Система налогообложения является достаточно сложной, и нередко начинающим предпринимателям бывает трудно рассчитать все начисления. Для малого и среднего бизнеса (МСБ) предусмотрены простые схемы.
Расчет УСН «Доходы минус расходы»
Согласно законодательству России, своевременная уплата налогов является прямой обязанностью каждого предпринимателя. При этом бизнесмены вправе выбирать для себя такие варианты налогообложения, которые им более удобны. Чаще всего представители МСБ выбирают упрощенные системы налогообложения (УСН). Это связано с более низкой налоговой и административной нагрузкой.
Объект налогообложения
УСН имеет 2 варианта. Основные отличия одного от другого заключаются в объекте налогообложения.
- Первый вариант – УСН «Доходы».
- Второй вариант — УСН «Доходы минус расходы».
- Принципы расчета налогов по каждому из этих вариантов в 2018 году имеют ряд отличий.
Индивидуальные предприниматели (ИП) или OOO имеют право каждый год менять объект налогообложения. Для этого надо своевременно (до 31 декабря) подать соответствующее заявление в местные налоговые органы.
Налоговая база на УСН
Учет доходов на УСН «Доходы минус расходы»
Что такое «доходы на УСН»?
- Это выручка от реализации товаров, оказания услуг или выполнения работ, выручка от реализации имущественных прав. Т.е. это зафиксированная налоговиками прямая прибыль от продажи товаров или услуг.
- Доходы, не полученные путем реализации товаров или услуг: безвозмездно полученное имущество, доходы от процентных выплат по кредитным договорам, банковским счетам, ценным бумагам и т.д. Эта категория доходов предусмотрена ст. 250 Налогового Кодекса РФ.
Перечень расходов, которые предусматриваются УСН, содержится в статье 346.16 НК РФ. Он достаточно большой. В статьях № 346.15 и 346.17 Налогового Кодекса можно ознакомиться с порядком признания и определения доходов и расходов на УСН.
Налоговые ставки для УСН
Налоговая база на УСН «Доходы минус расходы»
Согласно действующему законодательству, налоговая ставка для варианта «УСН Доходы» не должна превышать 6%. Для второго варианта («Доходы минус расходы») ставка должна быть не более 15%.
Минимальный размер налога при упрощенке «Доходы минус расходы»
Местные органы государственной власти имеют право самостоятельно устанавливать размер ставки для такого режима налогообложения, не превышая установленных законом верхних пределов. Ставки в разных регионах отличаются незначительно.
Образец минимального налога при УСН сегодня есть в Крыму и Севастополе, где ставка составляет 4% и 10% соответственно. Предполагается, что особые условия ставки будут сохраняться до 2021 года включительно. Для других регионов страны минимальный размер ставки составляет 5%.
Чтобы уточнить ставку, достаточно просто обратиться в местные налоговые органы.
Расчета налога УСН 6%
Для определения фискальной базы принимается за основу сумма доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный период. При этом сумма расходов не имеет значения при определении величины налоговых обязательств перед государством. Благодаря этому УСН в 6% является очень простой схемой и для ИП, и для коммерческих компаний.
Данный вариант является наиболее подходящим для таких коммерческих структур, которые:
- реализуют товары или услуги, не имеющие высокой себестоимости;
- по каким-то причинам не могут подтвердить документально все свои расходы.
УСН 15%
Для расчета налога УСН «Доходы минус расходы» в качестве налоговой базы принимается разница между доходами и затратами за отчетный период.
Такой способ расчета налога удобен тем коммерческим структурам, которые в ходе своей бизнес-деятельности несут большие расходы. Тут есть принципиально важный момент: все расходы должны быть зафиксированы документально, и должны иметь обоснованную экономическую целесообразность.
Независимо от того, какой вариант УСН выбрал предприниматель, он должен иметь кассовый учет всех финансовых поступлений.
Сегодня для удобства предпринимателей созданы специальные сервисы в интернете. Расчет налога можно сделать на онлайн-калькуляторе. Схема действий довольно проста. Причем индивидуальные предприниматели могут рассчитать налог «УСН-6» для ИП без работников, а также могут посчитать пени, рассчитать декларацию бесплатно, рассчитать УСН для ИП и сотрудников в 2018 году.
Как определить размер обязательства перед бюджетом
Согласно правилам, расчет налога по второму варианту должен производиться на каждую отчетную дату. Таковыми являются окончание первого квартала, полугодие и первые три квартала. Окончательная сумма, которая должна быть выплачена государству, определяется по результатам одного года работы плательщика.
- Чтобы сделать вычисления, бухгалтер должен: определить налоговую базу за конкретный период времени, умножить полученный результат на ставку, вычесть из итоговой суммы ранее внесенный размер авансового платежа.
- Порядок расчета УСН во втором варианте может быть представлен в виде формулы
- Где:
- Д – совокупные доходы за период;
- P – расходы, которые должны быть учтены (экономически обоснованные и документально подтвержденные);
- C – размер налоговой ставки, которую бухгалтер фирмы должен узнать в налоговой инспекции.
Для определения размера авансового платежа за квартал используется формула:
Где:
- Н(тек) – налог, определенный нарастающим итогом с начала года;
- Н(пред) – авансовый платеж, который был выплачен государству за предыдущие три месяца.
Формула может иметь несколько результатов. Положительный – когда плательщик должен сделать доплату в бюджет государства. Отрицательный – когда выплаты налогов были сделаны сверх установленного размера. В этом случае плательщик вправе написать заявление с просьбой учесть переплаченную сумму при последующих выплатах. Нулевой – когда плательщик и государство ничего не должны друг другу.
Правила выплаты УСН во втором варианте имеют важный нюанс для компаний и ИП, которые в отчетный период получили очень низкую прибыль или даже отработали «в минус».
Законом предусмотрена возможность минимального платежа в размере 1% от размера полученных доходов за год. Плательщик должен сопоставить две величины: 15% от прибыли и 1% от дохода.
Он должен выплатить ту сумму, которая будет больше.
Расчет УСН «Доходы минус расходы» на примере
Первый пример
| № квартала | Доход (тыс. руб.) | Расход (тыс. руб.) | Прибыль (тыс. руб.) |
| I | 100 | 80 | 20 |
| II | 90 | 80 | 10 |
| III | 110 | 90 | 20 |
| IV | 60 | 60 |
Как рассчитать авансовый платеж по УСН?
Если предположить, что ставка для конкретного региона составляет 10%, то расчеты по кварталам примут следующий вид.
- Аванс за 1 квартал: 20 х 0,1 = 2000.
- Аванс за 2 квартал (I полугодие): (20+10) х 0,1-2 = 1000.
- Аванс за 3 квартал: (20+10+20) х 0,1 – (2+1) = 2000.
- Налог за 2018 год: (20+10+20+0) х 0,1 – (2+1+2) = 0.
Вывод: налоговые отчисления плательщик производит в первых трех кварталах, а по итогам года ничего не выплачивает государству.
Учет расходов на УСН «Доходы минус расходы»
Чтобы расходы при УСН «Доходы минус расходы» были подтверждены, они должны быть соответствующим образом оформлены. Для этого требуются следующие документы:
- Документ об оплате (квитанция, платежное поручение, кассовый чек, выписка по счету).
- Документы, подтверждающие доставку товаров или факт оказания услуги или выполнения заказанных работ (накладная при доставке товара или акт для услуги).
Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаты страховых взносов:
- при первом варианте можно уменьшить сам налог (посредством выплаты авансовых платежей);
- при втором варианте страховые взносы могут быть учтены при расчете налоговой базы (необходимо включить в расходы).
Второй пример
- Сумма доходов компании – 270 тысяч рублей.
- Сумма расходов – 225 тысяч.
- Зарплата персонала – 60 тысяч.
- Обязательные выплаты в страховую компанию – 21,3 тыс.
- Реклама и маркетинговое продвижение – 20 тыс.
- Закупка канцелярии и расходных материалов – 5 тыс.
- Логистика, связь, интернет – 21 тыс.
- Аренда помещения – 50 тыс.
- Расходы на закупку товара – 47 тыс.
Задача: как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы», при налоговой ставке в 6%.
- Ответ: 270000 х 6% = 16,2 тысяч рублей.
Авансовый платеж подлежит уменьшению на общую сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного платежа авансом.
Сроки уплаты УСН
Несмотря на то, что налоговым периодом для расчета налога УСН является календарный год, предприниматели обязаны оплачивать данный вид налога каждые три месяца (квартал). Подсчет ведется по нарастающему итогу.
- Период I квартала – уплата до 25 апреля.
- Первое полугодие — до 25.07.
- Три квартала — до 25.10;
- Календарный год. По итогам года рассчитаться с государством по налогам ИП должны до 30 апреля следующего года, организации до 30 марта.
При расчете налога по итогам года учитываются все уплаченные авансовые платежи.
