Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ для ИП

Банки.ру уже рассказывал о вычетах с продажи недвижимости, покупки лекарств и оплаты лечения, приобретения полиса. В этом материале объясняем, кто может воспользоваться профессиональным вычетом, как физлицам без статуса ИП уменьшить свои налоги и почему для ИП важно сохранять накладные и чеки.

Что такое профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет — это один из видов вычетов, который уменьшает налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой уплачивается НДФЛ. Кроме того, с помощью него можно вернуть часть уплаченного налога. Говоря коротко, суть вычета такая же, как у стандартного, социального, имущественного и инвестиционного, но правила расчета сильно отличаются.

Виды налоговых вычетов, как их оформить и сколько денег можно получить: инструкция

Государство возвращает или не учитывает при расчете НДФЛ расходы, которые плательщики НДФЛ — физлица и ИП на ОСНО, тратят на получение дохода. К примеру, у водителей это расходы на бензин, у парикмахера — на инструменты, а у плотника — на покупку сырья и так далее. Но вычет оформят не со слов, а только если вы сможете документально подтвердить свои расходы.

Кто может получить профессиональный вычет

Круг налогоплательщиков, которые могут оформить профессиональный вычет, ограничен как по правовому статусу, так и по профессиональной деятельности. Вот кто имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ:

Индивидуальные предприниматели на ОСНО. Сумма фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с доходами как ИП. Если подтвердить не получается, то вычет рассчитают в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП.
Физлица, оказывающие услуги по договору ГПХ. Только сумма фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с доходами физлица от выполнения работ или оказания услуг.
Авторы, которые получают отчисления и вознаграждения. Сумма фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием изобретения или произведений. Если расходы нельзя подтвердить документально, то к вычету примут норматив от 20% до 40% к сумме начисленного дохода. Размер вычета зависит от конечного продукта автора.
Нотариусы и адвокаты. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Обратите внимание, что только ИП на ОСНО могут получить вычет. Это связано с тем, что только на этом налоговом режиме уплачивается НДФЛ, с суммы которого и рассчитывается вычет. Предприниматели на других системах налогообложения платят налог на прибыль либо покупают патент, а значит, не могут оформить вычеты.

Как ИП выбрать налоговый режим Как ИП выбрать налоговый режим 26.05.2023 22:15

Какие расходы можно учесть при расчете вычета

Во всех случаях для получения профессионального вычета можно предъявить только те расходы, которые связаны с получением доходов. Это основной критерий, но в Налоговом кодексе перечня таких расходов нет.

Однако это не значит, что можно предоставить любые чеки и накладные. При проверке налоговики будут изучать, точно ли предъявленные расходы связаны с предпринимательской деятельностью. Поэтому нужно быть готовым обосновать каждую указанную трату.

В многочисленных разъяснениях Минфин также давал следующие критерии, как учитывать траты для вычета:

расходы признаются в момент получения доходов;
доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены, а расходы учитываются в текущем или последующих налоговых периодах;
в расходы можно включать налоги (за исключением НДФЛ), государственные пошлины, страховые взносы.

А вот таблица виды договоров, которые ФНС принимает при оформлении вычета:

Вид договора	Предмет договора
Договор подряда	Одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Договор на выполнение НИОКР и технологических работ	Исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования либо разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее.
Договор возмездного оказания услуг	Исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Договоры аренды, имущественного найма или найма жилого помещения предъявлять при оформлении профессионального вычета нельзя, даже если без помещения вы не сможете вести профессиональную деятельность.

Как рассчитать профессиональный вычет

Физлица на договорах ГПХ

Физлица, которые оказывают услуги по договорам ГПХ, могут оформить профессиональный вычет, даже если они совмещают с основным местом работы. Однако в этом случае вычет будет рассчитывается только от суммы НДФЛ, уплаченной с подработок.

https://www.youtube.com/watch?v=0yhSx-fJpOc\u0026pp=ygVa0J_RgNC-0YTQtdGB0YHQuNC-0L3QsNC70YzQvdGL0LUg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INCy0YvRh9C10YLRiyDQv9C-INCd0JTQpNCbINC00LvRjyDQmNCf

Пример расчета. Кирилл И. работает слесарем в управляющей компании по трудовому договору. По выходным подрабатывает сантехником-частником. Кирилл с каждым клиентом заключает договор оказания услуг.

Для выполнения работ ему периодически приходится покупать инструменты, а иногда и приборы. В год таких расходов у него набирается на 150 тыс. рублей, а доходов на частной практике — 250 тыс. рублей.

Без вычета он заплатит НДФЛ по такой формуле:

250 тыс. рублей × 13% = 32 500 рублей.

Однако Кирилл И. оставлял чеки и накладные с расходов, поэтому воспользуется вычетом, тогда НДФЛ составит:

(250 тыс. – 150 тыс. рублей) × 13% = 13 000 рублей.

