Потеря права ИП на патент | Потеря права на патентную систему налогообложения

Предприниматели, применяющие патентную систему, согласно пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ освобождены от налогов:

  • НДФЛ (в отношении своих доходов);
  • налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности (за исключением налога на имущество, который рассчитывается с кадастровой стоимости);
  • НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при импорте или ввозе товаров, при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента).

Состав отчетности для предпринимателя на патенте будет такой:

  • справки 2-НДФЛ по доходам, выплаченным сотрудникам;
  • налоговая декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран Таможенного союза;
  • налоговая декларация по НДС (при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента);
  • отчетность по страховым взносам.

Примечание: ОТЧЕТНОСТЬ ИП, СРОКИ СДАЧИ, Календарь бухгалтера. Приведена таблица с перечнем отчетности ИП и сроками их сдачи в ИФНС, ПФ РФ, ФСС в 2020. Скачать бланки, формы декларации ИП.

По патентной системе сдавать декларацию не нужно (ст. 346.52 НК РФ). Предприниматели оплачивают только стоимость патента и ведут книгу учета доходов по каждому патенту.

Земельный налог, транспортный налог и налог на имущество (при наличии соответствующих объектов налогообложения) предприниматель платит на основе налоговых уведомлений как физическое лицо. Сдавать отчетность по этим налогам не нужно. Она предусмотрена только для организаций.

Совмещение патентной системы с другими режимами

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может совмещать ее с любым другим налоговым режимом. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

При этом в отношении одного и того же вида деятельности совмещать патентную систему с иным налоговым режимом предприниматель вправе по следующим видам деятельности:

автоперевозки пассажиров (подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

автоперевозки багажа (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

перевозка пассажиров водным транспортом (подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

перевозка грузов водным транспортом (подп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

услуги общепита (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Например, предприниматель получил патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торговых залов не более 50 кв. м (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, он ведет розничную торговлю в магазинах с другой площадью зала. В такой ситуации предприниматель может:

по торговле через залы площадью не более 50 кв. м – применять только патентную систему;

по торговле через залы площадью более 50 кв. м и до 150 кв. м – платить ЕНВД;

по торговле через залы площадью более 150 кв. м – применять упрощенку или общую систему налогообложения.

  • В аналогичном порядке предприниматель может совмещать патентную систему с иным налоговым режимом по услугам общепита.
  • По услугам перевозки пассажиров или багажа водным или автомобильным транспортом предприниматель может совмещать патентную систему с иным налоговым режимом в следующем порядке:
  • по транспортным средствам, указанным в патенте, нужно применять патентную систему налогообложения;
  • по транспортным средствам, не заявленным в патенте, можно применять иной налоговый режим.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-10/11254 и ФНС России от 7 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10450. Документы размещены на официальном сайте ФНС России.

Например, у предпринимателя семь автомобилей, которые используются в деятельности по перевозке пассажиров. На пять из них он получил патент. Следовательно, в отношении доходов от пяти автомобилей предприниматель должен применять патентную систему, а по оставшимся двум он может применять другой режим налогообложения.

Ситуация: может ли предприниматель, который сдает в аренду объекты недвижимости, применять патентную систему налогообложения лишь в той части таких объектов, которые указаны в патенте, а по оставшимся объектам применять другой налоговый режим?

Да, может.

https://www.youtube.com/watch?v=98j5PB9fXCY\u0026pp=ygWOAdCf0L7RgtC10YDRjyDQv9GA0LDQstCwINCY0J8g0L3QsCDQv9Cw0YLQtdC90YIgfCDQn9C-0YLQtdGA0Y8g0L_RgNCw0LLQsCDQvdCwINC_0LDRgtC10L3RgtC90YPRjiDRgdC40YHRgtC10LzRgyDQvdCw0LvQvtCz0L7QvtCx0LvQvtC20LXQvdC40Y8%3D

Предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения, если сдает в аренду жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые принадлежат ему на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

При этом патентная система распространяется только на те объекты аренды, которые указаны в патенте.

Если в собственности предпринимателя находятся другие объекты недвижимости, которые сдаются в аренду, но которые не указаны в патенте, то в отношении доходов от аренды такой недвижимости он вправе применять иные режимы налогообложения. Например, упрощенку или общую систему налогообложения.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-10/11254 и ФНС России от 7 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10450. Документы размещены на официальном сайте ФНС России.

Например, у предпринимателя пять объектов недвижимости, которые он сдает в аренду. На три из них предприниматель получил патент. Следовательно, в отношении доходов от трех объектов предприниматель должен применять патентную систему, а по оставшимся двум он может применять иной режим налогообложения.

Следует отметить, что ранее представители налоговой службы придерживались другой точки зрения. В письме ФНС России от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 говорилось, что применять патентную систему нужно в отношении деятельности по сдаче в аренду в целом.

То есть если предприниматель, который имеет в собственности недвижимость, расположенную в одном субъекте РФ, решил применять патентную систему, он должен применять ее ко всем таким объектам (т. е. по виду деятельности в целом). Однако с выходом письма ФНС России от 7 июня 2013 г.

№ ЕД-4-3/10450 прежние разъяснения утратили актуальность.

Уведомление инспекции и снятие с учета

Если предприниматель утратил право применять патентную систему налогообложения, он обязан заявить в налоговую инспекцию об утрате права и о переходе на общий режим налогообложения. Сделать это нужно, только если право утрачено в связи с наступлением одного из следующих обстоятельств

средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек;

Читайте также:  Как продавать товары и услуги на Яндекс.Маркете

доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ).

Потеря права ИП на патент | Потеря права на патентную систему налогообложения Потеря права ИП на патент | Потеря права на патентную систему налогообложения Потеря права ИП на патент | Потеря права на патентную систему налогообложения Потеря права ИП на патент | Потеря права на патентную систему налогообложения Потеря права ИП на патент | Потеря права на патентную систему налогообложения Потеря права ИП на патент | Потеря права на патентную систему налогообложения Потеря права ИП на патент | Потеря права на патентную систему налогообложения Потеря права ИП на патент | Потеря права на патентную систему налогообложения Потеря права ИП на патент | Потеря права на патентную систему налогообложения

Если же право утрачено из-за неуплаты стоимости патента в установленные сроки, заявлять об этом в инспекцию не нужно.

Такой порядок следует из положений абзаца 1 пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 23 апреля 2014 г. № ММВ-7-3/250. Заявление можно подать в любую налоговую инспекцию, в которой предприниматель состоит на учете в качестве плательщика на патентной системе.

Сделать это можно как на бумаге, так и в электронном виде. Электронный формат утвержден приказом ФНС России от 27 августа 2014 г. № ММВ-7-6/442.

Подать заявление нужно в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, результатом которого стала утрата права на патентную систему.

https://www.youtube.com/watch?v=98j5PB9fXCY\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если предприниматель перестает применять патентную систему налогообложения по причине прекращения деятельности, он также должен заявить об этом в налоговую инспекцию. Это можно сделать по рекомендуемой форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957. Заявление подайте в течение 10 календарных дней с даты прекращения деятельности.

Это следует из пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

Представить заявления в инспекцию можно в форме электронных документов. Их форматы утверждены приказом ФНС России от 24 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/996.

  1. В любых случаях предприниматель будет снят с учета в налоговой инспекции как применяющий патентную систему налогообложения. Налоговая инспекция это сделает в следующие сроки:
  2. при утрате права или прекращении деятельности – в течение пяти рабочих дней cо дня получения заявления или сообщения инспекции о получении заявления;
  3. при просрочке налогового платежа – в течение пяти рабочих дней cо дня истечения срока уплаты налога.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ.

В тот же период инспекция обязана выдать (направить заказным письмом) предпринимателю уведомление по форме № 2-4-Учет.

При этом в отношении всего вышесказанного датой снятия с учета предпринимателя в качестве плательщика на патентной системе считается:

при утрате права на применение спецрежима – дата перехода на общий режим налогообложения. Например, если предприниматель вовремя не оплатил патент и инспекция сняла его с учета после срока уплаты налога, датой снятия с учета считается начало налогового периода, на который получен патент (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 346.45 НК РФ);

при прекращении деятельности на спецрежиме – дата прекращения предпринимательской деятельности на патенте, указанная в заявлении, поданном в налоговую инспекцию.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22635.

Работа по нескольким режимам

Чаще всего ПСН совмещают с ОСНО или УСН (возможен еще вариант совмещения с ЕСХН, но это редкий случай). К примеру, предприниматель понимает, что к концу года по доходам превысит «патентный» лимит в 60 млн руб. В этом случае, выгодно оформить патент на определенный срок (например, на первые полгода), а затем перейти на УСН или ОСНО. 

Важно, что учет доходов по каждому режиму налогообложения ведется в индивидуальном порядке: то есть, у ИП должна быть книга учета доходов для ПСН и аналогичный документ для другого режима. При этом нужно учитывать следующие моменты:

  • внереализационные доходы (например, продажа ОС) полностью относят к УСН или ОСНО;
  • В случае невозможности разделения доходов, общие расходы (например, аренда помещения или зарплата бухгалтера) делят пропорционально доходам: если ⅔ от общей суммы дохода приходится на ПСН, то и ⅔ расходов также относят к этому режиму (согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Отдельно остановимся на раздельном учете страховых взносов. С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на величину взносов (для ИП без работников — на 100%, для ИП с работниками — не более 50%). Аналогичная схема работает с УСН «доходы», да и при УСН «доходы минус расходы» затраты на страховые взносы обязательно учитывают. Эксперты выделяют четыре варианта раздельного учета:

  1. ИП без сотрудников на УСН. При системе налогообложения УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя можно целиком отнести к расходам УСН, а при УСН «Доходы» —  уменьшить взносами сумму налога на 100%.
  2. ИП с сотрудниками на УСН. При УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя и сотрудников могут также полностью войти в статьи расходов для уменьшения налоговой базы, а при УСН «Доходы» можно уменьшить сумму налога не более чем на 50%.
  3. ИП с сотрудниками при совмещении ПСН и УСН. Взносы за ИП делятся пропорционально доходам, а уплаченные налоги за сотрудников учтутся в расходах той системы, в деятельности которой они заняты. В случае занятости сотрудника в «патентной» и «непатентной» деятельности учет будет вестись пропорционально доходам.

Не стоит забывать и о том, что с 2021 года к «непатентным» доходам относятся и проценты по счетам или депозитам ИП: отчитываться по ним перед налоговой нужно согласно требованиям УСН или ОСНО.

Получается, что даже, если предприниматель не превышает установленные лимиты, но получает процент на остаток по счету, ему придется совмещать два режима, вести КУДиР и сдавать, как минимум, одну декларацию.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

^

Как работать с несколькими патентами при потери ПСН: ответ эксперта

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Налоги →
  4. ПСН

26 июля 2022 2 152 Вопрос

Предприниматель обязан заявить в налоговую об утрате права на ПСН в течение 10 дней со дня наступления таких обстоятельств:

  • сотрудников стало больше 15 человек;
  • доход по деятельности на ПСН превысил 60 млн рублей;
  • в розничной торговле в продаже появились товары, которые нельзя продавать на ПСН;
  • физические показатели превысили лимит, например, площадь торгового зала для розничной торговли или количество транспортных средств для грузоперевозок.

Подать заявление можно в бумажном или электронном виде:

  • бумажный бланк утвержден приказом ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352;
  • электронный формат заявления утвержден приказом ФНС от 23.09.2020 № ЕД-7-3/689.

ИП теряет право на применение ПСН с начала действия патента и возвращается на ту систему налогообложения, которая была принята на начало календарного года или при регистрации предпринимателя, если он зарегистрировался после 1 января. Если в течение года предприниматель получил несколько патентов, то утрата права на применение ПСН происходит только для действующих патентов с наиболее ранней даты начала действия одного из действующих патентов.

Читайте также:  Список сомнительных операций

Предприниматель в календарном году получил несколько патентов:

  • Патент № 1 срок действия с 01.01.2022 г по 25.04.2022
  • Патент № 2 срок действия с 01.04.2022 г по 30.09.2022
  • Патент № 3 срок действия с 01.06.2022 г. по 31.08.2022

8 июля 2022  ИП утратил право на применение ПСН. Патент № 1 на 8 июля 2022 истек, поэтому доходы, полученные от вида деятельности по этому патенту, относятся к ПСН.

А вот для патентов № 2 и 3 право применения утрачено.

Таким образом, доход, полученный от видов деятельности по патентам № 2 и 3,  будет облагаться по той системе налогообложения, которая была выбрана в качестве основной на 1 января 2022 года.

Сумму НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности, налога по УСН или ЕСХН, которые нужно будет уплатить после пересчета, можно уменьшить на уже уплаченную стоимость патента (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Пеней за несвоевременную уплату налогов и штрафов за несдачу деклараций не будет, так налогоплательщик применял ПСН и не имел такой обязанности.

Вновь перейти на патент по тому же виду деятельности ИП сможет только со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.46 НК РФ).

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Попробовать

Налоговые последствия утраты права на ПСН

Патентная система налогообложения становится все более популярным налоговым режимом. Однако при определенных обстоятельствах можно потерять право использовать этот спецрежим. Поговорим о том, что это за случаи, а также ­рассмотрим налоговые последствия утраты права на применение ПСН.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. При этом придется уплатить налоги в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей. Рассмотрим, как не ошибиться при ­расчетах с бюджетом и что говорят по этому поводу чиновники.