Усн доходы минус расходы: как рассчитать налог
Если вы читаете эту статью, то так или иначе, вы тесно взаимодействуете с этим налоговым режимом, либо только планируете его применять. Например, среди выпускников нашего курса УСН для ООО. Теория и практика 1с Бухгалтерия 8.3.
попадаются не только бухгалтера, но и начинающие предприниматели.
Авторы статей образовательного центра РУНО помогут разобраться начинающим специалистам в особенностях режима УСН доходы минус расходы.
И в любом случае практическая информация из этой статьи будет полезна независимо от сферы деятельности или профессии.
В чем суть усн
Применять УСН могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. При упрощенной системе налогообложения организации, которые ее применяют не платят:
- НДС;
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на имущество организаций.
Индивидуальные предприниматели при УСН не платят:
- НДС;
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на имущество физических лиц.
Обратите внимание! Для ИП:
Не облагается налогом на имущество физилиц только то имущество, которое используется ИП непосредственно в предпринимательской деятельности.
Вместо этих нескольких налогов уплачивается ЕДИНЫЙ НАЛОГ.
Именно поэтому многие малые предприятия предпочитают данный налоговый режим.
Перед тем как продолжить, абсолютным новичкам среди “упрощенцев” рекомендуем обратиться к статье УСН. Основные условия и особенности. Контрольные точки, чтобы разобраться в базовых особенностях налогового режима. Также рекомендуем посетить раздел статей Бухучет для начинающих.
Занимаясь бизнесом, важно выбрать правильный налоговый режим в соответствии с организационно-правовой формой. Опытные предприниматели могут быть знакомы с особенностями режимов для разных форм малого бизнеса. А вот новички будут ломать голову. Чтобы уберечь себя от ошибок, заранее изучите всю информацию из квалифицированных источников.
Подробную подборку материала на эту тему можно найти в Налоги малых предприятий (УСН, ОСН, ООО, ИП, самозанятые) и УСН для ООО. Теория и практика 1С Бухгалтерия 8.3. А среди бесплатных пробных видео могут оказаться тематики по:
- расчету НДС и расчету налога на прибыль;
- анализу ОСВ и сч.68.02;
- понятию средств и источников;
- актив и пассив баланса;
- практике в 1С: расчеты с розничными покупателями;
- амортизации ОС;
- практике в 1С: заполнение КУДиР «Доходы-расходы».
Если вы не нашли интересующую вас тему, задайте дополнительные вопросы нашим менеджерам, и они помогут подобрать подходящие материалы.
Виды УСН
У налогоплательщика есть право выбрать один из двух вариантов УСН: 
Итак, доходы минус расходы.
Что входит в УСН доходы минус расходы
Легко разобраться в том, что входит в УСН доходы минус расходы. При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% .
Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%.
Ставка может устанавливаться субъектами РФ в зависимости от категории налогоплательщика (п. 2 ст. 346.
20 НК РФ)
О лимитах читайте в ранее упомянутой статье УСН.Основные условия и особенности. Контрольные точки. Рассмотрим далее ключевые понятия данного режима: доходы и расходы.
Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%
К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости. Если покупатель оплатил аванс 20 000 руб., а вы отгрузили ему товар на сумму 5 000 руб.
- то доход составит 20 000 руб.
И наоборот. Если вы отгрузили товар на 20 000 руб., а покупатель оплатил только 5 000 руб.
- то доходом будет считаться 5 000 руб.
В расходы согласно статье 346.16 НК РФ включают все основные статьи затрат:
- заработную плату и страховые взносы с нее;
- стоимость товаров, предназначенных для реализации;
- командировочные;
- амортизацию основных средств.
Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.
Важно! При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.
Рассмотрим пример по расчету расходов.
Усн “доходы минус расходы” для чайников
Бизнесмен на УСН может сам выбрать, как будет платить налог: с доходов или с доходов за вычетом расходов. В первом случае ставка налога — 6%, во втором — 15%. В этой статье мы простыми словами расскажем об основных моментах работы на УСН “Доходы минус расходы”: что признается расходами, как считать налог, кому это выгодно.
Упрощенная система налогообложения — это льготный налоговый режим. На нем ИП и ООО платят единый налог, который заменяет налог на прибыль, на имущество и НДС. Но сколько именно платить, бизнесмен решает сам: 6% с доходов или 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.
УСН “Доходы минус расходы” — это разновидность упрощенки. На этом объекте налогом по ставке 15% облагается разница между доходами и расходами. Но полностью уйти от налога не удастся, даже если расходов больше: придется платить минимальный налог 1% от дохода.
Ставка на этом объекте может меняться:
- Повысится до 20%, если изменились лимиты УСН: доход за год был от 150 млн руб. — до 200 млн руб. или в штате стало от 100 — до 130 человек
- Понизится до 0% на налоговых каникулах. Также некоторые регионы снижают ставку до 5%
Доходы на этом объекте — это доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (например, прибыль от сдачи имущества в аренду).
А что считать расходами, указано в пункте 1 ст. 346.16 НК РФ. Это, например:
- Выплата зарплат и пособий
- Страхование работников, имущества и ответственности
- Покупка материалов для упаковки товаров
- Аренда и лизинг
- Приобретение исключительных прав
- Командировки
- Бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги и др.
Важно! Штрафы и пени за нарушение условий ГПД расходами на УСН не считаются.
2. Что такое “Доходы минус расходы”
Общая формула расчета такая: (доходы — расходы) * 15%.
По той же формуле делайте расчет авансовых платежей. Причем доходы и расходы считайте нарастающим итогом, то есть суммируйте их с начала года, а не поквартально. Авансы уменьшают налог к уплате по итогам года. Поэтому при последующей оплате налога вычитайте суммы уже уплаченных авансов.
Перед оплатой проверьте, нужно ли вам платить налог в общем порядке по формуле или минимальный. Второй платится, если сумма налога меньше 1% полученных доходов. Тогда нужно платить 1% от доходов.
Пример:
- Доходы за год 18 млн. рублей. Расходы за год 16 млн. рублей.
- Налоговая база (доходы — расходы): 18 000 000 — 16 000 000 = 2 млн. рублей.
- Определим налог по ставке 15% (налоговая база * 15%): 2 000 000 * 15% = 300 000 рублей.
- Проверим минимальный налог (доходы * 1%): 18 000 000 * 1% = 180 000 рублей.
Налог, рассчитанный в общем порядке, больше минимального, поэтому платятся 300 000 рублей.
Отчетный период на УСН — календарный год, поэтому учитывайте доходы и расходы за прошедший год.
Получите онлайн декларацию для УСН 15%
Онлайн-сервис вместо вас заполнит декларацию УСН для объекта “Доходы минус расходы”. Просто укажите своё ИП или ООО в базе налоговой и внесите данные. Сервис сам распределит сведения в поля декларации. Ошибки исключены! 
3. Что такое “Доходы минус расходы”
- Бизнесменам, чьи расходы больше 60%. Обычно это бизнес с низкой маржинальностью, небольшими наценками
- Бизнесменам с большим штатом. Ведь страховые взносы за сотрудников можно списать в расходы
- Плательщикам торгового сбора в Москве. Сумму сбора можно включить в расходы
Полезные статьи об УСН
УСН. Доходы минус расходы
Мы уже не раз обсуждали различные системы налогообложения, которые может выбрать себе предприниматель в качестве основы для ведения бизнеса.
Подробнее, вы можете прочитать о них в следующих статьях:
«Как закрыть ИП. Налоговая декларация при ЕНВД», «Оборот ИП на «упрощёнке»», «Сравниваем УСН и ПСН».
Теперь же стоит подробнее остановится на упрощённой системе. А именно на том её виде, который предполагает расчёт налогов исходя из разницы доходов и расходов фирмы.
УСН на сегодняшний день одна из самых популярных систем, особенно для тех предпринимателей, которые только начинают покорять мир бизнеса.
Она позволит свести к минимуму выплаты по налогам и ведение отчётности. В основе, как и в любой отличной от стандартной системы — замена различных налоговых сборов одним единственным платежом. Так, предпринимателю на «упрощёнке» можно будет забыть (за исключением некоторых случаев) о таких налогах, как НДФЛ, налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Кто может действовать по УСН
Естественно, работать любой организации по этому виду налогообложения нельзя. Вот основные требования:
- Доход предприятия за год не превышает 213 750 000 рублей (на 2017 год).
- Штат не содержит более 100 человек.
- Доля иных фирм в деятельности компании не более 25 процентов.
- Стоимость основных средств — не более 150 миллионов рублей.
Кто не может переходить на «упрощёнку»
- Фирмы с представительствами и филиалами.
- Страховщики.
- Банковские организации.
- НПФ.
- Фирмы, действующие на рынке ценных бумаг.
- Ломбарды.
- Производственники подакцизной продукции.
- Те, кто добывает и продаёт полезные ископаемые.
- Компании из ниши азартных игр.
- Те, кто работает по ЕСХН.
- Нотариальные конторы и адвокаты.
