В 2023 году на смену привычной форме СЗВ-М пришел новый отчёт. Направлять его нужно всё так же ежемесячно, но в налоговую инспекцию, а не в ПФР. Впервые это предстояло сделать уже в феврале. Предлагаем разобраться с новой формой, порядком её заполнения и правилами подачи.
Новая отчётность
Новый отчёт называется «Персонифицированные сведения о физических лицах». Код по КНД – 1151162. Всё, что с ним связано, регламентирует приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Им утверждены:
- бланк отчёта, он содержится в Приложении № 2 к Приказу;
- порядок его заполнения (далее – Порядок) – в Приложении № 4;
- электронный формат – в Приложении № 6.
Новая форма отчётности появилась в связи с реформированием системы страхования. С 2023 года ПФР и ФСС объединяются в единый Социальный фонд. В него страхователи должны представлять форму ЕФС-1, которая заменяет СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3. Однако персональные данные физлиц теперь передаются в ФНС.
Кто и за кого подаёт отчёт
Новый вид отчётности подают все, кто производит выплаты физическим лицам, а именно:
- организации;
- ИП с работниками;
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
- адвокаты, нотариусы, оценщики, патентные поверенные и прочие физлица, которые ведут частную практику;
- физические лица, не являющиеся ИП, но нанимающие исполнителей (например, в качестве домашнего персонала).
Кто включается и не включается в персонифицированные сведения о физлицах, мы показали в Таблице 1.
Таблица 1. В отношении кого подаётся отчёт
| Работники, нанятые по трудовым договорам | |
| Директор, он же единственный учредитель | |
Физлица, с которыми заключены такие договоры ГПХ:
|
Физлица, с которыми заключены такие договоры ГПХ:
Выплаты по таким договорам не являются объектом для начисления страховых взносов |
Самозанятый гражданин, если он:
В обоих случаях будет считаться, что договор ГПХ заключён с обычным физлицом без статуса, а не с самозанятым |
Самозанятые, с которыми заключены договоры ГПХ |
Периодичность и сроки отчётности в 2023 году
Подавать персонифицированные сведения о физлицах нужно с той же периодичностью, что и СЗВ-М. То есть 1 раз в месяц. А вот крайняя дата сдачи меняется – теперь это 25 число следующего месяца. Как обычно, если это число попадает на выходной или праздник, срок сдвигается на следующий рабочий день.
В 2023 году новую форму подаём в сроки из Таблицы 2.
Таблица 2. Сроки направления отчёта в 2023 году
| до 27 февраля – за январь | до 25 августа – за июль |
| до 27 марта – за февраль | до 25 сентября – за август |
| до 25 апреля – за март | до 25 октября – за сентябрь |
| до 25 мая – за апрель | до 27 ноября – за октябрь |
| до 26 июня – за май | до 25 декабря – за ноябрь |
| до 25 июля – за июнь | до 25 января 2024 года – за декабрь. |
Отчёт за декабрь
За декабрь 2022 года персонифицированные сведения о физлицах подаются по старым правилам. Новый вид отчётности впервые представляется за январь 2023 года – это следует из п.3 приказа № ЕД-7-11/878@. То есть за декабрь 2022 необходимо подать форму СЗВ-М. Срок – до 16 января включительно, поскольку 15 января – воскресенье.
https://www.youtube.com/watch?v=EJIR6HSMyvM\u0026pp=ygUw0J7RgtGH0LXRgiDQodCX0JIt0Jwg0LfQsCDRgdCw0LzQvtC30LDQvdGP0YLRi9GF
Раньше СЗВ-М подавали в отделение Пенсионного фонда. Но с начала 2023 года вместо ПФР будет новый объединённый СФР. Полагаем, адреса и реквизиты его территориальных органов станут известны в январе. Но всё же рекомендуем уточнить в своём отделении ПФР до конца 2022 года, куда направить СЗВ-М за декабрь.
Куда подавать новый отчёт и в какой форме
Ещё раз обращаем внимание на то, что персонифицированные сведения с отчёта за январь 2023 года нужно подавать в налоговую инспекцию, а не в ПФР.
Правила такие:
- ИП отчитываются в ИФНС по месту жительства;
- организации – по месту нахождения;
- обособленные подразделения со счётом, самостоятельно производящие выплаты физлицам, – по месту своего нахождения.
