Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Опубликовано 24.04.2019 13:15 Administrator Просмотров: 6335

Сегодня мы хотим поделиться с вами текстовым конспектом фрагмента нашего популярного видеокурса «Налоговый учет при применении УСН». В данной части речь пойдет о настройках налогового учета, а также о том, как в целом организовано ведение налогового учета при применении УСН в программе 1С: Бухгалтерия. 

Больше всего в контексте данного курса нас интересует пункт «Налоги и отчеты», где находятся все основные настройки ведения налогового учета при применении УСН и не только. 

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Итак, первым делом нам необходимо выбрать систему налогообложения.

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

В ходе нашего практического примера мы будем рассматривать организацию с объектом обложения «Доходы минус расходы». Сделано это потому, что именно данный объект обложения вызывает максимальное количество вопросов у наших клиентов и наших читателей.

С учетом доходов все более понятно, учет доходов мы также обязательно рассмотрим (здесь, в принципе, информация общая для обоих объектов обложения).

А вот на расходах мы сделаем достаточно серьёзный акцент и поговорим о них подробно, потому что именно расходы вызывают больше вопросов у пользователей программы 1С.

Для доходов в части отличий, я также сделаю небольшие оговорки, и об этом всем пойдет речь чуть позже. А пока переходим на вкладку «УСН».

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Здесь мы видим ставку налога 15% и такой интересный реквизит «Порядок отражения авансов от покупателя». Для выбора у нас доступны два значения: Доход УСН и Доход комитента.

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

О чем здесь идет речь?

Если ваша организация осуществляет агентскую деятельность и иногда, например, на ваш расчетный счет поступают денежные средства, которые являются доходом комитента. В том случае, если это постоплата, и в программу уже внесены документы реализации, программа может видеть, продавали ли вы какие-то свои товары, работы, услуги либо, например, товары комитента.

А вот если покупатель переводит оплату авансом, как же программе разобраться, является ли это вашим доходом, который необходимо включить в налогооблагаемую базу, либо это же доход комитента, который в налогооблагаемую базу включаться не должен?

Так вот, тот способ, который по умолчанию будет указан в документах Поступления на расчетный счет нам необходимо выбрать в данных «Настройках налогов и отчетов». То есть в том случае если у вас никаких поступлений доходов комитентов на расчетный счет нет, то вы оставляете «Доход УСН» и больше с этой настройкой ничего не делаете.

Если же у вас такие поступления денежных средств бывают, то вам необходимо проанализировать, какие же поступления у вас происходят чаще — дохода вашего, облагаемого налогом, либо дохода комитента, и выбрать именно тот вариант. Впоследствии в каждом документе «Поступление на расчетный счет» будет возможность эту настройку изменить.

Давайте в этом убедимся. Перейдем в раздел «Банк и касса», выберем пункт «Банковские выписки»

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Создаем документ «Поступление на расчетный счет». Когда выбран вид операции «Оплата от покупателя», появляется такой реквизит как «Аванс в налоговом учете», и здесь мы видим уже знакомые нам два варианта

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

А в настройке, о которой сейчас идет речь, мы с вами устанавливаем то значение, которое будет указано в документах по умолчанию. То есть чтобы вам как можно меньше менять настроек конкретного документа вручную, выбираем тот доход, который бывает чаще.

И самая важная настройка – это «Порядок признания расходов».

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

В теоретической части уже говорили о том, что для разных видов расходов у нас действуют разные условия признания их в налоговом учете при УСН.

Например, если речь идет о материалах, то нам достаточно выполнения условий «Поступление материалов» и «Оплата поставщику».

То есть эти два условия являются обязательными по нашему законодательству, поэтому мы не можем снять данные галочки и не можем эту настройку изменить. Однако, у нас есть возможность поставить еще одну галочку.

Если мы ее установим, то расходы на материалы будут признаваться в налоговом учете при выполнении трёх условий – поступление, оплата и передача материалов в производство.

Если вы руководствуетесь такими правилами, то вы можете данную галочку установить, если нет, то пожалуйста, проверьте настройки ваших налогов и отчетов на предмет того, чтобы они соответствовали вашей учетной политике.

А вот что касается расходов на приобретение товаров, то у нас по умолчанию условий три: товары должны поступить, быть оплачены и реализованы покупателю. А вот выполнение четвертого условия «Получение дохода (оплаты от покупателя)» отдается на откуп пользователю, то есть здесь уже вы решаете, устанавливать галочку или нет. Но первые три условия являются обязательными.