- Те, кто является участником раздела продукции.
- Не отвечающие лимитам описанным в предыдущем разделе.
- Бюджетные компании.
- Компании с иностранного рынка.
- Агентства по занятости.
Объект налогообложения для УСН
По УСН предусмотрено два варианта, которыми может воспользоваться предприниматель. Точнее выбрать один из них как основу для своей коммерческой деятельности.
- Если налог рассчитывается только по доходам, то ставка составит 6 процентов.
- Если за основу расчёта принимается разница между доходами и расходами, то ставка предусматривается в размере 15 процентов.
Одни из этих вариантов нужно выбрать самостоятельно в процессе перехода на «упрощёнку».
И именно о втором варианте налоговой базы и поговорим дальше, а также приведём примеры расчётов по ставке.
Доходы минус расходы
Что нужно знать в первую очередь, так это то, что на ставку при этом варианте налоговой базы влияет региональный фактор. То есть ставка по сути дифференцирована.
В некоторых регионах предусмотрено льготное понижение по действующей ставке до 5 процентов. Все изменения регулируются также на региональном уровне. Если есть необходимость узнать, какая ставка действует конкретно в вашем или другом регионе, потребуется посетить местное отделение налоговой.
Примечание: действующая ставка будет устанавливаться на момент начала налогового периода.
Пример:
В 2014 году ставка по УСН (при системе доход минус расход) в ЯНАО была установлена на уровне пять процентов для всех видов коммерческой деятельности. В то же время, в Воронежской области и на Алтае действовала ставка в пять процентов только для определённого направления бизнеса.
Расчёт налоговой базы
Нужно понимать, что когда система подразумевает отчётность не только по доходам, но и по расходам, предпринимателю сложнее вести деятельность, потому что нужно постоянно держать под контролем своевременность предоставления данных и все подтверждающие документы.
Поэтому все расходы, которые совершило предприятие в течение отчётного периода должны быть подтверждены конкретной документацией.
Чем-то расчёт будет походить на расчёт налогового платежа по прибыли фирмы. И есть конкретные факторы риска, если вы определённые расходы не планируете вносить в отчётность. Как и обратное действие.
Если сотрудники налогового управления посчитают, что определённые статьи расходов не могут быть признанными с вашей стороны, а сумма будет вычтена из общего расчёта, то налог естественно увеличивается.
А если будет увеличен налог, который вы уже оплатили, то соответственно будет начислена сумма к уплате, которую вы недоплатили — недоимка. А вместе с ней и пеня. И может дойти до штрафа.
Штраф в таком случае, согласно статье 122 НК, составит 20 процентов от той суммы, которую нужно будет доплачивать.
Поэтому, главное — знать и понимать все правила ведения отчётности по этой системе налогообложения и чётко им следовать. Тогда можно будет избежать непредвиденных и дополнительных расходов на пустом месте.
Выгода же именно этого варианта УСН при том, что отчётность вести на порядок сложнее, заключается в снижении налога к уплате, а следовательно — повышению показателя чистой прибыли. Поэтому, если ваша деятельность подразумевает большие расходы, то именно такой вариант станет более выгодным.
Важно! Выгодность подразумевается только тогда, когда предприниматель может документально подтвердить все затраты предприятия, которые пойдут в учёт. И расходы должны быть не меньше шестидесяти процентов от уровня доходов.
Если показатель расходов будет меньше этой цифры, то стоит крепко подумать, принесёт ли такой вариант вам действительно стоящую прибыль. Или может быть правильнее будет пользоваться системой «доходы».
Выбор одного из двух вариантов — выбор исключительно самой фирмы. Но если вдруг вы понимаете, что ошиблись с выбором, то перейти на другую линию расчёта налогов можно один раз за год.
В том случае, когда предприниматель уже работает по УСН, то заявление о переходе должно подать до 31 декабря. Тогда со следующего года будет проходить расчёт по новой системе.
Если же вы только регистрируйте право на ведение предпринимательской деятельности, то заявление на конкретную систему обложения налогами нужно подавать в период первых тридцати дней после регистрации.
Учёт прибыли при расчёте налогов
Регламентирующим актом в этом процессе является стать Налогового Кодекса номер 346.15.
По структуре действий, процесс учёта схож с тем, который ведётся в системе расчёта только по доходам.
Что относится к реализационным доходам:
- Выручка от услуг и продажи товаров, которые были произведены фирмой.
- Когда реализуются имущественные права.
- Те доходы, которые происходят из реализации выкупленных товаров.