Утрата права на патент

Предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения (далее – ПСН) и перешедшим на общий режим налогообложения (далее – ОСН) с начала налогового ­периода, на который ему был выдан патент, в случае (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

  1. если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Если предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, то при определении величины доходов для соблюдения ограничения учитывают доходы по обоим налоговым режимам;
  2. если в течение налогового периода ИП средняя численность наемных работников превысила 15 человек по всем видам деятельности1;
  3. если не был своевременно оплачен патент.

С 1 января 2015 предприниматели производят уплату налога в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • если патент получен на срок до 6 месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
  • если патент получен на срок от 6 месяцев до 1 года – 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; 2/3 налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Снятие с учета

Предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы в случае превышения доходов или численности работников. Сделать это надо в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующих обстоятельств (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление представляют по форме  26.5-3, утвержденной приказом ФНС России от 23.04.2014  ММВ-7-3/250@ «Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налого­обложения и о переходе на общий режим налогообложения».

Его подают в любой из налоговых органов, в которых бизнесмен состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему. При этом указывают реквизиты всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Снятие с учета в налоговом органе осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом заявления (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В случае если патент не оплачен, снятие с учета в налоговом органе ИП осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Утрата права на ПСН

Содержание статьи:

Условия, при которых право на применение ПСН утрачивается

Правила пользования ПСН достаточно строги к выполнению. Патент дает право на льготный налог, который снимает с предпринимателя обязанность уплаты трех видов налогов: НДФЛ и НДС, налог на имущество.

Утрата права на патентную систему налогообложения происходит в следующих случаях (ст. 346 НК РФ):

  • штат наемных сотрудников превысил 15 человек;
  • доход за год вырос до 79,74 млн. рублей (сумма от всех видов деятельности, а также по УСН и ПСН, когда объект хозяйствования пользуется обеими системами);
  • предприниматель не заплатил вовремя налоги по патенту.

Последний пункт важно разобрать подробнее.

Так как патент оформляется на период от 1 месяца до года, то схема уплаты краткосрочного налога (если ПСН длится до 6 месяцев) отличается от долгосрочного (более 6 месяцев).

Краткосрочный налог следует уплатить до конца «патентного» периода в любое удобное время. Годичный патент оплачивается в 2 этапа:

  1. Первый – в течение 90 календарных дней с момента оформления ПСН платят третью часть от стоимости патента.
  2. Второй – остальные 2/3 стоимости уплачивают до окончания действия ПСН.

Просрочка оплаты хотя бы на 1 день означает, что предприниматель больше не может пользоваться налоговыми льготами патента. Начисление налогов за просроченный период совершается по ОСНО (ст. 346.45 НК РФ).

Последствия утраты права на применение ПСН

Потеря ПСН – означает переход на общую систему налогообложения. Пеня при этом не взимается, так как правила налогообложения на частное дело, утратившее льготный патентный статус, приравниваются к только что зарегистрированному ИП.

Если ИП уже уплатил налог по патентной системе, но по какой-то причине утратил льготы, сумма пойдет в счет налога по общей системе. Предпринимателю нужно доплатить недостающую часть от финансовых обязанностей, чтобы закрыть налоговый период.

Читайте также:  Нарушений прав работников: ответственность, заявление, жалоба

Закон обязывает налогоплательщика самостоятельно уведомлять ФНС об изменении его системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). На это отведено 10 дней с момента потери патента.

Подают заявление в форме N 26.5-3 в то отделение налоговой инспекции, где зарегистрирован ИП и был оформлен утраченный патент.

Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявление об утрате прав на ПСН]

По каким причинам ИП может лишиться патента

Многие предприниматели покупают налоговые патенты. Работать на патенте проще, чем на других режимах. ИП заранее знает сумму налога, не сдает отчетность и не применяет ККТ. Однако ИП лишается права на патент, если получает доходы сверх лимита или нанимает более 15 работников. Наш материал поможет коммерсантам пересчитать налоги и вернуть переплату, если они лишились патента.

Может ли ИП отказаться от патента добровольно

Предприниматель покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев. ИП указывает в заявлении срок, на который хочет приобрести патент.

Глава 26.5 НК РФ не уточняет, можно ли отказаться от патента досрочно, если, например, бизнесмену стало выгодней применять другой налоговый режим. Поэтому налоговые инспекторы вряд ли разрешат вам отказаться от патента, если вы не нарушили условия для спецрежима — лимит доходов или численности работников. Это подтверждают в Минфине России:

  • Налоговый кодекс предусматривает только три причины, по которым ИП перестает платить налог патентной системы. 
  • Первая — доходы коммерсанта превысили лимит в 60 млн рублей.
  • Вторая причина: среднесписочная численность работников ИП превысила 15 человек. 
  • Третья причина — ИП прекратил вести деятельность, по которой купил патент.

В других случаях предприниматели не вправе отказаться от патента.

Предприниматель теряет право на патентную систему, если доходы от реализации с начала года превысили 60 млн рублей. В этом случае ИП переходит на общую систему или УСН, если ранее подавал уведомление о переходе на упрощенку.

В лимит 60 млн рублей. входят оплаченные доходы от реализации от всех видов деятельности на патентах. Коммерсанты, которые совмещают УСН и патентную систему, включают в лимит 60 млн рублей еще и доходы от реализации в рамках упрощенки.

ИП может получить внереализационные доходы в отношении деятельности, облагаемой по УСН. Эти суммы не учитывают в лимите по патенту.

Общую сумму доходов по упрощенке бухгалтер определяет по Книге УСН. Доходы от реализации в рамках патента ИП увидит в Книге по этому спецрежиму.

Чтобы понять, сколько коммерсант заработал доходов от реализации по двум режимам, надо писать в Книге по УСН, какие доходы являются внереализационными. Тогда бухгалтер сложит суммы по Книгам УСН и патенту, а затем вычтет внереализационные доходы. Итог нужно сравнивать с лимитом 60 млн рублей.

Расчет лимита доходов, если ИП совмещает УСН и патент

Рассмотрим пример. ИП А. С. Уткин торгует оптом и в розницу. ИП совмещает упрощенку и патентную систему. Патент по розничной торговле действует с 1 марта по 31 декабря 2017 года.

Бухгалтер увидела, что общие доходы ИП от упрощенки и патента на 31 августа составили 60 510 000 ₽, из них:

35 890 000 ₽ — от оптовой торговли;24 570 000 ₽ — от розницы; 50 000 ₽. — сдачи склада в аренду.От сдачи склада в аренду ИП получил внереализационный доход в рамках УСН.

Остальные доходы — это выручка от реализации в рамках упрощенки и патента. Доходы от реализации на 31 августа равны 60 460 000 ₽ (35 890 000 ₽ + 24 570 000 ₽). Это больше 60 млн рублей.

Значит, по розничной торговле Уткин прекращает платить патентный налог. Коммерсанту нужно вернуться по рознице на УСН с 1 марта.

Когда ИП теряет право на патент из-за численности работников

Предприниматель «потеряет» патент, если средняя численность работников за налоговый период по всем видам деятельности превысит 15 человек.

Но это не значит, что ИП переходит на другой режим, если в одном месяце сотрудников станет больше 15 человек.

Важно, чтобы средняя численность за весь период патента укладывалась в лимит. Определить среднюю численность за налоговый период вы сможете только на последний день патента.

Среднюю численность работников считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428. Помимо штатников учтите внешних совместителей и работников, которые трудятся по гражданско-правовым договорам.

Пример расчета средней численности работников ИП

ИП А. С. Уткин получил патент на 2017 год. С января по июль и с октября по декабрь у него работало 13 человек. На август и сентябрь ИП нанял еще 3 работников по гражданско-правовым договорам. В эти два месяца у предпринимателя трудилось по 16 человек.

Средняя численность составит 13,5 человек:

(13 чел × 10 мес + 16 чел × 2 мес) : 12 мес = 13,5 чел

Лимит по средней численности работников Уткин не превысил.

Среднюю численность лучше считайть по всем видам деятельности. Специалисты Минфина полагают, что в лимит нужно включать даже тех работников ИП, которые заняты не в патенте, а в другом режиме.

Но верховный суд РФ с этим не соглашается. Судьи считают, что ИП вправе считать лимит только по работникам, занятым в патенте. Налоговики должны в работе ориентироваться на судебную практику.

Поэтому вы можете считать лимит с учетом только сотрудников, занятым в патенте.

Как сообщить инспекции о «потере» патента

О том, что вы перестали применять патент, сообщите налоговикам в течение 10 календарных дней. Если вы лишились патента из-за превышения лимитов, сдайте заявление по форме № 26.5-3 из приказа ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@. Если предприниматель забудет сообщить о превышении лимитов, налоговики оштрафуют на 200 ₽.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector