Освобождение от налога на имущество ИП

Статус ИП не снимает с гражданина обязанностей по уплате налогов с личного имущества. Те же активы, которые участвуют в бизнесе, при применении УСН налогообложению не подлежат. Чтобы не возникло путаницы, в ИФНС нужно направить заявление и указать, что помещение используется предпринимателем при осуществлении деятельности. Но есть нюанс – если определена кадастровая стоимость этой недвижимости, налог с нее все же придется заплатить.

Индивидуальный предприниматель – это особый статус физического лица. Став ИП, гражданин получает новые права и обязанности, но и старые за ним сохраняются в полном объеме. Например, налогообложение на личное имущество.

Но у ИП может быть отдельное имущество для бизнеса. Например, он купил производственное помещение или склад. Обложение налогом этих активов зависит от системы, которую он выбрал.

Упрощенная система предполагает единый налог вместо нескольких других. На основании статьи 346.11 НК РФ, применяющие УСН ИП не платят:

НДС;
НДФЛ с собственных доходов;
имущественный налог, которым облагается недвижимость, используемая ИП (НИ) для своей деятельности.

Таким образом, в общем случае имущество ИП на УСН ничем не облагается. Однако так бывает не всегда.

Исключение

В упомянутой норме закона приводится важное уточнение. ИП на УСН не платит обязательный платеж на имущество, которое он использует в бизнесе, за исключением недвижимости, включенной в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

В соответствии с этой нормой закона, орган исполнительной власти региона должен определить список объектов, база для которых определяется по стоимости в реестре кадастра. Кроме того, он обязан направить этот перечень в региональное Управление ФНС и разместить его на своем сайте. Таким образом, под исключения попадают помещения, которые оцениваются по кадастру.

Из всего этого можно сделать такой вывод: ИП, у которого нет в собственности никакой бизнес-недвижимости, платит налог с личного имущества как обычное физлицо. Его считает ИФНС, гражданин лишь получает квитанцию, которую должен оплатить.

Если же у предпринимателя есть какое-то помещение, связанное с бизнесом, то имущественный платеж платится только тогда, когда для него определена стоимость.

Освобождение от налога на имущество ИП

Условия уплаты

Итак, оплата ИП на УСН налога на предпринимательское имущество зависит от того, по какой стоимости оно оценено. Платить его обязательно, если одновременно исполняется несколько условий:

помещение находится у ИП в собственности. Если он занимает его на праве арендатора, то платить ничего не нужно;
в регионе, где находится недвижимость, принят закон об НИ по кадастровой стоимости. Дело в том, что этот налог является региональным. В федеральном Налоговом кодексе определены лишь его основные рамки. Ставки, сроки и прочие параметры этого платежа определяют власти субъектов РФ;
объект включен в региональный кадастр;
тип помещения упомянут в статье 378.2 НК РФ. Это жилые помещения и дома, не являющиеся объектами основных средств, нежилые помещения под офис, объекты торговли, общепита и бытового обслуживания населения, административно-деловые и торговые центры, а также помещения в них.

Недвижимость должна входить в перечень, созданный региональными властями и размещенный на официальном сайте. На начало отчетного года, за который должен платиться НИ, определяется стоимость этого объекта согласно кадастру.

Освобождение от налога на имущество ИП

Как получить освобождение

Если помещение облагается не по стоимости, указанной в кадастре, то и платить в бюджет с него ничего не нужно. Но при условии, что оно используется ИП. Сложность в том, что предприниматель для ФНС – это обычный гражданин.

Он может быть собственником недвижимости, которая как используется, так и не участвует в деятельности ИП. ИФНС далеко не всегда может об этом знать. Ведь ей доступны только данные о том, кто является собственником этой недвижимости.

Что делать в такой ситуации? Нужно уведомить инспекцию о том, что недвижимость, подлежащая обложению НИ, используется в предпринимательской деятельности. Иначе ФНС начислит на него налог.

Чтобы сообщить в инспекцию о своих правах на освобождение от НИ, подается заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. До 1 января 2018 года нужно было подавать еще и подтверждающие документы, но теперь эта обязанность отменена.

Материал в тему: какие налоги платит ИП на УСН.

Правила заполнения заявления

Заявление можно заполнить от руки или на компьютере, а также воспользоваться доступом в личный кабинет плательщика и сформировать его в электронной форме. Правила заполнения стандартные для всех форм:

все буквы заглавные;
шрифт – Courier New высотой 16-18 пунктов;
на распечатанном бланке должен быть двухмерный штрих-код;
цвет чернил или текста – черный;
ошибок/помарок, как и исправлений, быть не должно;
двусторонняя печать не допускается.