А вот теперь давайте снова вернемся к теме счетов учета и их корректного использования.

Смотрите, мы видим, что у нас для материалов и товаров действуют разные критерии признания расходов в налоговом учете. Для материалов достаточно купить, оплатить поставщику и всё, включаем в книгу, уменьшаем налогооблагаемую базу. А вот для товаров этого недостаточно. Товар нужно купить, оплатить и после этого ещё продать.

Теперь смотрите, какую ошибку я часто вижу в базах клиентов. Например, организация занимается оказанием услуг, торговую деятельность не ведет вообще, но для себя закупает какие-то ТМЦ. Например, канцелярию, воду, какие-то хозяйственные принадлежности.

И по умолчанию, если мы в программе не делаем никаких настроек, то многие элементы номенклатуры попадают на 41 счет. То есть они попали на 41 счет, никто этому значения не придал, потом списали их с 41 счета.

А после этого смотрите, возникают проблемы в налоговом учете: расходы в Книгу не попадают. Почему?

Как «мыслит» программа? Мы купили какую-то номенклатуру, отнесли её на 41 счет, после этого программа считает, что мы приобрели товар и ждет для включения в расходы, когда же этот товар будет реализован. Но поскольку, на самом то деле это материалы, которые мы приобрели для собственных нужд, то реализации в программе не будет. Соответственно, в расходы стоимость данных ТМЦ также не включается.

Здесь нужно просто вести учет корректно и данные расходы относить на 10 счет. Затем их списывать на собственные нужды, и, соответственно, по факту поступления и оплаты расходы на материалы у нас будут признаваться. Поэтому, пожалуйста, используйте счета учета корректно, чуть позже мы с вами еще на практических примерах эту ситуацию рассмотрим более подробно.

Теперь что касается доп. расходов: также у нас здесь есть определенные условия (в качестве примера доп. расходов, обычно, речь идет о расходах на доставку).

Затем, для таможенных платежей тоже есть специальные настройки, но в рамках нашего курса рассматривать таможенные платежи мы не будем.

И также есть настройки для входящего НДС. Два правила — «НДС предъявлен поставщиком» и «НДС уплачен поставщику» — эти галочки мы снять не можем. У нас дополнительно установлена галочка «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)».

Эту галочку мы снимать не будем, потому что, как правило, НДС мы учитываем вместе со стоимостью тех товаров, работ, услуг, к которым он относится.

И здесь говорится лишь о том, что для включения НДС в расходы должны быть включены в расходы также и товары, работы, услуги, к которым этот НДС относится. Здесь всё, в принципе, понятно.

Пожалуйста зайдите в своей базе в «Настройки налогов и отчетов» и обратите внимание на порядок признания расходов. Это очень важная настройка. Если какие-то галочки у вас установлены, проанализируйте, действительно ли эти галочки должны быть.

Затем, если вы решите внести в программу какие-либо изменения (либо хотите посмотреть, какие настройки были раньше), можно просто устанавливать галочки, программа сразу же спросит вас, с какого периода будет действовать данное изменение.

Но есть ещё один вариант: можно щелкнуть по ссылке «История изменений».

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

И здесь вы увидите все настройки прошлых лет, если они в программе были сделаны, и также можете создать новую настройку на следующий год. Щелкнув по любой строке, можно развернуть форму и подробно посмотреть информацию.

То есть такие настройки налогового учета вы должны знать, должны понимать, как они работают, поэтому, пожалуйста, проверьте их в своей базе.

Теперь еще несколько слов буквально про настройки «Учетной политики». На самом деле, данные настройки в рамках темы нашего видеокурса большого интереса не представляют, это настройки ведения бухгалтерского учета.

А, как вы знаете из теоретической части, правила бухгалтерского учета и налогового учета при применении УСН существенно отличаются. Но хочу обратить ваше внимание на один момент.

Читайте также:  Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ для ИП

Здесь у нас есть такая настройка как способ оценки МПЗ.

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

И есть два варианта: «По средней» и «По ФИФО». Однако, выбрать мы можем только один вариант, точнее, этот вариант за нас уже выбрали, и нам не дали возможности его изменить. При этом, если мы выберем организацию, которая находится на общей системе налогообложения, то выбор у нас будет. А вот у организации на УСН способ оценки у нас по умолчанию будет только ФИФО. Почему?

Здесь мы не можем как в случае с общей системой налогообложения все скидать в один котел и дальше из этого котла брать по мере списания либо реализации. То есть учитывать по средней стоимости мы не можем, так как мы должны отслеживать цену товара либо материала в каждой партии, а также статус его оплаты.

Например, при реализации товаров должно соблюдаться три условия – конкретный товар должен быть оприходован, оплачен и реализован. То есть не какой-то просто товар, а конкретную партию товара мы проводим по этой цепочке.

Соответственно, поэтому мы используем метод ФИФО, порционный учет скажем так, и по партиям эти товары списываем, начиная с более ранних.

Пожалуйста, учитывайте этот момент и в своей бумажной учетной политике закрепите, что, если вы применяете УСН, то способ оценки МПЗ будет именно такой.

Это то, что касается настроек.

Теперь мне также хотелось поговорить немного о том, как в целом организовано ведение налогового учета при применении УСН в программах 1С.

Если вы уже смотрели какие-то из наших видеокурсов по налоговому учету, например, «Налоговый учет и расчет налога на прибыль» либо видеокурс «НДС: от понятия до декларации», то вы уже знаете, что в программе кроме привычного нам плана счетов, оборотно-сальдовых ведомостей и т.д.

есть параллельно подсистема регистров, которая используется, в том числе, для ведения налогового учета. И здесь, с упрощенной системой налогообложения, действует абсолютно такая же ситуация.

Таким образом, наша привычная ОСВ используется для ведения бухгалтерского учета. А вот для формирования книги доходов и расходов, декларации по УСН нам необходимы отдельные налоговые регистры.

Позже, в ходе реализации практического примера, мы с вами посмотрим, как каждый из документов проводится по этим налоговым регистрам, как по ним отражаются поступление товаров, материалов, начисление заработной платы и т.д. И вы поймете, каким образом формируется книга доходов и расходов.

А пока мне бы хотелось, чтобы вы поняли, что бухгалтерский и налоговый учет у нас ведутся параллельно, и это совершенно разные подсистемы. Они могут оказывать определенное влияние друг на друга, об этом мы также поговорим. Например, пример со счетами учета.

Это счета бухгалтерского учета, но на основании того, какой счет учета выбран пользователем, программа делает предположение для налогового учета, что же это за номенклатура: товар или материал. Но в целом, бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно.

Об этой особенности необходимо помнить в том случае, если вы хотите, например, внести какие-то ручные корректировки в движения документа или формируете ручные проводки.

В оборотно-сальдовой ведомости у вас информация изменяется, но эти данные не попадают в книгу доходов и расходов, поскольку вы корректируете бухгалтерский учет, а в налоговом учете данные бухгалтерских проводок не используются.

Мы с вами позже посмотрим подробно, как формируется книга, какие отчеты используются для анализа налогового учета (например, это отчет «Анализ учета по УСН»), и как в программе данный учет вести корректно.

Еще один момент, на котором мне бы хотелось остановиться, это снова оборотно-сальдовая ведомость и её настройки. Если мы перейдем на вкладку «Показатели», то мы увидим здесь галочку «Данные налогового учета».

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Эта галочка иногда вводит в заблуждение бухгалтеров, работающих с организациями на УСН.

В том случае, если вы когда-либо вели учет организаций на общей системе налогообложения, то вы, наверное, сталкивались с рекомендацией обязательно включать в ОСВ отображение показателей налогового учета.

Ведь налоговый учет по налогу на прибыль также ведется на плане счетов, но суммы формируются у нас параллельно с суммами по бухгалтерскому учету, то есть на некоторых счетах у нас ведется и бухгалтерский и налоговый учет, и чтобы видеть данные налогового учета в ОСВ, рекомендуется делать эту настройку.

Однако, к сожалению, здесь не указано, что данные налогового учета имеются в виду только для организаций на общей системе налогообложения.

И я иногда слышу вопросы от бухгалтеров, работающих на УСН: они пробуют в ОСВ включить отображение данных налогового учета, видят пустые ячейки, и считают, что возникли какие-то проблемы, программа не настроена, и соответственно, книгу учета доходов и расходов она также не заполнит.

На самом деле, пожалуйста, запомните, что в ОСВ отражаются только данные налогового учета по налогу на прибыль, то есть если вы работаете на УСН, устанавливать эту галочку для вас смысла нет.