Что относится к внереализационным доходам:
- Когда доход идёт от имущества (а также прав, услуг, работ), полученного на безвозмездной основе.
- Когда средства фирма получает после выплат штрафов и компенсаций по нарушенным обязательствам. Причём неважно, были ли эти выплаты признаны необходимыми судом, или самой виноватой стороной.
- Процентные средства от предоставленных кредитов и займов.
- Доход, полученный от процессов долевого участия в деятельности сторонних фирм или товариществ.
- Доход от аренды или субаренды.
- Доход, полученный от того, что вам списываются платежи по кредиторскому долгу.
Все полученные доходы должны проходить учёт по кассовому принципу. То есть тогда, когда денежные средства непосредственно приходят на конкретный счёт или в кассу фирмы.
После поступления эти средства должны быть учтены в книге учёта доходов и расходов (подробнее об этом вы можете узнать из нашей статьи «Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН»). Отражать следует по той дате, по которой следует сам приход.
Учёт расходов, которые влияют на уменьшение доходов
Для уменьшения налоговой базы к учёту нужно отнести и расходы, которые несёт фирма. Регламентом будет выступать статья 346.16 Налогового Кодекса.
- Приобретения ОС (основные средства). К этому пункту относится всё, что требуется для осуществления деятельности: оборудование, здания и так далее.
- Ремонт и операции по обслуживанию ОС.
- Перечисление заработной платы.
- Осуществление выплат в небюджетные фонды, а также выплаты больничных пособий, командировочных и так далее.
- Расходы на приобретение производственного сырья или составляющих товаров.
- Расходы, которые несёт фирма при закупке в дальнейшем перепродаваемого товара.
- Средства, потраченные на уплату аренды, лизинговых, кредитных обязательств. Также сюда можно отнести таможенные сборы.
- Расходная часть по затратам на организацию бухгалтерского учёта, оплата аутсорсинговых услуг, нотариальной работы, адвоката, юриста и проч.
- Транспортные издержки.
- Суммы налогов за исключением самого налога по УСН.
Примечание: Оборудование, которое покупает компания в качестве уставного капитала в процессе регистрации предпринимательского права не будет учтено как затратная часть.
А потому выгоднее будет сделать следующим образом: внести минималку по уставному капиталу (это сумма в размере 10 тысяч рублей).
А когда эта сумма будет превышена, приобрести приборы уже за счёт фирмы, а не денег учредителей.
Подтверждение расходов с помощью документации
Как мы уже писали выше, все расходы, которые вы планируете к учёту в расчёте налогового сбора, должны иметь документальное подтверждение и будут относиться к зоз-эконом части деятельности фирмы.
На вопрос, почему проверка может отказаться в принятии некоторых расходов ответ прост. Это происходит обычно в том случае, если появляется сомнение в экономической целесообразности конкретной траты. Если вы не сможете подтвердить необходимость, то вычет будет заблокирован, а вам придётся переплачивать.
Пример:
Компания, которая работает в сфере оптовой торговли покупает не грузовик для перевозки товара большими партиями, а легковой автомобиль (да ещё какого-нибудь люксового класса). Вопрос со стороны налоговиков будет полностью оправдан. А объяснить руководитель этот интересный факт вряд ли сможет.
Именно поэтому не все расходы подходят для того, чтобы их принимали к вычету из доходной базы. Иначе будут грозить штрафы. Будьте внимательны с этой частью.
Важно! Согласовывать с налоговым органом решение принимать или не принимать тот или иной расход фирмы к учёту, не нужно.
То есть вы сами решаете, делать это или нет. Но и ответственность за последствия решения будет полностью на вас.
Документы, которыми нужно подтверждать расходную часть относится:
- Товарная накладная по форме Т-1 и акт выполненных работ.
- Документ, подтверждающий факт оплаты. Это может быть платёжка или чек (кассовый, товарный)
Важно! Документация, которая является подтверждающей расходы, должна храниться в архиве фирмы не менее 4-х лет.
Также не забывайте ставить в книге учёта расходов и доходов дату совершения оплаты.
Особенности при расчёте налога
Чтобы расходную часть можно было зачесть в расчёт налога, требуется соблюдения двух факторов:
- Должен быть факт оплаты со стороны фирмы.
- Должен быть факт реализации покупателю (то есть товар должен оказаться в собственности того, кто его купил). И неважно, была при этом оплата или нет.
И проблемы могут возникнуть в том случае, если товар приобретается расчётом в несколько этапов. То есть, если оплата идёт по частям. Поэтому тут важно определить долю расходов исходя из доли платежа за товар.
Материальные расходы
Здесь важны следующие нюансы: если фирма приобретает материальные ценности, оплату производит в одном квартале, а получает товар только в следующем, то дата получения товара и будет важна для отображения в учёте. Иными словами, отображаться расходы будут также во втором квартале.
Расходы, которые идут на приобретение ОС
- Как уже было сказано выше, к основным средствам будут относиться те товары, которые необходимы для деятельности фирмы — здания, оборудование, земельные участки, инструменты т другое.
- Главное, чтобы стоимость была не менее 40 тысяч рублей, а срок использования — от года.
- Чтобы отразить в учёте, понадобится факт полной оплаты и введения в эксплуатацию.
- Пример:
Компания приобретает станочное оборудование, но оно пока не используется, потому что нет подходящих условий.
Этот факт не позволит фирме потраченную сумму занести в категорию совершённых расходов, потому что нет факта эксплуатации.
То есть учёт будет вестись именно с того момента, как средство, товар или прибор будет введён работу.
Но с другой стороны, финансы, которые пойдут на ремонт оборудования, или его обслуживания также можно относить к расходам, которые уменьшат налоговую базу (главное, не забыть, что для подтверждения этого также нужны документы).
Недобросовестные фирмы
Одной из причин, почему налоговая будет отказывать в принятии суммы к расходной части может стать выявления в ваших отчётностях так называемых «левых» компаний, или же подставных фирм. Важно помнить, что ответственность за работу с контрагентами на вас, поэтому нельзя будет сослаться на незнание.
Увы, хотя и нет регламентирующего этот порядок документа, но вы должны сами проверять тех, с кем работаете. И даже, если вы до этого ни в чём противозаконном замечены не были и имеете белую и пушистую историю сдачи отчётностей и уплаты налогов, при выносе решений роли этот факт не сыграет.
Нарушением может быть признаны случаи, когда:
- Фирма не имеет права на ведение предпринимательской деятельности. Проще говоря — не зарегистрирована.
- Когда компания пользуется поддельными или утерянными кем-то документами.
- Не существует ИНН, который предоставляет компания, а сама компания не числиться в реестре.
- Юридический адрес не настоящий.
- Когда фирма имеет нарушения по срокам сдачи деклараций или оплаты.
Поэтому будьте внимательнее и не ленитесь проверять своих контрагентов. Подробнее как это делать, вы можете узнать, прочитав наши материалы: «Как узнать задолженность по налогам ИП»
Минимальная ставка по налогу
Да, в отношении УСН можно говорить о наличие минимально возможного налога, который необходимо будет заплатить. Рассчитывается она исходя из дохода, полученного за конкретный период. Эту сумму необходимо умножить на 1 процент (статья 346.18 НК).
И да, в этом случае учитываются только доходы без расходной части. Минимальный налог по квартальному значению считать не нужно.
Пример:
Если фирма получила за год работы прибыль в размере 1 200 000 рублей. А после расчёта налога сумма к оплате составляет 10 тысяч рублей, то нужно учесть минимальное значение налога. То есть прибыль умножить на 1 процент, что даст значение в 12 тысяч рублей. Соответственно, налог нужно будет платить именно такой.
Сроки сдачи
Официальный срок уплаты налога — год. Но при этом никто не отменяет ежеквартальную необходимость платить авансовые платежи (до 25 числа послеотчётного месяца).
Итоговая за год оплата требуется до 30 марта для юрлиц и до 30 апреля для ИП.
Итог
Чтобы сделать правильный выбор между вариантами УСН, нужно учесть специфику вашей деятельности и планируемые показатели по доходам и расходам.
Желательно обращаться за помощью к специалисту, способному всё разложить по полочкам, но даже если вы поймёте, что неверно приняли решение, то сможете один раз в году поменять систему.
Главное помните, что действовать всегда нужно в рамках регламентирующего закона, а незнание не освободит вас от последствий.
Правила расчета налога на УСН, объект доходы минус расходы
В общем случае ставка, установленная Налоговым Кодексом — 15%, но региональными властями могут быть установлены сниженные ставки по определенным видам деятельности. Формула расчета налога. Доходы минус расходы, умножить на ставку 15%. Минимальный налог по итогам года.
При расчете налога по итогам года нужно сравнить сумму исчисленного налога с суммой минимального налога, который рассчитывается как доходы (без учета расходов), умноженные на 1%. Если сумма налога, рассчитанного в общем порядке, меньше минимального, то нужно начислить минимальный налог.
При расчете авансового платежа по итогам 1 квартала (1 полугодия, 9 месяцев) такая проверка не производится: если авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога, то платится авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, а если налоговая база меньше или равна нулю, то авансовый платеж не платится вообще.
Уплата налога. Авансы по налогу нужно платить ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог по итогам года: юрлица — до 31 марта, ИП — до 30 апреля, следующего за отчетным годом. Декларация.
Декларацию нужно сдавать 1 раз в год, по итогам года: юрлица — до 31 марта, ИП — до 30 апреля, следующего за отчетным годом.
Как рассчитать доходы.
Доходы рассчитываются кассовым методом: по оплате. Оплата покупателей за реализованные товары (работы, услуги) признается доходом. Авансы от покупателей также признаются доходом. Взаимозачет (и оплата имуществом) тоже признаются доходом. Отгрузка без оплаты НЕ признается доходом.
Как рассчитать расходы.
Принимаемые и не принимаемые расходы.
Перечень расходов, которые можно учитывать в расходах для расчета налога приведен в статье 346.16 Налогового Кодекса. Перечень закрытый и если какой-то расход там не поименован, то его нельзя принимать в расчет налога.
Например, НЕЛЬЗЯ УЧИТЫВАТЬ при расчете налога:
- представительские расходы;
- затраты на проведение специальной оценки условий труда;
- подписка на бухгалтерские и иные печатные издания;
- расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельность(управляющий-ИП);
- расходы на оплату услуг, по ведению кадрового учета (при отсутствии отдела кадров)
- расходы в виде платы за получение выписки из ЕГРЮЛ;
- расходы ИП на оплату своего обучения;
- расходы на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также другие расходы, связанные с благоустройством;
- расходы на доведение товаров до состояния, в котором они пригодны для реализации; по достройке, переоборудованию (например, ремонт офисного помещения, приобретенного для перепродажи);
- бонусы покупателям за объем покупок.
Общий порядок учета расходов
Расходы рассчитываются кассовым методом. В общем случае должны выполняться следующие условия:
- расходы оплачены;
- расходы направлены на получение дохода и подтверждены документами;
- расходы фактически понесены (учтены в бухгалтерском учете, не являются авансами);
- расходы поименованы в статье 346.16 НК РФ
Особый порядок учета себестоимости товаров для перепродажи.
Оплаченные товары для перепродажи можно учесть в расходах только после отгрузки покупателю. Особый порядок учета основных средств в расходах.
Порядок учета расходов по ОС (приобретенных в период применения УСН) зависит от квартала, в котором выполнены два условия: ОС оплачено и введено в эксплуатацию.
- Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 1 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 1 квартале — ¼, во 2 квартале — ¼, в 3 квартале — ¼, в 4 квартале ¼.
- Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию во 2 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: во 2 квартале — ⅓, в 3 квартале — ⅓, в 4 квартале ⅓.
- Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 3 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 3 квартале — ½, в 4 квартале ½.
- Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 4 квартале, то его стоимость принимается в расходы сразу.
- Порядок учета материалов в расходах.
Материалы для нужд офиса учитываются в расходах при соблюдении условий: оплачены, приняты к учету. Факт списания на расходы (использования для нужд офиса) роли не играет.
Порядок учета заработной платы и НДФЛ в расходах.
Расходы на оплату труда (за вычетом НДФЛ) нужно включать в расходы на дату выплаты работникам, НДФЛ раз в месяц на дату перечисления в бюджет.
Порядок учета авансов в расходах.
Выданные авансы в расходах не учитываются Порядок учета убытков прошлых лет. Убытки, полученные в прошлых периодах, можно переносить на будущее в течение 10 лет. Это убытки можно учесть в расходах только по итогам года: при расчете авансовых платежей убытки не учитываются. Порядок учета разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке. Разницу можно учесть в расходах при расчете налога за следующие года, но только по итогам года: при расчете авансовых платежей данная разница не учитывается.
Расходы, учитываемые при УСН «Доходы минус расходы»: что нельзя учесть в расходы, а что можно — Сбербанк
Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.
Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника
Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее
Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается
Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования.
В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования.
Не лишними будут выпущенный перед покупкой приказ (распоряжение) об использовании телефона и соглашение о передаче имущества сотруднику.
Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.
Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Для ООО с 31-го дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ).
А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.
В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.
ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «Доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу.
Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период.
Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.
Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов.
Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации.
Переносить убыток можно в течение 10 лет после его получения — целиком или частями на любой год из последующих десяти лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке».
В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд (п. 1 ст. 257 НК РФ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.
К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.
Загрузка...
