РФ);
• органы опеки и попечительства или суд приняли решение об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным (ст. 27 ГК РФ).

Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Какими видами деятельности могут заниматься самозанятые?

Самозанятые могут заниматься практически любой законной деятельностью. В законодательстве нет закрытого перечня видов деятельности именно для самозанятых. Но некоторые ограничения все же придется учесть. Запрещено применять НПД для следующих видов деятельности:

• продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;
• перепродажа товаров и имущественных прав, за исключением продажи имущества, которое использовалось самозанятым для личных, домашних и иных подобных нужд;
• добыча или реализация полезных ископаемых;
• предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• оказание услуг по доставке товаров с приемом или передачей платежей за указанные товары в интересах других лиц. Однако допустимо оказывать такие услуги, если при расчетах за эти товары с покупателями и заказчиками самозанятый использует контрольно-кассовую технику. Эту технику должен зарегистрировать не он, а продавец тех товаров, которые доставил самозанятый.

Ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ

Помимо ограничений по видам деятельности, нужно учитывать запреты, которые связаны с допустимыми для НПД объектами налогообложения. Самозанятые не могут применять НПД для доходов, которые они получают:

Нужно ли регистрировать ИП, чтобы быть самозанятым и применять НПД?

Нет, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не нужно. Очевидные преимущества самозанятости — простое оформление статуса и минимум отчетности, даже по сравнению с ИП.

При этом плательщикам НПД не нужно платить фиксированные годовые взносы.

Однако индивидуальные предприниматели могут быть одновременно самозанятыми, то есть платить НПД, при соблюдении условий, указанных в ответах выше.

Есть ли лимиты по сумме дохода для самозанятости и применения НПД?

Да, есть. Самозанятым может быть налогоплательщик, у которого доход, учитываемый при определении налоговой базы, не превысил в текущем календарном году 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Если доход больше — придется заплатить стандартный НДФЛ (13% или 15%) либо зарегистрировать ИП.

Как стать самозанятым?

Стать самозанятым несложно. Для этого нужно встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД. Подать заявление можно одним из трех способов. Все три не предполагают посещения налоговой.

Могут ли самозанятые заключать договоры друг с другом — Юридическая консультация

Самозанятыем лицам закон не запрещает заключать договоры на предоставление услуг друг с другом.

Самозанятыми признаются граждане, перешедшие на специальный налоговый режим НПД (налог на профессиональный доход) в установленном законом порядке, если они осуществляют деятельность в субъектах РФ, на территориях которых этот спецрежим действует.

Порядок, условия, ограничения для применения НПД определены Федеральным законом от 27.11.

2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон).

Согласно ст. 4 Закона плательщиками НПД могут быть физические лица и ИП. Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки для плательщиков НПД:

— в размере 4% в отношении доходов, которые налогоплательщик получил от других физических лиц; 

— в размере 6% в отношении доходов, полученных от ИП и компаний.

Таким образом, самозанятый, сотрудничающий с другими гражданами, уплачивает налог по ставке 4%. При реализации товаров, услуг (работ) компаниям и индивидуальным предпринимателям самозанятый уплачивает налог по ставке 6%.

Запреты и ограничения для применения режима НПД установлены ст. 4 и 6 Закона.

Обобщенный анализ этих норм позволяет сделать вывод: плательщик НПД вправе осуществлять не запрещенные Законом виды деятельности, если при этом он не имеет работодателя, не привлекает работников по трудовым договорам. Ограничений и запретов относительно заключения договоров самозанятых друг с другом Закон не содержит.

Вероятность наступления неблагоприятных последствий в виде признания отношений сторон трудовыми зависит от особенностей взаимодействия самозанятых.

1. Самозанятые взаимно оказывают друг другу услуги. Несмотря на наличие статуса самозанятого, лицо, которому оказывается услуга, выступает в качестве физического лица. В этом случае риски признания отношений трудовыми отсутствуют.

2. Самозанятый является предпринимателем и заказывает услугу у другого самозанятого для своей предпринимательской деятельности, в этом случае появляются риски признания отношений трудовыми.

Статьями 11 и 19.1 Трудового кодекса РФ предусмотрена возможность переквалификации договора гражданско-правового характера в трудовой договор, если фактически отношения сторон являлись трудовыми.

Признаки, указывающие на трудовой характер отношений, закреплены в ст. 15 ТК РФ. Кроме этого, они перечислены в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.

2018 № 15 «О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей — физических лиц и у работодателей — субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям».

Одним из таких признаков указан устойчивый и стабильный характер отношений. Для избежания рисков стоит уделить особое внимание содержанию и оформлению договора с самозанятым.

В настоящий момент отсутствует практика переквалификации договоров между самозанятыми лицами в трудовые договоры.

Тем не менее согласно информационному письму ФНС России «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые» (опубликовано 26 ноября 2019 г.

на официальном сайте ФНС) выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения нарушителей к ответственности. Выплаченные самозанятым доходы, если фактически они были получены в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

При этом в письме указано, что при наличии признаков трудовых отношений между самозанятым и работодателем последний может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также штрафов и пени, представив соответствующие расчеты.

• Признаки, указывающие на трудовой характер отношений, определены в указанном постановлении Пленума Верховного Суда РФ. К ним относятся в том числе:
• — достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;
• — подчинение правилам трудового распорядка работодателя;
• — обеспечение работодателем условий труда;
• — подчиненность и зависимость труда;
• — выполнение трудовой функции за оговоренную сторонами плату;
• — выполнение лицом работы только по определенной специальности, квалификации или должности;
• — наличие гарантий, установленных нормативными актами в области трудового права;
• — устойчивый и стабильный характер отношений;
• — выполнение лицом работы согласно указаниям работодателя;
• — осуществление выплат работнику, являющихся для него основным либо единственным и (или) основным источником доходов.
• Также в постановлении разъясняется, что на наличие трудовых отношений укажут6

— документация о хозяйственной деятельности работодателя (накладные, путевые листы, заполняемые работником, и т.д.);

— письменные доказательства (журнал регистрации прихода-ухода работников на работу, кадровая документация, документация о пожарной безопасности с подписями работника и т.д.);

— документация о перечислении работнику денежных средств (ведомости, расчетные листы и т.д.).