Налоговый учет на УСН ведется совсем на других регистрах, и ОСВ нам здесь не помощник.

И уже в следующем уроке мы с вами начнем рассматривать сквозной пример, в котором обсудим как же формируются данные в этих регистрах, и в каких отчетах мы можем посмотреть их корректность.

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

  • В примере рассматривается приобретение товаров организацией, применяющей систему налогообложения УСН Доходы минус Расходы.
  • Порядок признания расходов можно увидеть в разделе Главное – Налоги и отчеты – УСН – Порядок признания расходов. Обязательными для признания расходов на приобретение товаров являются три условия:
  • 1. Поступление товаров отражено в программе
  • 2. Оплата поставщику отражена в программе
  • 3. Реализация товаров отражена в программе

И четвертое условие вы при необходимости можете включить, поставив галку. Это правило получения дохода от реализации товаров.

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Обращаем внимание, что при применении СНО УСН доходы минус расходы обязателен учет по ФИФО с использованием партий. И в Учетной политике (Главное – Учетная политика) изменить эту настройку вы не сможете.

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Перечисление оплаты за товары отражаются документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. Укажите контрагента, договор с ним, сумму оплаты, счет на оплату (при наличии), ставка и сумма НДС, счета расчетов и авансов. Проверьте, чтобы в указанной статье расходов был вид движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Если документ оплаты оформлен ранее приходной накладной, то в программе отразится аванс с использование счету расчетов по авансам (60.02).

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Также сформировалась запись в регистр КУДиР (раздел I). В дальнейшем при выполнении условий признания расходов, эта сумма попадет в расходы в КУДиР.

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Получение товаров отражается документов Поступление товаров (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Товары). В шапке заполните контрагента, договор с ним, счет на оплату (при наличии), склад (если в базе минимум два склада). По гиперссылке Расчеты укажите счета расчетов и порядок зачета аванса.

В табличной части укажите номенклатуру с видом номенклатуры Товар. От вида номенклатуры зависит счет учета, на который будет оприходован МПЗ. В самом документе счет учета можно изменить вручную.

О том, как настроить счета учета номенклатуры, читайте в нашей инструкции.

Укажите также количество, цену приобретения. Если контрагент является плательщиком НДС, то укажите ставку НДС и в нижней части документа отразите полученный Счет-фактуру.

  1. Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение
  2. Проводки по документу:
  3. Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение
  4. В регистр Расходы при УСН отразились записи, но еще не все условия отражения в расходах выполнены, поэтому на данном этапе в КУДиР ничего не попадет.
  5. Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Товары проданы покупателю, в базе 1С создан документ Реализация товаров (Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД) – Реализация – Товары). В шапке укажите покупателя-контрагента, договор с ним, счет на оплату (при наличии), склад (при наличии минимум двух складов). По гиперссылке Расчеты укажите счета расчетов с контрагентом и порядок зачета авансов.

В табличную часть занесите товары, количество, цену. Проверьте счета учета товаров, доходов и расходов.

  • Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение
  • Проводки по документу:
  • Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение
  • Так как выполнены все три условия (поступление, оплата и реализация), то в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) видим, что расходы попали в КУДиР
  • Оплата товаров от покупателя поступила, в базу внесен документ Поступление на расчетный счет (Банк и касса – Банковские выписки – Поступление) с видом операции Оплата от покупателя.
  • В поле Аванс в НУ укажите относится ли полученный доход к доходам по УСН.
  • Проводки по документу:
  • Так как был установлен доход УСН, то сумма попадает в КУДиР как доход.
  • Сформируем КУДиР и проверим (раздел Отчеты – Книга доходов и расходов УСН).
  • В расходы попали отдельными строками стоимость приобретенных товаров и сумма НДС по ним и в доходы попала полученная от покупателя сумма.
Читайте также:  Совместный бизнес: организация, договор, оформление

Особенности бухгалтерского учета при УСН

Бухгалтерский учет при УСН — это возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства. Все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с выбранной учетной политикой. Это в равной степени касается всех организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Предприятия, которые используют упрощенное налогообложение, но не являются малыми предприятиями, включая индивидуальных предпринимателей (ИП), осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме, следуя правилам закона о бухучете. Вопросы, которые возникают при переходе на УСН, специфику ООО, а также ведение бухгалтерского учета ИП на УСН в 2020 году подробно рассмотрим в статье.