Форма представления отчёта – на бумаге или в электронном формате – зависит от численности застрахованных лиц за отчётный период:
- до 10 человек включительно – по выбору компании;
- 11 человек и более – отчитываться нужно строго в электронном виде.
Порядок заполнения
Рассмотрим, как подавать персонифицированные сведения о физических лицах с 2023 года в виде нового отчёта. Ниже вы можете скачать бланк и заполнить его по предложенной ниже инструкции.
| Скачать бланк отчёта «Персонифицированные сведения о физических лицах» |
Отчёт состоит из двух листов:
- титульного;
- листа для указания персональных сведений физического лица и выплаченных ему сумм.
Заполняют все поля формы, для которых есть данные. В пустых ячейках ставят прочерки, кроме полей, предназначенных для отражения сумм – в них ставятся «0». Если отчёт формируется на компьютере и затем распечатывается, пустые ячейки прочерками можно не заполнять.
Титульный лист
На первом листе нужно отразить информацию о плательщике и отчёте:
- ИНН и КПП (только для юрлиц);
- номер страницы в формате «001», «002» и так далее;
- номер корректировки (первичный отчёт – «0–»);
- код отчётного периода (месяца) из Приложения № 3 к Порядку. Действующие компании указывают код в соответствии с порядковым номером месяца (январь – «01», февраль – «02»). В случае реорганизации / ликвидации ЮЛ или снятия с учёта ИП используются специальные коды;
- год отчётного месяца;
- номер ИФНС, куда подаются сведения;
- код по месту учёта из Приложения № 4 к Порядку (в общем случае для ЮЛ – «214», для ИП – «120»);
- название организации или ФИО предпринимателя (иного физического лица – страхователя);
- ОГРНИП – для ИП или главы КФХ;
- информацию в блоке для реорганизованных / ликвидированных ЮЛ либо закрытых обособленных подразделений. В первой строке отражается код реорганизации / закрытия из Приложения № 2 к Порядку. В следующей строке – ИНН / КПП реорганизованного ЮЛ или закрытого ОП;
- номер телефона в формате «8 ХХХ ХХХХХХХ» (с пробелами между «8», кодом и номером);
- количество страниц отчёта и количество листов прилагаемых подтверждающих документов, в том числе копий (например, доверенности).
В нижней левой части титульного листа нужно подтвердить достоверность и полноту информации:
- указать код «1», если подпись на нём ставит ИП или директор ЮЛ, код «2» – если представитель;
- ФИО подписывающего лица – директора или представителя. ИП в этом блоке ФИО не дублирует;
- наименование организации-представителя, если отчётность ведёт сторонняя компания;
- название и реквизиты доверенности, если действует представитель.
Данные физических лиц
На втором листе отчёта 4 блока сведений о физлицах, то есть один лист содержит информацию о четырёх застрахованных. Если их больше, нужно взять необходимое количество вторых листов.
https://www.youtube.com/watch?v=EJIR6HSMyvM\u0026pp=YAHIAQE%3D
Если выплат не было, в поле ставят «0». Остальные пустые ячейки заполняют прочерками.
В каждом блоке по строкам отражают:
- 010 – прочерк при первичной подаче. Как заполнить это поле в случае корректировки, расскажем в конце статьи;
- 020 – ИНН физлица, если он есть;
- 030 – СНИЛС;
- 040 – фамилия;
- 050 – имя;
- 060 – отчество;
- 070 – сумма начисленных за период выплат. Если начислений не было, ставят нули.
В готовом отчёте на первом листе в блоке подтверждения достоверности нужно указать дату заполнения. Тут же свою подпись ставит руководитель, ИП или уполномоченный представитель страхователя.
| Скачать образец заполнения персонифицированных сведений о физических лицах |
Уточнение данных
Новый отчёт содержит информацию, которая включается в Раздел 3 Расчёта по страховым взносам. И конечно, данные двух форм должны быть идентичными. Поэтому ошибки в ранее поданных персонифицированных сведениях можно без последствий исправить до момента сдачи РСВ за соответствующий период. В этом случае у ИФНС не возникнет вопросов к страхователю.
Для исправления ошибки подают уточнённую форму отчёта. Общие правила её заполнения таковы:
- на титульном листе ставят номер корректировки «1–», «2–» и так далее;
- на втором листе заполняют блоки по каждому физлицу, информацию о котором необходимо изменить;
- остальных застрахованных в корректирующий отчёт не включают.
Уточнённая форма персонифицированных сведений о физлицах заполняется с некоторыми особенностями. И зависят они от того, что именно нужно исправить.
Если необходимо изменить ИНН, СНИЛС или ФИО, на каждого физлица придётся заполнить 2 блока строк 010-070:
- Первый блок – аннулирование ранее поданных сведений. В строке 010 ставят код «1», означающий, что следующую информацию нужно удалить. В строках 020-060 повторяют те же сведения, которые отражены в первичном отчёте, то есть ошибочные. В строке 070 ставят прочерки, а не нули (п. 3.2 Порядка). Это будет означать, что информация о начислениях не содержит ошибки.
- Второй блок – ввод верных данных. В строке 010 ставят прочерк. В строках 020-060 отражают корректную информацию. В строке 070 – ту же сумму выплаты, которая указана в первичном отчёте, поскольку она верная.
Если ошибка была допущена в сумме выплаты, заполняют лишь один блок строк 010-070. В строке 010 ставят прочерк, поскольку не нужно аннулировать персональные данные человека. В строках 020-060 указывают сведения о нём (такие же, как в первичном отчёте), а в строке 070 – верную сумму выплаты за отчётный период.
Если нужно изменить сведения по обособленному подразделению, которое на момент подачи уточнённого отчёта закрыто или прекратило делать выплаты физлицам, документ представляют в ИФНС по месту нахождения основной организации.
Будут ли штрафы
В заключение несколько слов об ответственности. До 2023 года за опоздание с СЗВ-М страхователей штрафовал Пенсионный фонд. Сумма штрафа – 500 рублей за каждого застрахованного, сведения о которым не поступили в срок или содержали ошибки.
Такой штраф налагался в соответствии с положениями ст. 17 закона № 27-ФЗ от 01.04.1996. Но эта норма распространяется на персональные данные, направляемые в ПФР. Поскольку форму персонифицированных сведений о физлицах с 2023 года нужно передавать в ИФНС, то новый отчёт под действие ст. 17 закона № 27-ФЗ не попадает.
Как же ИФНС будет наказывать за отчёт «Персонифицированные сведения о физических лицах», поданный после установленного срока? Пока штрафы за такое нарушение в законах не прописаны. Но возможно, в будущем их всё же введут.
Расчёт зарплаты и кадровый учёт
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Нужно ли включать самозанятых в СЗВ-М
Достаточно простой отчет СЗВ-М на практике вызывает некоторые вопросы. Ответим на один из них: нужно ли сдавать СЗВ-М на самозанятых?
Кто относится к самозанятым
Понятие «самозанятости» появилось с введением эксперимента в рамках Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, согласно которому:
Целью эксперимента стал вывод из тени доходов физлиц, ведь платить НПД, ставки которого существенно ниже, чем НДФЛ, могут не только ИП, но и граждане без предпринимательского статуса, работающие на себя.
Кто сдает СЗВ-М
Чтобы понять, нужно ли включать самозанятых в СЗВ-М, определим, кто должен подавать данную форму в ПФР.
Ежемесячно, не позднее 15 числа, отчет СЗВ-М подают ИП и организации, соответствующие таким условиям:
- они имеют действующие договоры с физлицами (трудовые, договоры ГПХ на оказание услуг/выполнение работ, авторского заказа и др.);
- выплаты в рамках таких договоров облагаются страховыми «пенсионными» взносами вне зависимости от того, были ли фактически выплачены средства в отчетном месяце.
Разберемся, облагаются ли выплаты в пользу самозанятых страховыми взносами:
| Самозанятый | Что является объектом обложения страховыми взносами | Основание |
| ИП |
|
П. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
| Гражданин без статуса ИП | Выплаты в пользу гражданина не являются объектом обложения страховыми взносами, если они учтены по НПД | П. 1 и 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
Самозанятые: включать в СЗВ-М или нет?
- Итак, выплаты в пользу плательщиков НПД не признаются объектом для начисления страховых взносов, поэтому самозанятые в СЗВ-М не включаются.
- Главное условие при этом: самозанятое физлицо надлежащим образом формирует и выдает чек в приложении «Мой налог» по каждому факту получения денег, таким образом учитывая доход в целях НПД.
- Договор, заключенный с самозанятым, должен включать указание на его статус (плательщик НПД), а также на то, что заказчик не является налоговым агентом по НДФЛ и не обязан исчислять страховые взносы с доходов, выплаченных по данному договору.
В каком случае самозанятые в сзв-м все же могут появиться?
Пару исключений из общего правила все же можно выделить.
1. Плательщик НПД не сформировал чек вовремя. Например, позднее срока подачи СЗВ-М. Нет чека – нет оснований считать, что выплата производится в рамках НПД, поэтому – облагаем ее страховыми взносами и включаем самозанятого в СЗВ-М.
2. Отдельного внимания заслуживает подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ: объектом НПД не признаются выплаты, полученные от бывших работодателей, отношения с которыми завершились менее двух лет назад.
Таким способом законодатель старается пресечь перевод трудовых отношений в разряд подпадающих под НПД. Т.е.
, если услугу оказал самозанятый — бывший сотрудник, работавший у вас менее двух лет назад, его тоже следует включить в СЗВ-М.
Обратите внимание: при сотрудничестве с самозанятыми важно отследить момент утраты статуса плательщика НПД и вовремя подать на него СЗВ-М.
Заключение
Самозанятые физлица не отражаются в СЗВ-М, если они:
- учитывают полученные выплаты в рамках спецрежима НПД;
- в пределах последних двух лет не являются бывшими работниками своих заказчиков.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Заполнение данных о самозанятых в отчетности: как не совершить ошибок
- Главная →
- Журнал →
- Сотрудники →
- Отчетность
Все большую популярность среди компаний и ИП набирает сотрудничество с плательщиками налога на профессиональный доход, они же самозанятые. В статье рассмотрим вопрос о том, как выплаты по договору ГПХ на выполнение работ или оказание услуг самозанятым без статуса ИП отражаются в налоговой отчетности заказчика.
Для начала рассмотрим базовую ситуацию, при которой:
- выплаты по договору с самозанятым облагаются в рамках налога на профессиональный доход (далее — НПД);
- самозанятый не утрачивает свой статус до окончания договора с заказчиком;
- самозанятый выдал заказчику чек при получении вознаграждения по договору ГПХ.
ИП и организации — заказчики (кроме применяющих АУСН) ежемесячно не позднее 25 числа представляют в ФНС персонифицированные сведения о физических лицах, включающие сведения о каждом работающем застрахованном лице, в том числе о лицах, с которыми заключены договора ГПХ (п. 8 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ; пп. 1 п. 1 ст. 419 и п. 7 ст. 431 НК РФ)
Самозанятые не являются застрахованными по обязательному пенсионному и социальному страхованию(п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Однако они относятся к застрахованными лицам по ОМС.
Статус самозанятых как застрахованных по ОМС возникает не в связи с заключением договора ГПХ, а в связи наличием самого по себе статуса самозанятого (пп. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
Поэтому заказчик не исчисляет и не уплачивает страховые взносы с выплат самозанятому при наличии чека, выданного самозанятым на полученную от заказчика оплату (абзац 2 п. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.
2018 № 422-ФЗ).
Соответственно, по нашему мнению, не нужно подавать персонифицированные сведения на самозанятого, с которым заключен договор ГПХ.
Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки
Отчитаться
ЕФС-1 или единая форма сведений — это новый отчет в Социальный фонд Россиию Подробнее о нем можно прочитать в статье «Новый отчет ЕФС‑1 с 2023 года: состав и особенности заполнения».
При заключении договора подряда или договора на оказание услуг с физлицом заказчику нужно представить в СФР подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1. Это аналог бывшего СЗВ-ТД (пп. 5 п. 2 и п. 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
При заключении договора с самозанятым, по нашему мнению, ЕФС-1 подавать не нужно, так как самозанятый не является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию в связи с заключением договора с заказчиком.
При прекращении договора с самозанятым подавать ЕФС-1 также не нужно.
Данный подраздел ЕФС-1 заменил ежегодный отчет в ПФР по форме СЗВ-СТАЖ. Сведения о самозанятом в нем отражать не нужно, так как самозанятые не являются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию.
Данный раздел ЕФС-1 заменил отчетность в ФСС по форме 4-ФСС.
Если по условиям договора ГПХ заказчик не уплачивает с выплат самозанятому страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то сведения о договоре ГПХ с самозанятым в разделе 2 ЕФС-1 не отражаются (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Соответственно, самозанятый не учитывается при отражении на титульном листе раздела 2 ЕФС-1 сведений о среднесписочной численности и численности работающих застрахованных лиц.
Сдавайте ЕФС-1 через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки
Попробовать
Сведения о самозанятом в Расчете по страховым взносам не отражаются, так как самозанятые не являются застрахованными лицами в связи с заключением с заказчиком договора ГПХ.
Соответственно, самозанятый не учитывается при отражении на титульном листе среднесписочной численности, а также при отражении в разделах Расчета количества застрахованных лиц и лиц, с выплат которым начислены страховые взносы.
Сведения о выплатах самозанятому не отражаются в 6-НДФЛ заказчика, так как выплаты в пользу самозанятых по договору ГПХ не облагаются НДФЛ и заказчик в данном случае не выступает налоговым агентом (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ; Письмо ФНС России от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364@).
Соответственно, самозанятый не отражается по строке 120 Раздела 2 формы «Количество физических лиц, получивших доход».
Речь о декларациях по налогу на прибыль, УСН «доходы минус расходы», ЕСХН, 3-НДФЛ.
Выплаты самозанятым по договорам ГПХ отражаются в указанных налоговых декларациях (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730) при условии, что:
- расходы по договору являются экономически оправданными, т.е. услуги (работы) по договору с самозанятым приобретаются заказчиком для ведения предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 221 НК РФ);
- расходы по договору подтверждаются актом выполненных работ (оказанных услуг), а также чеком самозанятого (п.п. 8 — 10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ; п. 4 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@);
- для УСН и ЕСХН выполняется еще одно условие — расходы по договору с самозанятым указаны в закрытом перечне затрат плательщиков УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и ЕСХН (п. 2 ст. 346.5 НК РФ) соответственно.
Обязанность показать в отчетности самозанятого и выплаты ему по договору ГПХ может возникнуть в следующих ситуациях, последствия каждой из которых приведены в соответствующей таблице.
Ситуация 1. Выплаты в рамках договора ГПХ с самозанятым не облагаются в рамках НПД, например, если договор заключен с лицом, бывшим работником заказчика менее чем 2 года назад (п. 2 ст. 6 Федерального закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
| Форма отчетности | Порядок отражения самозанятого и (или) выплат ему в форме отчетности |
| Персонифицированные сведения | Представляются на самозанятого с первого месяца действия договора |
| Подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 | Нужно подать форму при заключении и прекращении договора |
| Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 | Отражается период действия договора |
| Раздел 2 | Не отражается |
| Расчет по страховым взносам | Отражается |
| 6-НДФЛ | Отражается |
| Декларации по налогу на прибыль, УСН с объектом «доходы минус расходы», ЕСХН, 3-НДФЛ | Отражается при условии выполнения критериев, указанных выше, за исключением такого критерия как наличие чека самозанятого, который в данной ситуации не оформляется, что не препятствует учету расходов |
Ситуация 2. Исполнитель утратил статус самозанятого до окончания договора (ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
| Форма отчетности | Порядок отражения самозанятого и (или) выплат ему в форме отчетности |
| Персонифицированные сведения | Представляются на самозанятого с месяца утраты статуса самозанятого |
| Подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 | По мнению Минтруда, высказанному в письме от 04.04.2023 N 14-1/10/В-4784, в случае если самозанятый утрачивает свой статус в ходе договора, данное обстоятельство является основанием для расторжения договора и заключения нового договора ГПХ непосредственно с физическим лицом, которое уже не является самозанятым. При этом сведения по новому договору ГПХ необходимо представлять в общем порядке при заключении и прекращении договора |
| Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 | Отражается период с месяца утраты статуса самозанятого до конца действия договора |
| Раздел 2 | Не отражается |
| Расчет по страховым взносам | Отражается с месяца утраты статуса самозанятого |
| 6-НДФЛ | Отражается с месяца утраты статуса самозанятого |
| Декларации по налогу на прибыль, УСН с объектом «доходы минус расходы», ЕСХН, 3-НДФЛ | Отражается при условии выполнения критериев, указанных выше. Если выплата осуществляется после утраты статуса самозанятого, чек самозанятого для учета выплаты в составе налоговых расходов не требуется. |
Ситуация 3. Самозанятый не выдал чек на принятую оплату по договору.
| Форма отчетности | Порядок отражения самозанятого и (или) выплат ему в форме отчетности |
| Персонифицированные сведения | По нашему мнению, представляются за месяц, в котором в учете заказчика начислена выплата самозанятому, при получении которой самозанятый не представил чек заказчику (п. 1 ст. 424 НК РФ; ст. 14, абзац 2 п. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). |
| Подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 | По нашему мнению, не представляется, однако этот вопрос требует нормативного разрешения. |
| Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 | По нашему мнению, отражается период действия договора, равный календарному месяцу, в котором в учете заказчика начислена выплата самозанятому, при получении которой самозанятый не представил чек заказчику. Данная ситуация также требует нормативного разрешения. |
| Раздела 2 | Не отражается |
| Расчет по страховым взносам | По нашему мнению, отражаются за месяц, в котором в учете заказчика начислена выплата самозанятому, при получении которой самозанятый не представил чек заказчику |
| 6-НДФЛ | Не отражается, так как невыдача чека плательщиком НПД не влияет на статус доходов по договору с таким лицом в качестве необлагаемых НДФЛ |
| Декларации по налогу на прибыль, УСН с объектом «доходы минус расходы», ЕСХН, 3-НДФЛ | Не отражается |
Самозанятые не учитываются в средней численности работников (п. 79 Указаний, утв. Приказом Росстата от 30.11.2022 N 872). Отсюда следует, что самозанятые, с которыми у заказчика заключен договор ГПХ, не учитываются:
- при расчете предельной численности работников не более 15 человек для целей применения ПСН (п. 5 ст. 346.43 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.04.2021 N 03-11-11/29573);
- при расчете предельной численности работников не более 100 (130 для повышенной ставки налога) человек для целей применения УСН (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
- при расчете предельной численности работников не более 5 человек для целей применения АУСН (пп. 28 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Если вы пользователь Экстерна, то возможности тарифа уже входят в вашу поставку
Узнать больше
Перссведения о физлицах вместо СЗВ-М в 2023 году
С 2023 компании и ИП с работниками больше не сдают ежемесячный СЗВ-М в ПФР. Теперь надо ежемесячно направлять в ФНС персонифицированные сведения о физических лицах. Расскажем подробнее о сроках сдачи нового отчета, правилах заполнения и штрафах, а также приведем пример заполнения отчета.
https://www.youtube.com/watch?v=rcr-pRO_esk\u0026pp=ygUw0J7RgtGH0LXRgiDQodCX0JIt0Jwg0LfQsCDRgdCw0LzQvtC30LDQvdGP0YLRi9GF
Перссведения о физлицах — это новый отчет в налоговую инспекцию. Официальное название документа — «Персонифицированные сведения о физических лицах».
Впервые сдается за январь 2023.
Заменил собой отчет СЗВ-М, который страхователи сдавали в Пенсионный фонд.
Перссведения о физических лицах должны сдавать все юрлица и ИП, у которых оформлены:
- трудовые договоры;
- гражданско-правовые договоры с физлицами на выполнение работ, оказание услуг (ГПД).
Кроме этого, в новый отчет включают физлиц, с которыми заключены:
- авторские договоры:
- договоры об отчуждении исключительного права;
- лицензионные договоры о предоставлении права на использование произведений искусства, науки и литературы.
Перссведения в налоговую сдаются ежемесячно. Крайний срок сдачи персонифицированных сведений о физических лицах — 25 число по итогам отчетного месяца. Если этот день приходится на выходной, то срок сдачи переносится на первый рабочий день после 25 числа. Например, перссведения за январь 2023 надо сдать не позднее 27 февраля, так как 25 февраля 2023 года — суббота.
| Январь | 27 февраля |
| Февраль | 27 марта |
| Март | 25 апреля |
| Апрель | 25 мая |
| Май | 26 июня |
| Июнь | 25 июля |
| Июль | 25 августа |
| Август | 25 сентября |
| Сентябрь | 25 октября |
| Октябрь | 27 ноября |
| Ноябрь | 25 декабря |
| Декабрь | 25 января |
Персонифицированные сведения о физических лицах сдаются по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878.
Бланк состоит из двух частей: титульного и листа со сведениями о персональных данных физлиц.
На титульном листе отражаются:
- ИНН.
- КПП (только для компаний).
- Номер корректировки. При сдаче первичного отчета за отчетный период надо указать «0—».
- Код отчетного периода: 01 — январь, 02 — февраль, 03 — март и так далее.
- Год, за который представляете отчет.
- Код ИФНС.
- Код сдачи отчета: по месту нахождения компании — 214, по месту жительства ИП — 120. Полный список кодов — в приложении № 4 к порядку заполнения формы отчета.
- Наименование компании или ФИО ИП.
- ОГРНИП (для ИП/главы КФХ).
- Код формы реорганизации или ликвидации компании, если в отчетном периоде были соответствующие мероприятия.
- Контактный номер телефона.
- Количество страниц отчета.
- Количество листов подтверждающих документов. Например, если отчет сдает представитель, указывается количество листов доверенности.
Основная часть отчета
Второй лист содержит персональную информацию обо всех сотрудниках, в том числе по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
По каждому сотруднику отражаются:
- ИНН (строка 020);
- СНИЛС (строка 030);
- ФИО (строки 040–060);
- сумма выплаты, начисленная за отчетный месяц (строка 070). Неважно, облагается она страховыми взносами или нет.
Не путайте начисленные суммы с выплаченными. Начисления указываются без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ. То есть в полном объеме, включая НДФЛ.
Если в отчетном месяце начислений не было, по сотруднику заполняются строки 020–060, в строке 070 ставится «0».
Если численность сотрудников в компании (у ИП) — 10 человек или меньше, работодатель сам выбирает формат сдачи отчета — в электронном виде или на бумаге. Если более 10 человек, то перссведения направляются в ФНС только в электронном виде.
Направить отчет в ФНС можно через СБИС Отчетность. Программа автоматически заполнит ФИО, ИНН, СНИЛС по каждому работнику — останется указать только сумму выплаты за отчетный месяц.
Можно загрузить уже заполненный отчет из сторонней системы, например из 1С, если в СБИС сдаете только отчетность.
Если учет ведете в программе «СБИС Бухгалтерия», в отчет автоматически подтянутся не только персональные сведения о работниках, но и сведения о выплатах по данным бухучета.
Новый отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» в программе «СБИС Отчетность»
К СБИС Отчетности можно подключить сервис «Суперсверка» и перед отправкой перссведений проводить сверку сотрудников между тремя отчетами. Это:
- расчет по страховым взносам (РСВ);
- персонифицированные сведения, о которых мы говорим в этой статье;
- ЕФС-1. Подробно об этом отчете писали тут.
Программа предупредит об ошибках, если найдет расхождения. Например, СБИС подскажет, если кого-то из работников забыли или, наоборот, указали два раза. Исправленный отчет можно отправить прямо из сверки.
Отличия бывшего СЗВ-М от его нового аналога привели в таблице.
Перссведения не могут быть нулевыми. Даже если доходов в отчетном периоде не было, вы заполните персональные сведения о работнике.
В персонифицированные сведения включаются все застрахованные физлица, в том числе и те, кому не начислялась зарплата за отчетный месяц.
Компаниям без сотрудников в перссведениях надо указать как минимум ФИО, ИНН и СНИЛС генерального директора, так как организация не может вести деятельность без руководителя.
Предприниматели без работников и исполнителей по ГПД не сдают новый отчет, так как у них нет ни одного застрахованного лица. Исполнителей по ГПД, которые сотрудничают в статусе самозанятых, в отчет включать не нужно.
Ошибку в перссведениях можно исправить только до сдачи РСВ за соответствующий период. Потом вы уже исправляете РСВ, если это нужно, так как данные из перссведений дублируются в разделе 3 расчета по страховым взносам. Например, подать уточненный отчет за январь 2023 можно до подачи РСВ за 1 квартал 2023.
На титульном листе перссведений проставляется номер корректировки.
В уточненном отчете надо указать только тех физлиц, в сведениях о которых была допущена ошибка. То есть снова приводить данные обо всех сотрудниках не нужно.
Заполняйте уточненный отчет в зависимости от характера ошибки.
- Ошиблись в сведениях о выплатах. Укажите информацию о сотруднике и правильную сумму выплаты. Строку 010 не заполняйте.
- Ошиблись в ИНН, СНИЛС или ФИО. Сначала аннулируйте ранее представленные сведения. Для этого укажите в строке 010 признак «1», заполните данные о физлице из первичного отчета (кроме строки 070 — в ней поставьте прочерк). После этого заполните новый блок на работника с правильными сведениями в строках 020–070.
- Указали лишнего сотрудника. Аннулируйте ранее представленные сведения. Для этого укажите в строке 010 признак «1», заполните данные о физлице из первичного отчета (кроме строки 070 — в ней поставьте прочерк).
Пока ФНС не озвучила размер штрафов за ошибки в отчете или за его несдачу
В ст. 431 НК РФ, которая устанавливает обязанность сдавать отчет и сроки сдачи отчета, не предусмотрен штраф по перссведениям.
Если в ближайшее время НК РФ не дополнят нормой о специальном штрафе по перссведениям, то, скорее всего, за несдачу отчета налоговая будет штрафовать на 200 ₽ по ст. 126 НК РФ.
Также должностному лицу могут выписать штраф на сумму от 300 до 500 ₽ по ст. 15.6 КоАП РФ.
Работать без ошибок поможет СБИС. Программа напомнит о сроках сдачи документа, проверит отчет перед отправкой по алгоритмам налоговой, не позволит отправить отчет с критическими ошибками.
Календарь бухгалтера в программе «СБИС Отчетность»
Ежемесячная форма отчетности СЗВ-М
Отчет СЗВ-М — это ежемесячная отчетность в ПФР «Сведения о застрахованных лицах». Этот отчет нужно сдать в последний раз за декабрь 2022 года до 16 января 2023 года.
Отчет введен для всех работодателей в отношении всех работающих у них застрахованных лиц, если с их вознаграждений уплачиваются (или должны уплачиваться) страховые взносы в ПФР.
Так установлено п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
Форма отчета утверждена постановлением Правления ПФР от 15 апреля 2021 года № 103п.
Отчитаться в ПФР в электронном виде должны компании, которые сдают сведения на 10 и более застрахованных лиц.
Электронный документ должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью. Если сдаются сведения на количество застрахованных менее 10 человек, сдать отчет можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме.
Электронный формат данных сведений о застрахованных лицах утвержден постановлением Правления ПФР от 7 декабря 2016 года № 1077П.
Отчет подают на работников, с которыми в отчетном периоде (месяце) заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые или гражданско-правовые отношения, предполагающие выплату вознаграждений, облагаемых страховыми взносами.
Сведения на работников по форме СЗВ-М нужно сдавать не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28 декабря 2016 г. № 08-19/19045).
Предупреждаем, что несоблюдение срока сдачи СЗВ-М может привести к неожиданным последствиям. Показательный пример тому — постановление АС Дальневосточного округа от 20 сентября 2018 г. № Ф03-3587/2018.
Форма СЗВ-М подается и на штатных сотрудников, работающих по трудовым договорам, включая дистанционных работников, и на совместителей, и на исполнителей по гражданско-правовым договорам, на вознаграждения по которым начисляются (или должны начисляться) страховые взносы.
Ежемесячный отчет по форме СЗВ-М сдают все организации и индивидуальные предприниматели — страхователи в отношении работающих у них граждан — застрахованных лиц (п. 2.2 ст.11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).
Если трудовые договоры или гражданско-правовые договоры есть, но выплаты по ним не осуществляются, отчет сдавать все равно нужно. Например, в организации не было денег на зарплату. Или гражданско-правовой договор заключен в одном месяце, а выплата по нему должна быть в следующем.
Отчетность по форме СЗВ-М должна представляться на всех работающих застрахованных лиц вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в их пользу, а также вне зависимости от факта перечисления страховых взносов по ним.
На это было указано в письме ПФР от 27 июля 2016 г. № ЛЧ-08-19/10581.
Загрузка...