То есть мужчина уплатит подоходный налог только с чистой прибыли, сэкономив с помощью вычета 19,5 тыс. рублей.

ИП на ОСНО

Индивидуальные предприниматели могут предъявить к вычету документально подтвержденные расходы либо воспользоваться нормативом расчета, если документы не сохранились. Норматив устанавливает Минфин из расчета, что примерно такой размер потерь несут ИП в предпринимательской деятельности.

Пример расчета. ИП Гайниев занимается продажей сувениров в Казани. В год он получает 1 млн рублей прибыли, а на закупку товаров тратит 350 тыс. рублей. У него есть три возможности, как уплатить НДФЛ: с вычетом по нормативу, с вычетом по документально подтвержденным расходам и без вычета:

Как уплачивает НФДЛ	Сумма налога
Без профессионального вычета	1 млн рублей × 13% = 130 тыс. рублей
По нормативу	(1 млн рублей – (1 млн рублей × 20%)) × 13% = 104 тыс. рублей
По документально подтвержденным расходам	(1 млн рублей – 350 тыс. рублей) × 13% = 84,5 тыс. рублей

Получается, что ИП Гайниев выгоднее сохранять все накладные от поставщиков и пользоваться вычетом по реальным расходам, а не по нормативу.

Помочь с расчетом доходов и расходов может поддержка банка, в котором вы обслуживаетесь. Если у вас нет такой услуги, присмотритесь к открытию дополнительного расчетного счета, с которого вы сможете уплачивать налоги. На Банки.ру представлены тарифы и предложения банков с онлайн-бухгалтерией и круглосуточной поддержкой — это упрощает работу и экономит ваше время.

Подобрать бизнес-счет с онлайн-бухгалтерией

Авторы и изобретатели

Как ИП авторы и изобретатели получают отчисления и вознаграждения, могут воспользоваться вычетом либо по нормативу, либо по реальным расходам. Правда, процент норматива зависит от конечного авторского продукта или изобретения:

Норматив в %
Литературные произведения, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Художественно-графические произведения, фотоработы для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Произведения скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Аудиовизуальные произведения (видео-, теле- и кинофильмы)	30
Музыкальные произведения для опер, балетов, музыкальных комедий, а также симфонические, хоровые, камерные произведения, произведения для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
Другие музыкальные произведения, в том числе подготовленные к опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Научные труды и разработки	20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

Как правило, авторы пользуются именно нормативным расчетом, так как подтвердить все расходы, когда создаешь произведение интеллектуального или творческого труда, проблематично.

https://www.youtube.com/watch?v=0yhSx-fJpOc\u0026pp=YAHIAQE%3D

Пример расчета. Скульптор Иванов по заказу муниципалитета изготовил скульптуру из камня. За эту работу он получил 600 тыс. рублей. Материалов он закупил на 150 тыс. рублей. Это единственный расход, с которого у него остались документы — накладная от поставщика.

У Иванова есть три суммы, которые он сможет вернуть по договору (НДФЛ уже уплачен заказчиком, так как по договорам ГПХ юрлица выступают налоговыми агентами физлиц-исполнителей): с вычетом по нормативу, с вычетом по документально подтвержденным расходам и без вычета.

Как уплачивается НФДЛ	Сумма налога
Без профессионального вычета	600 тыс. рублей × 13% = 78 тыс. рублей
По нормативу	(600 тыс. рублей – (600 тыс. рублей × 40%)) × 13% = 46,8 тыс. рублей
По документально подтвержденным расходам	(600 тыс. рублей – 150 тыс. рублей) × 13% = 58,5 тыс. рублей

Как оформить профессиональный налоговый вычет

Через налогового агента. Если заказчик является вашим налоговым агентом, то вы можете оформить вычет через него. Налоговые агенты — это компании и ИП, которые выплачивают вознаграждение за вычетом налога и сами уплачивают за вас налог в бюджет. Получается, что этот способ подойдет:

физлицам, которые оказывают услуги организациям или ИП по гражданско-правовому договору;
авторам, которые работают с организациями или ИП по гражданско-правовому договору;
адвокатам, которые работают в коллегии.

Чтобы получить вычет, нужно подать заявление на вычет налоговому агенту. Закон не предусматривает специальной формы, поэтому заявление подают в свободной форме — просто просят выплатить вознаграждение с учетом вычета. После этого налоговый агент учтет размер вычета при расчете и удержании НДФЛ.

Читайте также: Земельный налог для ИП

Через налоговую. Это способ для тех, чьи заказчики не являются налоговыми агентами:

исполнители по договору с физлицами без статуса ИП;
авторы, которые работают по договору с физлицом без статуса ИП;
предприниматели, нотариусы, арбитражные управляющие, а также адвокаты, учредившие свой кабинет.

Для получения вычета нужно в срок до 30 апреля следующего года подать в налоговую по месту жительства декларацию 3-НДФЛ за предыдущий год, приложить к ней документы, которые подтверждают размер и состав расходов, и указать реквизиты банковского счета для получения вычета.

Далее процедура немного отличается в зависимости от статуса получателя вычета:

Исполнители и авторы, которые работают по договорам с физлицами без статуса ИП, не платят НДФЛ в течение года. Поэтому после подачи декларации они до 15 июля должны уплатить налог за прошлый год. После подачи декларации налоговая проведет камеральную проверку. Весь процесс от подачи декларации до выплаты занимает до трех месяцев.
Предприниматели, нотариусы, арбитражные управляющие и адвокаты платят НДФЛ в течение года по итогам каждого квартала. Поэтому после подачи 3-НДФЛ налоговая проверит факт переплаты и вернет излишне уплаченную сумму в течение трех месяцев.

Подать на вычет можно несколькими способами: лично через налоговую, отправить все документы почтой или через личный кабинет на сайте ФНС.

Частые вопросы

Можно ли получить вычет, если нет подтверждающих расходы документов

Можно, но это доступно только ИП на ОСНО и авторам. В этом случае вычет рассчитывается исходя из норматива. Для предпринимателей он установлен в размере 20%, а для авторов — от 20% до 40% в зависимости от вида произведения.

Может ли самозанятый получить профессиональный налоговый вычет

Самозанятые не могут получить профессиональный вычет по доходам, с которых они уплачивают налог на профессиональную деятельность (4–6%). Налоговые вычеты доступны только плательщикам НДФЛ, а самозанятые не являются таковыми.

Как вернуть НДФЛ, если налог уже удержали

Как правило, так и бывает, если вы работаете по договорам с юрлицами и ИП. Они выступают вашими налоговыми агентами, поэтому уплачивают НДФЛ за вас. В момент заключения договора исполнители не всегда успевают подать заявление и рассчитать расходы, поэтому приходится возвращать переплату налога. Или вам просто не хочется раскрывать свои расходы перед заказчиком.

https://www.youtube.com/watch?v=4gx77FL6Fd8\u0026pp=ygVa0J_RgNC-0YTQtdGB0YHQuNC-0L3QsNC70YzQvdGL0LUg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INCy0YvRh9C10YLRiyDQv9C-INCd0JTQpNCbINC00LvRjyDQmNCf

Переплаченный НДФЛ можно получить в следующем отчетном периоде, подав декларацию 3-НДФЛ.

Как получить профессиональный налоговый вычет: главное

Профессиональный налоговый вычет, как и остальные вычеты, позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ либо вернуть переплату по доходам, связанным с профессиональной деятельностью.
Вычет могут получить физлица, которые работают по договорам ГПХ и уплачивают 13% подоходного налога, ИП на ОСНО, авторы, изобретатели и юристы, которые занимаются частной практикой, — нотариусы и адвокаты.
Чтобы получить вычет, придется подтвердить расходы чеками и накладными. Личные траты вносить в декларацию нельзя.
ИП на ОСНО и авторы могут не подтверждать документально свои расходы, а воспользоваться нормативным расчетом. Для первых ставка — 20%, а для вторых — от 20% до 40% в зависимости от вида конечного произведения или продукта.
Получить вычет можно двумя способами: через налогового агента до выплаты вознаграждения или по окончании года через налоговую.
Получить переплату НДФЛ по ранее заключенным договорам можно в течение трех лет с момента получения дохода.
Самозанятые и ИП не на ОСНО получить вычет не могут, так как не являются плательщиками НДФЛ.

Еще один способ уменьшить налог на доходы

В вашем журнале много статей про вычеты за квартиру, лечение, обучение и инвестиции. Но ничего нет про профессиональный вычет. Расскажите, что это такое? Кто может использовать такой вычет и как его использовать, чтобы уменьшить налог?

Нина

Профессиональный вычет — это один из видов налоговых вычетов, который позволяет уменьшить ту сумму, с которой нужно платить налог на доходы. А если налог уже уплачен, с помощью этого вычета часть денег можно вернуть. То есть суть такая же, как у стандартных, социальных и имущественных вычетов, но правила предоставления отличаются.

Вот кому и в каком размере должны предоставлять профессиональный налоговый вычет.

Такой профессиональный вычет дают:

Индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. То есть тем, кто платит НДФЛ. Если ИП работает на УСН, ЕНВД или патенте, этот вычет ему не положен.
Физлицам, которые работают по гражданско-правовым договорам. У них нет статуса ИП, но они оказывают какие-то услуги и получают доход.
Нотариусам и адвокатам.
Авторам, которые получают вознаграждение.

Сумма вычета равна сумме расходов, которые связаны с получением дохода и подтверждены документами.

Пример с ИП на ОСН. Предположим, ИП Иванов занимается грузоперевозками. Он получает деньги от компаний, которые доставляют товары или переезжают в другой офис.

При этом ИП Иванов тратится на бензин, ремонт машин, услуги водителей, рекламу и ОСАГО для служебных газелей. Это расходы, которые связаны с получением дохода.

На них можно уменьшить доход от грузоперевозок — то есть использовать профессиональный вычет.

Пример с физлицом. У Петра Петрова есть личная газель. Он работает водителем по трудовому договору, но иногда берет подработки: возит гостей свадеб по памятным местам или доставляет туристов в аэропорт. Каждый раз он заключает договор оказания услуг как физлицо.

Петров сам оплачивает бензин и аренду украшений для свадьбы. Это его расходы, которые связаны с получением дохода от подработки. Он собирает чеки и уменьшает на эти расходы свой доход.

Налог на доходы по ставке 13% Петр Петров заплатит только с разницы — то есть со своей чистой прибыли.

Вот главные условия для профессионального вычета в сумме фактических расходов:

Расходы связаны с получением дохода.
Есть документы, которые подтверждают каждую сумму.

Налоговая будет проверять, какие именно расходы учтены в составе вычета. Туда нельзя включить бензин для личных поездок, ОСАГО для личной машины, продукты для семьи или украшения для собственной свадьбы.

Нужно быть готовым обосновать каждую статью расходов. Если непонятно, можно ли учитывать затраты в составе профессионального вычета, лучше проконсультироваться с бухгалтером.

По некоторым вопросам Минфин публикует отдельные разъяснения, и там все сложно.

https://www.youtube.com/watch?v=4gx77FL6Fd8\u0026pp=YAHIAQE%3D

Какие расходы можно учитывать

Этот вид профессионального вычета положен только индивидуальным предпринимателям. Физлицам, которые заключают договоры услуг и подряда, его использовать нельзя.

Суть такого вычета в том, что если у ИП на общей системе налогообложения нет документов, которые подтверждают расходы, то он все равно может уменьшить доходы на 20%. То есть налоговая как бы говорит ему: если вы не можете подтвердить свои расходы документами, будем считать, что они составили 20% от ваших доходов, а остальные 80% — ваша чистая прибыль.

Никакие документы при этом предоставлять не нужно, доказывать связь расходов и доходов тоже не нужно. В декларации сумма дохода просто уменьшится на 20%.

Например, ИП Кузнецов занимается ремонтом квартир и работает на ОСН. У него есть расходы, но подтвердить их не получается или они меньше 20% от доходов.

Чтобы уменьшить доход, он использует профессиональный налоговый вычет в размере 20% от доходов. Кузнецов не будет собирать документы, следить за связью доходов и расходов и что-то высчитывать.

Он просто заявит 20% к вычету и заплатит НДФЛ с разницы.

Допустим, ИП Кузнецов купил квартиру. Тогда эти 65 тысяч рублей он вернет с помощью имущественного вычета. Получается, что Кузнецов вообще ничего не заплатит в бюджет, кроме страховых взносов на свою пенсию. Если бы он платил 6% на УСН, часть денег навсегда осталась бы в бюджете: имущественный вычет упрощенцам не положен.

Каждый год Кузнецов считает, какой вычет ему выгоднее: в сумме расходов или в размере 20% от дохода. Что окажется больше и выгоднее — то Кузнецов и заявит в декларации: он сам может выбирать вид вычета.

Те, кто занимается подработками без оформления ИП, использовать профессиональный вычет в размере 20% от доходов не могут. А если используют — им откажут и начислят налог на всю сумму доходов.

У тех, кто получает авторские вознаграждения или доход от исполнения произведений, но не может подтвердить фактические расходы, есть свой профессиональный вычет. Его тоже считают в процентах от дохода, как у ИП. Но процент не фиксированный, а зависит от вида дохода.

Например, из дохода от написания книги или сценария можно вычесть 20%, вычет за публикацию фотографий в журнале — 30% от дохода, а за музыку для спектакля или кино — 40% от дохода. Все виды авторских вознаграждений и доли профессионального вычета перечислены в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Подать декларацию в следующем году. Если у ИП на общей системе налогообложения или у физлица без статуса ИП были доходы, с которых не удержан НДФЛ, до 30 апреля следующего года они должны подать декларацию 3-НДФЛ. Но ИП на ОСН должны подавать декларацию всегда, даже если нет ни дохода, ни вычета.

А физлица подают ее, только если есть незадекларированные доходы. В этой декларации указывают доходы от бизнеса или подработок и профессиональный вычет — фактические расходы или 20%, смотря кому что положено. Тогда вместо 13% со всей суммы доходов НДФЛ нужно платить только с разницы: доходы минус профессиональный вычет.

У налогового агента. Этот способ подходит физлицам без статуса ИП. Когда они получают доход от фирм или предпринимателей, то эти фирмы и предприниматели — налоговые агенты. При выплате дохода физлицу они обязаны удержать у него НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Но если у этого физлица есть расходы, можно написать налоговому агенту заявление: предоставьте мне профессиональный вычет в такой-то сумме, вот документы по расходам. Тогда налоговый агент вычтет эти расходы и удержит НДФЛ только с разницы.

Подавать декларацию не нужно: налоговые агенты отчитываются сами.

Если получать вычет у налогового агента не хочется или не было подтверждающих документов и НДФЛ удержали со всего дохода, всегда можно подать декларацию в следующем году, уменьшить доход и вернуть переплату по НДФЛ.

Допустим, Петр Петров, который подрабатывает перевозками на личной газели, ничего не знал о профессиональном вычете. В декабре 2020 года он получил деньги от турагентства за трансфер в аэропорт и поездку по городу, у него удержали НДФЛ. Петр Петров — физлицо, а турфирма — ООО. При выплате вознаграждения Петрову она выступает налоговым агентом и обязана удержать у него НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=OYFmX0gTKiE\u0026pp=ygVa0J_RgNC-0YTQtdGB0YHQuNC-0L3QsNC70YzQvdGL0LUg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INCy0YvRh9C10YLRiyDQv9C-INCd0JTQpNCbINC00LvRjyDQmNCf

Петр Петров прочитал статью в Тинькофф-журнале и узнал, что у него есть право на профессиональный вычет. Но налог ведь уже удержан. В апреле 2021 года Петр Петров подаст декларацию 3-НДФЛ и заявит профессиональный вычет по этой поездке.

Он как бы скажет: у меня там удержали многовато НДФЛ, вот справка о доходах, вот мои расходы по этой поездке, я хочу уменьшить удержанный налог. Налоговая вернет ему переплату по налогу или зачтет ее в счет других начислений по НДФЛ.

Одновременно с профессиональным вычетом он может заявить вычет на лечение зубов и обучение ребенка на курсах английского языка.

Получать вычет по декларации можно, даже если о расходах было известно сразу при удержании НДФЛ налоговым агентом. Например, если не хочется показывать свои расходы. Но тогда налог у физлица при выплате дохода удержат со всей суммы и придется ждать конца года.

Нет, тем, кто платит налог на профессиональный доход, нельзя уменьшать доходы на расходы и использовать профессиональный вычет. Даже если у самозанятого таксиста есть расходы на аренду машины и бензин, а у парикмахера — расходы на краску и аренду места в салоне, налог придется платить со всей суммы поступлений от клиента.

Профессиональный вычет — как и вычеты за лечение, обучение и покупку квартиры — можно использовать только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Профессиональные вычеты по НДФЛ. Что нужно знать бухгалтеру

Статья поможет бухгалтеру разобраться с профессиональными вычетами по НДФЛ: какие существуют, как рассчитывать и кто может получить вычет.

Порядок предоставления профессиональных вычетов прописан в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные вычеты предоставляются лицам, имеющим доход от профессиональной деятельности.

Фактически, профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу, а это значит, что пропорционально уменьшается сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

Профессиональные вычеты предоставляет налоговый агент и, в случае его отсутствия, — налоговый орган по окончании налогового периода путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации:

Право на профессиональный вычет предоставлено лицам:

Категория налогоплательщиков Размер профессионального вычета

индивидуальные предприниматели	сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.)	сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ)
лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам ГПХ	сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ)
лица, получающие авторские и иные вознаграждения	сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ

Профессиональный вычет для ИП

Пожалуй, самым важным является определение состава, величины признаваемых расходов, а также даты их признания. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ расходы признаются в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Мнения контролирующих органов и судов по вопросу применения норм 25 главы НК РФ не совпадают.

Позиция МФ РФ Позиция судов

нормы гл. 25 НК РФ применяются только в отношении перечня расходов
доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены. Расходы учитываются в текущем или последующих налоговых периодах, т.к. гл. 23 НК РФ не содержит уточнений на этот счет.
расходы признаются в момент получения доходов.

налогоплательщики должны руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ для определения не только состава расходов, но и момента их учета для целей обложения НДФЛ. В силу этого, ИП вправе вести учет доходов и расходов как кассовым методом, так и методом начисления. Кроме того, положения ст. 273 НК РФ суды не связывают момент признания расходов с датой получения доходов.

В состав расходов согласно ст. 221 НК РФ включаются расходы, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета, например:

налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период. Налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).
страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период (ст. 221 НК РФ).

Вывод: в силу того, что налоговое законодательство не дает четкого ответа на вопрос о порядке признания расходов, налогоплательщику целесообразнее всего обратиться за разъяснениями в свою ИФНС.

Пример:
ИП уплачивает НДФЛ и занимается двумя видами деятельности — розничной торговлей и оказанием бытовых услуг.
Показатели деятельности за налоговый перод:

Розничная торговля	Бытовые услуги
Доход — 200 000 руб. Расходы подтверждены на сумму — 50 000 руб.	Доход — 100 000 руб. Подтвержденных расходов нет.

При подаче налоговой декларации по НДФЛ ИП представил заявление на профессиональный вычет в размере 20% от суммы полученного дохода.

Размер вычета составит: (200 000 + 100 000) х 20% = 60 000 руб.

Если бы ИП имел подтвержденные расходы по виду деятельности «оказание бытовых услуг», то тогда он смог бы сделать выбор между профессиональным вычетом в сумме документально подтвержденных расходов и нормативом 20%. В силу того, что по второму виду деятельности расходы не подтверждены, то профессиональный вычет возможен только в размере норматива — 20% от суммы подтвержденных расходов.

Виды договоров, по которым предоставляются профессиональный вычет Виды договоров, по которым профессиональный вычет не предоставляется

договор подряда, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его	договор аренды (имущественного найма) (Письма МФ РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280, ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-3-3/3378@
договор на выполнение НИОКР и технологических работ, по которому исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее	договор найма жилого помещения
договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (Письмо МФ РФ отт15.11.2012 N 03-04-05/4-1286. На профессиональный налоговый вычет имеют право только те налогоплательщики, которые получают доходы по договорам на выполнение работ и оказание услуг

К расходам налогоплательщика также относятся:

налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (ст. 221 НК РФ);
государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью (ст. 221 НК РФ);
страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как получить профессиональный налоговый вычет — Блог Райффайзенбанка R-Media

Обычно размер вычета равен сумме документально подтвержденных расходов либо законодательно установленному нормативу.

На этот вычет имеют право следующие категории налогоплательщиков:

индивидуальные предприниматели на ОСНО. Те ИП, которые применяют упрощенку или патент, получить вычет не смогут;
физлица, которые оказывают услуги и выполняют работы по гражданско-правовым договорам, например по договору подряда. Но если такой исполнитель имеет статус самозанятого, то вычет ему не положен, потому что в этом случае он платит налог 4 либо 6 %;
авторы произведений литературы, науки, музыки, других результатов интеллектуальной деятельности, а также изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
те, кто занимается частной практикой: адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, патентные поверенные и представители некоторых других профессий, которые могут регистрироваться в налоговой как частнопрактикующие, — исчерпывающего списка в законе нет.

На вычет имеют право только налоговые резиденты России ― граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства, которые находились в стране не менее 183 календарных дней подряд в течение календарного года. Учитываются только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 %.

Например, Андрей регулярно выполняет мелкие строительные и бытовые работы для организации и ежемесячно получает за это вознаграждение. Он работает не в штате, а по гражданско-правовому договору. Из всех выплат Андрею компания каждый раз удерживает НДФЛ 13 %. Значит, Андрей имеет право снизить размер налога за счет профессионального вычета.

Есть два способа расчета профессионального налогового вычета.

Этот вариант доступен всем, кто имеет право на профессиональный налоговый вычет. Он позволяет уменьшить облагаемый налогом доход на величину документально подтвержденных расходов. Его суть в том, что облагаемый налогом доход можно уменьшить на размер расходов, связанных с получением дохода. Тут есть два важных момента:

Расходы, которые предприниматель предъявляет для вычета, должны быть связаны с получением доходов — это основной критерий. Четкого списка таких расходов закон не указывает.
Обязательно наличие документов, которые подтверждают расходы, например чеков, накладных, договоров аренды.

Пример 1. Николай делает ремонты на заказ и работает как ИП на общей системе налогообложения. За год его доход составил 900 000 руб. При этом он платит страховые взносы за себя, регулярно покупает инструменты и расходные материалы для ремонтных работ, иногда привлекает в помощь самозанятых мастеров. Всего расходов набегает на 300 000 руб.

Если Николай воспользуется вычетом, то налог составит:

(900 000 руб. – 300 000 руб.) × 13 % = 78 000 руб.

Если не воспользуется вычетом, то заплатит:

900 000 руб. × 13 % = 117 000 руб.

С помощью вычета он сможет сэкономить: 117 000 – 78 000 = 39 000 руб.

Но если Николай делал ремонт в личной квартире, он не сможет предъявить к вычету суммы вознаграждений мастерам.

Пример 2. Евгения работает швеей и берет заказы у частных клиентов по договорам подряда. Для работы она арендует небольшую мастерскую, а также дважды в год нанимает мастера для технического обслуживания швейной машинки. За год сумма таких расходов составляет 110 000 руб., а годовой доход Евгении ― 240 000 руб.

В результате использования вычета налог составит:

(240 000 руб. – 110 000 руб.) × 13 % = 16 900 руб.

Без вычета НДФЛ будет выше: 240 000 руб. × 13 % = 31 200 руб.

Экономия: 31 200 – 16 900 = 14 300 руб.

Адвокаты. У адвокатов к профессиональным расходам относятся, например, платежи для нужд адвокатской палаты, оплата страхования профессиональной ответственности, обучения.

Но налоговая не примет к вычету расходы, которые не полностью относятся к профессиональной деятельности, например расходы на покупку ноутбука для работы.

Это связано с тем, что адвокат может использовать его и в личных целях, не связанных с работой (Письмо Минфина России от 25 января 2018 года № 03-04-05/4446).

Нотариусы. У этих специалистов к расходам, которые снижают налогооблагаемый доход, относятся: зарплата сотрудников, аренда офиса, коммунальные платежи, взносы в нотариальную палату, оплата курсов повышения квалификации (Письмо ФНС России от 11 ноября 2015 года № Бс-4-11/19750).

Арбитражные управляющие. Они вправе уменьшить сумму доходов, полученных от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего в деле о банкротстве, на сумму расходов, фактически понесенных ими при исполнении возложенных на них обязанностей в указанном деле о банкротстве.

К таким расходам относятся зарплата помощников, арендная плата, суммы уплаченных госпошлин. Помимо этого, арбитражный управляющий может отнести к расходам амортизацию личного автомобиля, который он использовал в рабочих целях, а также стоимость бензина (Письмо Минфина России от 18 июля 2017 года № 03-04-07/45582).

Эта опция доступна только ИП и авторам. Ее суть в том, что государство само установило норматив расходов, которые в среднем несут лица в процессе деятельности. Чтобы получить этот тип вычета, не нужны документы, которые подтверждают расходы.

Нормативный вычет для ИП. Для предпринимателей норматив установлен в размере 20 % от всех доходов за календарный год. Также ИП может выбрать, какой тип вычета для него выгоднее: по нормативу или расчетный.

Пример. ИП Александр торгует сантехникой в небольшом магазине. За год его доход составил 1 000 000 руб. Его расходы на закупку товара у поставщиков составили 350 000 руб.

Если Александр воспользуется нормативным вычетом, то налог составит:

(1 000 000 руб. – (1 000 000 руб. × 20 %)) × 13 % = 104 000 руб.

Подать на расчетный вычет будет выгоднее — налог будет меньше:

(1 000 000 руб. – 350 000 руб.) × 13 % = 84 500 руб.

Но если Александр не сохранит накладные на товар от поставщиков, то он все равно сможет воспользоваться вычетом по нормативу.

Нормативный вычет для авторов произведений. Подтвердить расходы на создание произведений бывает трудно, поэтому авторам законом тоже предоставлена возможность получить вычет по нормативу.

Но в отличие от ИП его размер зависит от вида произведения. Например, облагаемый налогом доход при создании литературного произведения можно уменьшить на 20 %, музыкального произведения — на 40 %.

Все виды авторских вознаграждений и доли профессионального вычета перечислены в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Для частнопрактикующих специалистов, например адвокатов, нотариусов, арбитражных управляющих, вычет по нормативу недоступен.

Получить профессиональный налоговый вычет можно двумя способами.

Через налогового агента. Этим способом могут воспользоваться те, чьи заказчики являются налоговыми агентами, то есть выплачивают вознаграждение за вычетом налога и сами уплачивают за вас налог в бюджет. Налоговым агентом могут быть только компании и ИП.

Получить вычет через налогового агента могут:

физлица, которые оказывают услуги организациям или ИП по гражданско-правовому договору;
авторы, которые работают с организациями или ИП по гражданско-правовому договору;
адвокаты, которые работают в коллегии.

Пример. Роман написал музыку для театральной постановки по договору авторского заказа. Размер вознаграждения — 90 000 руб. Роман написал налоговому агенту заявление на вычет по нормативу. Для музыкальных произведений норматив составляет 40 %.

Если Роман воспользуется вычетом, то налоговая база составит:

90 000 руб. – (90 000 руб. × 40 %) = 54 000 руб. На руки Роман получит: 90 000 руб. – 54 000 руб. × 13 % = 82 980 руб.

Налоговый агент выплатит эту сумму на счет и в сроки, указанные в договоре авторского заказа.

Если за год Роман заключит пять договоров на написание произведений, то и заявлений на вычет будет тоже пять.

Как уменьшить НДФЛ для ИП на ОСНО?

Если предприниматель применяет общую систему налогообложения, со всех доходов он должен платить налог на доходы физических лиц. В этой статье расскажем, как его можно уменьшить законным способом.

Оптимизировать налоги — легко!

Максимально полные рекомендации по снижению расходов от команды специалистов сервиса «Моё дело»

Узнать подробнее

Прежде чем считать НДФЛ, индивидуальный предприниматель на ОСНО может уменьшить его на профессиональные вычеты (статья 221 Налогового кодекса РФ). Есть два варианта таких вычетов. Предприниматель выбирает тот, который ему наиболее выгоден.

https://www.youtube.com/watch?v=OYFmX0gTKiE\u0026pp=YAHIAQE%3D

Из доходов можно вычесть расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью. Это могут быть:

затраты на сырье и материалы;
закупочная стоимость товаров для перепродажи;
аренда помещения;
зарплата наемных работников;
налог на имущество физлица, которое он использует в предпринимательской деятельности.

Пример:

ИП на ОСНО занимается строительством домов. Затраты на стройматериалы и их доставку, транспортные расходы, зарплату рабочих он спокойно может учесть в расходах и уменьшить на их сумму доходы. Но если ИП решит приобрести шубу и проведет это в расходах, у налоговой возникнет вопрос, как шуба связана со строительством домов.

Еще одно условие: в уменьшение доходов могут пойти только документально подтвержденные расходы (актами, накладными, чеками и т.д.).

В таких ситуациях у предпринимателей на ОСНО есть другой вариант профессионального вычета.
Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
ИП может не уменьшать доходы на расходы, а просто уменьшить доход на 20%.
Это бывает выгодно, если предприниматель не может подтвердить расходы документами, или если расходов меньше, чем 20% от доходов.
Пример:
Доход ИП на ОСНО составил 870 тысяч рублей, а расходов он понес всего на 55 тысяч.
Если он уменьшит налогооблагаемую базу на расходы, он заплатит НДФЛ в сумме:
(870 000 — 55 000) = 105 950 рублей.
А если ИП воспользуется вычетом в виде 20% от доходов, то налог составит:
(870 000 – (870 000 х 20%)) = 90 480 рублей.
В нашем примере предпринимателю выгоднее использовать вычет в виде 20% от доходов.

Можно ли использовать одновременно оба вида профессиональных вычетов? Нет, нужно выбрать только один: либо расходы, либо 20% от доходов.

ИП на ОСНО имеет право пользоваться всеми вычетами по НДФЛ, которые положены физическим лицам. А значит, если у предпринимателя были расходы на лечение, обучение, покупку жилья и благотворительность, он может их вычесть из доходов в пределах лимитов.

Для этого предпринимателю нужно указать эти расходы в декларации 3-НДФЛ, которую он сдает по итогам года, и приложить подтверждающие документы.

При этом неважно, какой вид профессионального вычета применяет ИП: расходы или 20% от доходов. Право использовать стандартные имущественные и социальный вычеты есть и в том, и в другом случае.

Если ИП использует профессиональный вычет в виде 20% от доходов, сначала он уменьшает доход на 20%, а потом минусует остальные вычеты.

Предприниматель на ОСНО уменьшает не сам налог, а налоговую базу, то есть ту сумму, которую умножает на 13%.

Страховые взносы за себя и за работников ИП – это расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, поэтому по ним можно применить профессиональный вычет и уменьшить на эту сумму доход. Но только если ИП использует вычет в виде расходов. Если он выбрал вариант в виде уменьшения доходов на 20%, вычесть из базы страховые взносы уже не получится.

Налоги слишком дорого обходятся? Знаем 45 способов, как легально их снизить!

Сэкономленные средства можно направить на развитие бизнеса!

Подробнее

Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей.

Его показатели за год приведем в таблице:

Доход/Расход
Сумма, руб

Выручка от реализации	7 500 000
Закупочная стоимость товаров	3 800 000
Аренда	300 000
Зарплата грузчика и водителя, включая НДФЛ и страховые взносы	900 000
Расходы на топливо	75 000
Страховые взносы за себя	36 238
Канцтовары (подтверждающих документов нет)	25 000

Показатели оптовой торговли ИП

В этом же году предприниматель продал за 2 миллиона рублей унаследованную от родственника квартиру, которая находилась в его собственности менее трех лет. С продажи этой квартиры он должен заплатить налог, но по статье 220 НК РФ ему полагается вычет в размере 1 миллиона рублей.

Итого доходы предпринимателя за год:
7 500 000 + 2 000 000 = 9 500 000 рублей.
Вычеты, которые он может применить:

3 800 000 + 300 000 + 900 000 + 75 000 + 36 238 + 1 000 000 = 6 111 238 рублей. Расходы на канцтовары в расчет не взяли, т.к. нет подтверждающих документов.

НДФЛ по итогам года:

(9 500 000 — 6 111 238) х 13% = 440 539 рублей.

Для того, чтобы уменьшить НДФЛ, предприниматель на ОСНО может применять вычеты. Это профессиональные вычеты и все остальные, которые предусматривает Глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Есть два варианта профессионального вычета: в виде расходов и в виде 20% от доходов. Бизнесмен сам выбирает тот, который ему выгоднее.