Бухгалтерский учет должны вести все экономические субъекты при любой системе налогообложения. От такой обязанности избавлены только ИП, для них предусмотрен особый учет доходов и расходов (п. 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ). Юридические лица таких привилегий не имеют. Следовательно, все организации на УСН обязаны вести и хранить все необходимые первичные документы и журналы бухучета — отсутствие чего-либо относится к грубой ошибке и карается штрафом.

Регулирует ведение бухгалтерского учета при УСН в 2020 году Федеральный закон № 402-ФЗ о бухучете. Если фирма не вела учет, ей придется его восстанавливать, начиная с момента его законодательного введения (если сроки давности еще не истекли) или начала работы организации.

https://www.youtube.com/watch?v=_Nk6AjSo31o\u0026pp=ygWRAdCd0LDQu9C-0LPQvtCy0YvQuSDQuCDQsdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDRgdC60LjQuSDRg9GH0ZHRgiDQvdCwINCj0KHQnSDCq9CU0L7RhdC-0LTRiyDQvNC40L3Rg9GBINGA0LDRgdGF0L7QtNGLwrsg0LIgMjAyMyDQs9C-0LTRgzog0LLQtdC00LXQvdC40LU%3D

В целом бухучет при УСН ведется в фирме таким образом, чтобы при необходимости возврата на общую систему налогообложения или перехода с УСН «доходы» на «доходы минус расходы» бухгалтер мог с минимальными трудозатратами восстановить аналитику по имеющимся в его распоряжении учетным данным в соответствии с требованиями действующей на предприятии системы налогообложения.

Особенности ведения бухгалтерского учета ООО на упрощенной системе налогообложения: малый и средний бизнес

Рассмотрим подробнее, как вести бухучет при УСН. Любая коммерческая организация, применяющая УСН, должна:

  • составить и утвердить приказом руководителя учетную политику;
  • учитывать движение ТМЦ, денежных средств, взаиморасчетов и прочих активов и пассивов;
  • составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и территориальные органы Росстата.

Если организация имеет статус малого или микропредприятия и не указана в ч. 5 статьи 6 закона № 402-ФЗ, то ей разрешено перейти на упрощенный бухучет. В частности, в соответствии с информацией Минфина № ПЗ-3/2015:

  • микропредприятия (до 15 сотрудников) не используют двойную запись;
  • допускается объединять счета, например, только счет 99 без 90-го и 91-го;
  • при количестве хозопераций до 30 в месяц разрешается вести только общую Книгу учета фактов хозяйственной деятельности без отдельных регистров по имуществу;
  • возможно не переоценивать основные средства и нематериальные активы;
  • резервы предстоящих расходов необязательны, но по сомнительным долгам они не отменяются;
  • исправление ошибок не требует пересчета данных за прошлые периоды, результаты отражаются в текущем.

В Приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н сказано, что малым предприятиям можно обходиться без использования регистров учета имущества. Это необходимо отразить в учетной политике. Организации, которые не относятся к малому бизнесу или указаны в перечне статьи 6 закона № 402-ФЗ, должны осуществлять бухучет по общим правилам. Это значит, что они:

Особенности учетной политики при УСН

Если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, то он уплачивает:

Если расходы компании составляют менее 60% доходов, то из таких объектов налогообложения, которые предусмотрены для УСН, ей выгоднее перейти на бухгалтерский учет при УСН 6% (доходы) в 2020 году.

Следует отметить, что у этого налогового режима (УСН 6%) существует несколько преимуществ. При расчете величины уплачиваемого налога необходима только сумма поступлений и платежи, которые способны уменьшить начисленный к уплате налог.

Но в этом случае бухгалтерскому учету расходов необходимо уделять особое внимание, так как налоговики проверяют их особенно дотошно.

А переход на бухучет при УСН «доходы» подразумевает уплату единого налога со своих доходов, который заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество, но это не отменяет необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога и торгового сбора. Такие налоги зависят от наличия транспортных средств и земли, на которой ведется деятельность. Если подразумеваются наличие импортных операций, то отчисляется НДС.

Кассовый метод и метод начисления

Обычно бухгалтерский учет происходит методом начисления (двойная запись). Но для организаций, перешедших на бухучет при упрощенке, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Это удобно тем, что по нормам статьи 346.24 НК РФ этим методом учитываются оплаченные доходы и расходы, которые используются при расчете налога.

Таким способом они отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром.