Кроме титульного листа заполняется лист по льготе по имущественному налогу физлица. Если объектов несколько, нужно взять соответствующее количество листов. В форме нужно указать личную информацию о гражданине, данные паспорта, его ИНН, номер телефона и дату заполнения. В отношении объекта недвижимости указывается:

его вид – выбирается соответствующий код из списка, приведенного рядом;
его номер – кадастровый, условный или инвентаризационный – с указанием кода типа номер;
в поле, где нужно ввести подтверждающий документ, либо ставятся прочерки, либо указывается пункт 3 статьи 346.11 НК РФ. Ведь именно он дает предпринимателям право не платить имущественный платеж, более никаких документов на этот счет у них нет;
остальные поля, где нет никакой информации, нужно заполнить прочерками.

В законе и разъяснениях финансовых органов не сказано о каких-либо особенностях заполнения этого заявления для предпринимателей. Поэтому нужно ориентироваться на порядок, закрепленный в том же приказе, которым утверждена форма.

Основные параметры НИ

В следующей таблице мы собрали главную информацию о налоге на недвижимость на тот случай, если ИП все же должен его уплатить.

Таблица 1. Параметры налогообложения недвижимости ФЛ

Параметр Значение

Налоговый период	Календарный год
Ставка (устанавливают регионы)	0,1%, 0,5%, 2%
Кто рассчитывает	ИНФС (отдельно по каждому объекту)
Срок уплаты	1 декабря года, следующего за отчетным
Куда платить	По месту нахождения объекта
Есть ли авансовый платеж	Нет
Нужно ли подавать отчетность	Нет

Источник: Налоговый кодекс РФ, Глава 32.

Включается ли сумма НИ в расходы

Налог на имущество при УСН: платить или не платить

Платят или нет налог на имущество ООО на УСН — да. Организации рассчитывают платеж по ставке от кадастровой стоимости недвижимости, а обязанности ИП имеют некоторые особенности в 2023 году.

Освобождение от налога на имущество ИП

Установлена зависимость, нужно ли платить налог на имущество при УСН в 2023 году, от категории налогоплательщика:

организации платят, но только по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости;
предприниматели от обязанности освобождены, если недвижимость не включена в особый перечень торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. ИП не освобождается от оплаты имущественных сборов с личной недвижимости, не используемой в бизнесе.

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п.

2 статьи 346.

11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций на УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.

Что относится к такой собственности:

Торговые и деловые центры, помещения в них.
Офисные и торговые помещения.
Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
Строения бытового обслуживания.
Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

Чтобы определить сумму налогов, используйте бесплатные онлайн-калькуляторы:

Особые условия

Но это не все условия налогообложения. Для ответа на вопрос, как узнать, нужно ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости при УСН, обязательно выполнение следующих требований:

Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
Недвижимость должна учитываться на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
Земельный участок под недвижимостью имеет определенный вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
Более 20 % недвижимости, по данным ЕГРН, предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям в заявленном объеме — не ниже 20 %.
Недвижимость включена в перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта определяет субъект РФ (по месту нахождения недвижимости), его публикуют на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта, в соответствии со статьей 63 закона № 218-ФЗ.

Если все условия выполнены, то надо платить налог на имущество при упрощенке. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, то налоговые обязательства за этот год не возникают.

Освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности

Главная — Документы — 2021 — Освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности

Освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности

05.03.2021

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы такие как:

единый сельскохозяйственный налог
упрощенная система налогообложения
патентная система налогообложения

могут быть освобождены от уплаты налога на имущество, используемое ими в предпринимательской деятельности, в случае заявления своего права на освобождение от уплаты налога.

Для этого необходимо представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты налога.

Целесообразно предоставить необходимые документы до 1 июня года следующим за отчетным.

Это позволит налоговым органам своевременно исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога в установленные Законом сроки.

К документам, подтверждающим фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности, за отчетный налоговый период относятся:

документы, подтверждающие нахождение недвижимости в собственности;
уведомление (информационное письмо) о возможности применения специального налогового режима;
договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами;
документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика и т.п.);
платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности и т.п.;
любые другие документы.

Исключение составляют объекты налогообложения, включенные в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

ВНИМАНИЕ! Имущество индивидуального предпринимателя не используемое в предпринимательской деятельности, облагается налогом на имущество физических лиц на общих основаниях.

Освобождение от налога на имущество ИП

???? Налог на имущество ИП: что необходимо знать — Блог ????️ Альфа-Банка

Налог на имущество для ИП — местный, поэтому ставки и льготы могут различаться в зависимости от региона. Налоговый период на имущество физлиц — календарный год.

Размер ставки налога устанавливает каждый муниципалитет или город федерального значения, но она не должна превышать 2%. На ставку также влияет стоимость объекта: чем она выше, тем больше сумма оплаты. Региональные льготы действуют только на территории конкретного субъекта.

На сайте ФНС можно уточнить ставку и льготы по налогу. Для этого необходимо ввести субъект РФ, муниципальное образование и период. Например, в Санкт-Петербурге ставки от 0,1 до 2% в зависимости от объекта.

ФНС самостоятельно рассчитывает налог для предпринимателя по сведениям из ЕГРН, после чего отправляет уведомление, которое является основанием к оплате. Уведомление присылают до 1 октября:

•в личный кабинет на сайте налоговой службы, если он есть у ИП;
•заказным письмом по адресу регистрации.

ИП должен уплатить установленную инспекцией сумму в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим годом. Например, платёж за 2023 год подлежит уплате до 2 декабря 2024 года, так как первое число приходится на выходной день.

ИП по статусу приравнены к физическим лицам. Поэтому самостоятельно налог на имущество бизнесмены не рассчитывают и декларацию в инспекцию не подают.

Налог исчисляется исходя из количества полных месяцев, в течение которых ИП владел имуществом:

•Если право собственности возникло до 15-го числа включительно, месяц считают полным.
•Если предприниматель стал владельцем после 15-го числа, месяц в расчёт не принимают.

Например, бизнесмен купил магазин 11 июня. Инспекция начислит налог за семь месяцев — с июня по декабрь. Если бы он стал владельцем магазина 16 июня, налоговая рассчитала бы платёж за шесть месяцев — с июля по декабрь.

При продаже имущества считают прямо противоположно:

•Если продали до 15-го числа включительно, данный месяц не включают в период пользования имуществом.
•При продаже после 15-го числа месяца принимают в расчёт как полный.

Если гражданин купил недвижимое имущество, а затем зарегистрировал ИП на упрощёнке, рассчитают по таким правилам:

•Инспекция учтёт месяцы, в течение которых налоговая льгота не предоставлялась.
•Месяц, в котором возникло право на льготу, и месяц, в котором это право прекратилось, считаются полными.

Освобождается ли ИП от уплаты налога на имущество?

Здравствуйте!
Подскажите я, как ИП работающий по УНС 6%, имею ли право на освобождение от уплаты налога на имущество которое использую в своей деятельности
А именно:
сдача в аренду по частям жилого дома (в моей собственности)
сдача в аренду по частям гостевого дома (нежилой по свидетельству (в моей собственности)
Нужно ли предоставлять в налоговую договора найма или достаточно прописать в БСО адрес сдаваемой недвижимости?
Свидетельства во вложении
ниже ссылка:
3. Предприниматель, применяющий УСН,
не освобождается от налога на имущество физлиц в отношении
отдельных объектов, которые используются
в предпринимательской деятельности

По общему правилу при применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты ряда налогов. В частности, в п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества,

используемого в предпринимательской деятельности. С 1 января 2015 г. из

этого правила установлено исключение: данное освобождение не

распространяется на объекты обложения налогом на имущество физлиц, включенные в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей.

Напомним, что речь идет о следующем имуществе:
— административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в
них, а также нежилые помещения, предназначенные либо фактически
используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых

устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ);

— объекты недвижимого имущества, образованные в течение года в результате
раздела или иного соответствующего законодательству РФ действия с
объектами недвижимого имущества, включенными в упомянутый перечень, если

такие объекты отвечают требованиям ст. 378.2 НК РФ (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

В отношении перечисленных объектов с 1 января 2015 г. в силу п. 3 ст. 402

НК РФ база по налогу на имущество физлиц рассчитывается как их
кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере,
установленном нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не

превышающем двух процентов (подробнее см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года).

4. Налог, уплачиваемый при применении УСН, можно уменьшить
на сумму торгового сбора
Если
в отношении деятельности налогоплательщика, применяющего УСН,
установлен в соответствии с гл. 33 НК РФ торговый сбор, то такое лицо
может уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную по итогам
налогового (отчетного) периода, в том числе на величину перечисленного в

этом периоде торгового сбора (п. 8 ст. 346.21

НК РФ). Уменьшению подлежит сумма налога (авансового платежа),
зачисляемая в консолидированный бюджет субъекта РФ (в состав которого
входит муниципальное образование, где установлен такой сбор) или бюджет
города федерального значения (в котором установлен торговый сбор) и
исчисленная по объекту налогообложения от вида деятельности, в отношении
которого установлен торговый сбор. Для того чтобы воспользоваться этим
правом, лицо должно подать в отношении объекта осуществления
предпринимательской деятельности уведомление о постановке на учет в

качестве плательщика названного сбора (абз. 2 п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Данные положения предусмотрены с 1 января 2015 г. в Налоговом кодексе РФ.

Подробнее о торговом сборе см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.

Напомним, что налог, уплачиваемый при применении УСН с объектом «доходы», может быть уменьшен также на суммы, указанные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Освобождение ип от налога на недвижимое имущество в 2023 году — Администрация Хабариха

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, от уплаты налога на имущество.

Но данную льготу можно применить лишь в том случае, если находящееся в собственности имущество используется в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако с 1 января 2015 года в статью 346.

11 Налогового кодекса РФ внесены изменения, ограничивающие применение вышеуказанной льготы.

В отношении какого имущества предприниматели не могут воспользоваться освобождением от уплаты налога, разъяснил Минфин России в комментируемом письме.

Кому положена льгота

жилые дома;
жилые помещения (квартиры, комнаты);
гаражи, машиноместа;
единые недвижимые комплексы;
объекты незавершенного строительства;
иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

И поскольку индивидуальные предприниматели – это физические лица, то они являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) не признаются плательщиками по налогу на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

До вступления в силу Федерального закона от 29.11.2014 № 382 ФЗ подобное имущество освобождалось от уплаты налога без каких-либо ограничений.

Кто должен платить налог

Следует отметить, что с 1 января 2014 года база по налогу на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость. К ним, в частности, относятся:

административно-деловые, торговые центры (комплексы) и помещения в них (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
нежилые помещения, которые в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости предусмотрены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Такой порядок определения налоговой базы применим в случае, если в субъекте РФ действует нормативный акт об особенностях определения налога исходя из кадастровой стоимости.

При этом конкретный объект недвижимости подлежит внесению в специальный перечень нежилых помещений, а также административно-деловых и торговых центров.

Состав сведений перечня определен приказом ФНС России от 28.11.2014 № ММВ-7-11/604@.

Субъекты РФ устанавливают данный перечень на первое число налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если в течение налогового периода в перечне были выявлены отсутствующие объекты недвижимости, то они подлежат включению в него на очередной налоговый период (п.

10 ст. 378.2 НК РФ).

Именно в отношении данных объектов недвижимости индивидуальные предприниматели на УСН не могут быть освобождены от уплаты налога на имущество начиная с 1 января 2015 года (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Это ограничение также распространяется на налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и патентную систему налогообложения.

Позиция ведомства

Если недвижимость, которую индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности, не включена в вышеупомянутый перечень, то он вправе применить льготу по налогу на имущество.

Использование недвижимости на УСН и льгота по имуществу

Согласно пункту 3 статьи 346.

11 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом Российской Федерации.

Таким образом, индивидуальный предприниматель (далее – ИП), применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), освобождается от уплаты налога при соблюдении двух условий:

1. Имущество используется им в предпринимательской деятельности;

2. Объект имущества не включен органом исполнительной власти субъекта РФ в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ)

В соответствии со статьей 400 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Освобождение от уплаты налога на имущество физлиц для ИП на УСН

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Как отмечал Конституционный Суд РФ в ряде своих решениях, освобождение от уплаты налогов по своей природе – льгота, представляющая собой исключение из принципов всеобщности и равенства налогообложения, которые вытекают из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) и в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения, их введение относится к исключительной прерогативе законодателя; именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 года № 5-П, от 28 марта 2000 № 5-П и др.).

Освобождение ИП на УСН от уплаты налога на имущества физлиц, является льготой.
Положениями статьи 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщику предоставляется возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие основания, с которыми налоговое законодательство связывает наличие у налогоплательщика права на льготу.
В силу пункта 6 статьи 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Так в деле №А82-2151/2021 индивидуальному предпринимателю было отказано в применении льготы по налогу на имущество в отношении имущества (здания), используемого в предпринимательской деятельности.
Суды всех инстанций указали, что в силу пункта 6 статьи 407 НК РФ для предоставления льготы налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.
Однако из материалов дела следует, что налогоплательщик с подобным заявлением в инспекцию не обращался, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для освобождения от уплаты налога на имущество.

Двойственность статуса ИП и физлица. Отсутствие разграничения имущества

В статье «Купил имущество как физическое лицо, продал как ИП» указывалось на двойственность статуса физического лица относительно владения имуществом в период индивидуального предпринимательства.

Напомним, что гражданин, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе использовать принадлежащее ему имущество, как для собственных нужд, так и для предпринимательской деятельности, принципиальное значение для определения режима налогообложения при реализации такого имущества имеет его назначение и цели использования.

В этой связи Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.

1996 N 20-П разъяснил, что гражданин, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.