Кассовый метод в бухучете искажает реальную картину хозяйственной жизни налогоплательщика, включая его бухгалтерскую отчетность. Таким образом, учет ведут методом начисления, а кассовый метод оставляют как способ ведения налогового учета. Но никаких рекомендаций по организации кассового метода до сих пор не существует.

Бухгалтер или агентство

Организация учетной работы предполагает три варианта: штатный бухгалтер, директор лично или услуги бухгалтера со стороны.

Для ООО на УСН цена аутсорсинга невысока, а ответственность (по договору) за ошибки в ведении бухучета и формировании отчетности несет не руководитель организации или сама фирма, а нанятый специалист.

Если у организации солидный штат и немалые обороты, имеет смысл содержать собственную бухгалтерию.

Особенности ведения бухгалтерии ИП на упрощенке

Индивидуальным предпринимателям повезло больше юридических лиц: им вести бухгалтерию необязательно. Для них существует выбор среди бесплатных программ для ведения бухгалтерского учета у ИП на УСН.

ФЗ № 402-ФЗ освобождает ИП и от бухгалтерской отчетности.

Впрочем, при желании учитывать факты хозяйственной деятельности допускается использовать любые удобные правила, их соответствие законодательству никто не проверяет.

Для ИП обязателен только налоговый учет. К нему относятся первичные учетные документы, такие как кассовые, книга учета доходов (или доходов и расходов), налоговые декларации. Помимо этого, необходимо отчитываться в ФНС по страховым взносам (если есть наемные сотрудники).

Формы и бланки бухгалтерского учета на упрощенке, актуальные в 2020 году

Ведение бухгалтерии на УСН с нуля обычно начинается с вопросов: какие бухгалтерские документы должны быть в ООО при УСН, какие формы и бланки документов применять.

ФЗ № 402-ФЗ предоставил экономическим субъектам широкие полномочия в этой сфере, которые Минфин регулярно подтверждает. Например, вместо товарной накладной удобно использовать универсальный передаточный документ (Письмо ФНС России от 21.10.

2013 № ММВ-20-3/96@). Вот как выглядит бланк УПД — универсального передаточного документа:

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Основные правила для первички и регистров бухгалтерского и налогового учетов:

  1. Фиксируются только имевшие место события, закон особо оговаривает ответственность за записи о мнимых операциях.
  2. Все формы утверждаются в Учетной политике организации.
  3. Документы, для которых ФНС разработала электронный формат, имеют установленную структуру, но допускаются отличия по внешнему виду и обладают расширенным набором показателей.
  4. Некоторые первичные документы являются унифицированными (кассовые, банковские). Кроме того, бухучет, например, в турфирме или концертной кассе на упрощенке сталкивается с бланками билетов, в лабораториях или исследовательских центрах — с централизованными формами отчетов и протоколов и т. п. Регистров унифицированных нет.

Бухгалтерская отчетность организации на УСН в 2020 году: формы документов

Календарь бухгалтера ООО на УСН на 2020 год включает в себя только годовую отчетность. От ИП не требуется и этого. Промежуточные отчеты (месячные, квартальные) актуальны, только если прописаны в учетной политике.

Срок сдачи годовой отчетности — до 31 марта. Состав — только баланс и отчет о финансовых результатах с приложениями.

В случае значительных отклонений от средних данных по отрасли или убытков на протяжении нескольких лет налоговики имеют право потребовать пояснения к балансу. Форма — бумажная или электронная, не унифицирована.

Рекомендуемый формат предоставления бухгалтерской отчетности в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 20.03.2017 № ММВ-7-6/228@. Место сдачи — ФНС и Росстат.

Так выглядит бланк упрощенной годовой бухгалтерской отчетности, которую сдают субъекты малого предпринимательства на УСН.

Читайте также:  Как оформить гибкий график сотрудникам

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведениеНалоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведениеНалоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

В последние годы существенно увеличилось количество отчетов в другие ведомства: ежемесячно надо подавать отчеты СЗВ-М в ПФР, ежеквартально — декларации по НДФЛ. В связи с этим, хотя бухучет малым предприятиям разрешается вести в упрощенной форме, общий объем учетной работы не стал меньше, и стоимость услуг за бухучет в ООО на УСН на аутсорсинге не снижается.

Ответственность

По нормам статьи 15.11 КоАП РФ, за отсутствие регистров бухгалтерского учета, первичных документов и систематические ошибки в ведении документации и учета организацию полагается штрафовать на сумму до 10 000 рублей.

Как учитывать ЕНП в расходах при УСН

Налоговый кодекс РФ гласит, что расходы на УСН признаются по факту оплаты. Разберем, имеет ли учет ЕНП в расходах при УСН особенности и с чем они связаны.

Переход на единый налоговый платеж не меняет порядок расчета налогов, уплачиваемых в его составе. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налоговые суммы в соответствии с выбранным режимом налогообложения, на прежних условиях и отражают по кредиту счета 68 в разрезе субсчетов.

Страховые взносы начисляются по единому тарифу, без разбивки по страховым группам (пенсионное, медицинское, социальное).

  • Единый тариф влечет за собой использование отдельного субсчета для счета 69 «Страховые взносы по единому тарифу».
  • Исходя из того, что новый способ перечисления денежных средств в бюджет заключается в едином взносе, то целесообразно открыть субсчет к счету 68 «Единый налоговый платеж».
  • Например, бухгалтерские записи допускаются следующие:
Дебет Кредит Содержание
26 «Общехозяйственные затраты» 68 «Транспортный налог» Начислен транспортный налог
26 «Общехозяйственные затраты» 69 «СВ по единому тарифу» Начислены СВ
68 «Транспортный налог» 68 «ЕНП» Формирование совокупной обязанности
69 «СВ по единому тарифу» 68 «ЕНП» Формирование совокупной обязанности
68 «ЕНП» 51 «Расчетный счет» Налоговые суммы перечислены в бюджет

Официальные порядок и рекомендации по бухгалтерскому учету единого налогового платежа на конкретном предприятии отсутствуют. Способ учета, разработанный владельцем бизнеса, следует зафиксировать в учетной политике.

Как учитывать ЕНП на УСН

Налоговый учет единого платежа осуществляется в зависимости от системы налогообложения и регламентируется положениями НК РФ применительно к каждому исчисляемому обязательству.

Расходы в виде ЕНП на УСН «доходы минус расходы» принимаются после их фактической оплаты и равны величине фактически перечисленной в бюджет суммы в отчетном периоде (пп. 3 п. 2 ст. 346 НК РФ).

Например, в 1 квартале начислены страховые взносы в размере 100 000 руб., перечислено на ЕНС 70 000 руб. Учесть в расходах упрощенца за отчетный квартал допускается только уплаченные 70 000 руб.

В книге учета доходов и расходов подлежит отражению уплаченная сумма.

Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: ведение

Нюансы учета на УСН

Заполнение книги учета доходов и расходов (КУДиР), а именно, как учитывать ЕНП при УСН «доходы — расходы», требует особого внимания.

Подпункт 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ содержит условие о том, что расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются при самостоятельном исполнении обязанности по их уплате (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Перечислить деньги в бюджет — это еще не означает исполнить обязанность по уплате. При оплате ЕНП денежные средства лишь аккумулируются на ЕНС. Обязательства считаются исполненными, когда налоговый орган разнесет оплату по конкретным КБК.

Что изменить в учетной политике на УСН на 2023 год?

2023 год принес множество глобальных изменений, которые должны быть отражены в учетной политике организаций и предпринимателей. В новой статье расскажем какие нововведения в законодательстве затронули учетную политику налогоплательщиков на УСН.

Изменения с 2023 года

С 2023 года в главе 26.2 НК нет поправок, которые требовали бы изменений в учетной политике для целей налогового учета на упрощенке. Но всем компаниям с 2023 года надо скорректировать рабочий план счетов из-за перехода на ЕНП и объединения фондов.

Внедрение ЕНП потребует добавление в рабочий план счетов нового субсчета к счету 68. Нумерацию и название можете выбрать самостоятельно.

Например, 68-9 «Единый налоговый платеж» или, как в программе 1С, 68.90 «Единый налоговый счет».

Хотите получить Квалификационный аттестат и Диплом о профессиональной переподготовке государственного образца на 380 часов с присвоением квалификации «Консультант по налогам и сборам», повысить доход и профессионализм, внести важную информацию в свое резюме?

С 2023 года все налоги будут перечисляться не отдельными платежками, а единым налоговым платежом. При этом правила начисления налогов в бухучете по отдельности остались прежними, поэтому субсчета по ним не убирайте из рабочего плана счетов.

Из-за объединения ФСС и ПФР потребуется добавление дополнительного субсчета к счету 69, например 69-4 «Страховые взносы по единому тарифу».

Он нужен, поскольку с 2023 года будет единый тариф взносов по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию (п. 3 ст. 425 НК).

Действующие субсчета по отдельным взносам не закрывайте, поскольку по раздельным взносам еще могут быть проверки ближайшие три года.

Ключевые положения УП при УСН

Организации на упрощенке формируют учетную политику для целей бухгалтерского учета в общем порядке (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В учетной политике по бухучету нужно закрепить способы ведения бухучета применительно к виду деятельности. Если ИП не ведет бухгалтерский учет, от которого освобожден, учетную политику для целей бухгалтерского учета формировать не нужно (п.

 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 346.24 НК).

На курсе «Самостоятельная налоговая проверка» на практике разберетесь как провести налоговый аудит компании и исключить налоговые риски, получите инструменты, которые позволяют оставаться вне поля зрения проверяющих. У вас будут личные наставники, которые проверят домашние задания, дадут обратную связь и ответят на ваши вопросы по налоговому учету и аудиту.

Учетная политика по бухучету содержит:

  • ссылки на нормы законодательства, в соответствии с которыми ведется учет;
  • формы первичных документов, регистров бухучета и документов внутренней отчетности;
  • рабочий план счетов;
  • положение об инвентаризации;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • порядок документооборота и обработки учетной информации;
  • способы контроля хозяйственных операций.

В налоговой учетной политике на упрощенке учтите возможные варианты учета, которые предусмотрены главой 26.2 НК для выбранного объекта. Не нужно дублировать положения и способы из НК.

Достаточно обозначить ключевые моменты и дать ссылку на НК.

Пропишите общие положения, например, на кого возложена обязанность вести налоговый учет, как ведется книга учета доходов и расходов, в каком виде оформляют налоговые регистры.

При объекте «доходы» пропишите в учетной политике на УСН общие положения, а также правила учета, которые присущи объекту налогообложения «доходы» и специфике вида деятельности.

Укажите, на какие суммы уменьшается исчисленный налог и авансовый платеж при УСН или как учитывать целевое финансирование. Ставку налога указывать в учетной политике необязательно. Если указываете ставку, проверьте актуальность.

Региональная ставка на 2023 год может быть снижена при УСН «доходы» до 1 процента.

Хотите быть профессиональнее и востребованнее 95% бухгалтеров?

При объекте «доходы минус расходы» пропишите в учетной политике на УСН общие положения, а также правила учета, которые присущи объекту налогообложения «доходы минус расходы» и специфике вида деятельности. Укажите в учетной политике способ учета основных средств, материалов, покупных товаров, нормативы по расходам на ГСМ, состав расходов в стоимости товаров, правила учета для убытков прошлых лет и т. д. 

Как внести изменения в учетную политику при УСН

Чтобы изменить или дополнить учетную политику, нужно:

  • подготовить текст изменений или дополнений с их обоснованием;
  • определить дату, когда обновленная редакция учетной политики вступит в силу (например, 1 января следующего года);
  • утвердить изменения или дополнения в учетной политике приказом руководителя.

УП для целей бухгалтерского учета, упрощенцы могут менять только в следующих случаях:

  1. Если меняются требования законодательства, которые регулируют порядок ведения бухучета, федеральные или отраслевые стандарты.

  2. Если организация внедряет новые способы бухучета, которые повысят качество информации об объекте бухучета. Например, переходит на компьютерную обработку данных.

  3. Если существенно меняются условия деятельности организации: смена собственников, реорганизация, отказ от какой-либо деятельности и т. д. Такие правила – в части 6 статьи 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и пункте 10 ПБУ 1/2008.

Более 400 практических
ситуаций
: примеров, тестов, заданий с проверкой наставниками для вас уже
готовы в курсе «Главный бухгалтер коммерческой организации». Уверенное
владение учетом и налогообложением гарантированно увеличит ваш доход
и откроет перед вами двери даже самых требовательных работодателей.

Изменения в учетную политику для целей налогообложения можно внести в двух случаях. Первый случай — организация или ИП меняет выбранный метод учета, второй — изменилось законодательство.

В течение календарного года скорректировать учетную политику по иным основаниям, кроме изменения законодательства, нельзя. Допустим, поправки вступают в силу задним числом с начала текущего года.

Тогда изменения в учетную политику также могут действовать с начала года.

Основание

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector