С началом пандемии бизнес, в частности малое и среднее предпринимательство, понесли большие убытки. Для помощи им в качестве антикризисных мер еще в 2020 правительство России приняло решение снизить тариф страховых взносов для МСП, которые они платят части зарплат, превышающих МРОТ: раньше было 30%, теперь 15%.
В новом 2022 году представители малого и среднего бизнеса продолжают платить страховые взносы по введенным в 2020 году тарифам. Более того, для предпринимателей, основной род деятельности которых — общепит, они также смогут воспользоваться мерой поддержки. Рассказываем, кто может сэкономить на страховке и объясняем, как рассчитать размер взносов и не ошибиться.
Кто может платить взносы по пониженным тарифам?
Пониженными тарифами для страховых взносов в 2022 году могут воспользоваться те компании, которые значатся в реестре субъектов МСП. Организациям также необходимо соответствовать целому ряду критериев, ознакомиться с ними можно в статье 427 НК РФ:
- Зарплата сотрудников организации — не ниже планки МРОТ. В 2022 году его установили на уровне 13 890 рублей.
- Микропредприятия должны содержать в штате 15 человек, малые предприятия — 16-100 человек, а средние предприятия — 101-250 человек.
- Доходы микропредприятий не могут превышать 120 млн рублей, субъектов малых предприятий — 800 млн рублей, субъектов среднего предпринимательства — 2 млрд рублей.
Для предприятий общепита из реестра субъектов МСП, которые могут воспользоваться льготными тарифами с 2022 года, предусмотрены следующие условия:
- В качестве основного вида деятельности в реестре юридических лиц должен быть указан 56 класс «Деятельность предприятий общественного питания»;
- Если сложить все доходы предприятия за предыдущий календарный год, то они не должны превысить сумму в 2 млрд рублей;
- Удельный вес доходов от оказания услуг общепита в общей сумме доходов не составляет меньше 70%;
- Среднемесячный размер зарплат и любых других выплат сотрудникам за прошлый год не ниже размера среднемесячной зарплаты в регионе по смежному виду деятельности.
При этом, если у организации есть хотя бы одно несоответствие, то она не имеет права применять льготные тарифы страховых взносов. Плательщик лишается этого права с того момента, когда возникло несоответствие.
Как рассчитать страховые взносы субъектам малого и среднего предпринимательства в 2022 году?
Компании и ИП, входящие в официальный реестр МСП, могут начислить страховые взносы по льготной ставке 15% вместо привычных 30%. 10% от суммы зарплаты уйдут на обязательное пенсионное страхование, а оставшиеся 5% – на обязательное медицинское страхование. При этом делать так называемые социальные взносы не потребуется. Рассмотрим на примерах, как это работает.
Пример 1. Как рассчитать взносы сотрудника с окладом выше МРОТ
Представим ООО «Дельта», которое соответствует всем критериям малого бизнеса и числится в реестре МСП. Сотрудник получает каждый месяц фиксированные 80 тысяч рублей. За январь 2022 года страховые взносы рассчитываются следующим образом:
- 13,89 тысяч рублей * 30% = 4,167 тысяч рублей;
- 66,110 тысяч рублей * 15% = 9,916 тысяч рублей, из которых 6,611 тысяч рублей – пенсионные взносы, а 3,305 тысяч рублей – медицинские.
Взносы по сотруднику составят: 14,083 тысяч рублей.
Пример 2. Как рассчитать взносы сотрудника с окладом выше МРОТ на неполной занятости
Оклад сотрудника ООО «Решение» составляет 26 000 рублей, но в январе его перевели на неполную занятость – 50% от прежнего рабочего времени. Его зарплата сократилась также в 2 раза, в январе сотрудник получил 13 000 рублей. Льготы не действуют, так как работник получил сумму меньше МРОТ, взносы рассчитываются по обычной схеме:
- 13 000 рублей * 22% = 2 860 рублей на пенсионные взносы;
- 13 000 рублей * 5,1% = 663 рублей на медицинские взносы;
- 13 000 рублей * 2,9% = 377 рублей на социальные взносы.
Итого взносы по сотруднику составляют: 3 900 рублей.
Для организаций и ИП, которые входят в официальный реестр МСП, действует программа субсидирования по автоматизации бизнеса. До 31 марта 2022 года можно купить программное обеспечение и сервисы со скидкой 50%. Ознакомиться с предложениями можно по ссылке.
p.tolstonosov@dreamkas.ru
Генеральный директор компании «Дримкас». Разрабатывает кассовые решения больше 5 лет. Участвует в процессе на всех этапах: от создания прототипа до продажи устройства.
Привилегии малого бизнеса: права, о которых вы не знали
Для применения определенных льгот и преимуществ важно, чтобы организация и ИП входили в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Его ведет ФНС России, опираясь на данные отчетности и иные сведения, которыми она располагает.
Ведомство исходит из критериев, установленных ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
| Не более 800 млн руб. | Не более 100 чел. |
| Не более 120 млн руб. | Не более 15 чел. |
| Не более 2 млрд руб. | 250 чел. Исключения:
|
Еще один критерий — структура уставного (складочного) капитала для организаций. Не более 25% капитала (голосующих акций) принадлежит:
- государству;
- субъектам РФ;
- муниципальным образованиям;
- НКО.
Не более 49% капитала принадлежит:
- иностранным организациям;
- организациям, не относящимся к МСП.
Есть особые, льготные критерии по структуре уставного капитала организаций. Они касаются, в частности:
- обществ, акции которых отнесены к акциям высокотехнологичного или инновационного сектора экономики;
- организаций, внедряющих результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных, изобретения и пр., исключительные права на которые принадлежат их учредителям) в бюджетных и автономных научных или образовательных учреждениях;
- хозяйственных обществ и партнерств, получивших статус участника проекта в «Сколково»;
- ООО, участники которых общероссийские общественные объединения инвалидов, при условии что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля оплаты труда инвалидов — не менее 25%.
Реестр формирует ФНС России на основании имеющихся у нее сведений, что позволяет автоматически присваивать статус субъекта малого или среднего предпринимательства хозяйствующим субъектам (Письмо Минэкономразвития России от 23.12.2016 № Д28и-3430).
Согласно ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ до 10 июня текущего года организации и ИП числятся в реестре на основании сведений за год, предшествующий предыдущему календарному году. Например, организация в мае 2024 года будет числиться в реестре исходя из данных за 2022 год.
С 11 июня эти хозяйствующие субъекты будут числиться в реестре исходя из данных за предыдущий год. Например, в июле 2024 года организация попадет в реестр или останется в нем, исходя из тех показателей (численность, доход и др.), которые сложились по итогам 2023 года.
Поэтому если организация или ИП по итогам года не выполнила условия отнесения ее к субъектам МСП, она все равно будет числиться в реестре до 10 июня следующего года и пользоваться соответствующими привилегиями.
Вновь созданные организации и ИП попадут в реестр МСП автоматически 10-го числа следующего после регистрации месяца. Условие для организаций — структура капитала должна соответствовать указанным выше критериям.
Зарегистрированные с 1 июля текущего календарного года организации будут числиться как микропредприятия до 30 июня следующего года.
После окончания этого периода для признания их субъектами МСП будут учитываться показатели численности и дохода (п. 3, п. 4.1 ст. 4 № 209-ФЗ).
- Сведения о наименовании, местонахождении организации, ФИО, месте жительства индивидуального предпринимателя, о кодах ОКВЭД, лицензиях уточняются в реестре ежемесячно (п. 3 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).
Курсы повышения квалификации и профпереподготовки для бухгалтеров коммерческих организаций на ОСНО и УСН. Выберите нужное обучение.
Налоговые каникулы для ИП
Налоговые каникулы — это возможность первые два года после регистрации ИП не платить налог по УСН и ПСН, то есть применять ставку 0%. Такая льгота прямо не предусмотрена НК РФ, а может быть введена только региональными законами.
Налоговые каникулы могут вводиться для определенных сфер деятельности:
- производственной;
- социальной;
- сферы бытовых услуг населению;
- сферы услуг по предоставлению мест для временного проживания.
При УСН доля доходов от деятельности, облагаемой по нулевой ставке, в общем объеме доходов от реализации должна быть не менее 70%.
Регионы могут ввести дополнительные ограничения:
- по средней численности работников;
- по предельному размеру дохода от реализации.
Чтобы продолжить использовать нулевую ставку, нельзя допустить перерыва в применении УСН или ПСН. Особенно это важно для ПСН. Если между полученными патентами есть перерывы в сроке действия, то право на нулевую ставку теряется (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).
Пониженные тарифы страховых взносов
В пределах МРОТ, установленного на начало года, взносы начисляются по общему единому тарифу — 30%. С суммы, превышающей МРОТ, по итогам каждого месяца страховые взносы начисляются по пониженному тарифу — 15% (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
На начало 2023 года МРОТ составлял 16 242 руб. в месяц, весь 2023 год страховые взносы рассчитываются исходя из этой величины.
Для организаций общепита есть особенности (п. 13.1 ст. 427 НК РФ). Если среднесписочная численность организации, предоставляющей услуги общественного питания или продукты питания и напитки, составляет до 250 человек включительно, то она может применять пониженные тарифы страховых взносов на обычных условиях — достаточно находиться в реестре в качестве объекта МСП.
Если же численность организации общественного питания превышает 250 человек, то для пониженных тарифов страховых взносов надо выполнить условия:
- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70% за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение;
- сумма доходов за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, не превысила в совокупности 2 млрд руб.
- Все указанное выше в полной мере относится к ИП.
- Подробный пример расчета страховых взносов вы найдете в нашей шпаргалке.
В конце статьи есть шпаргалка
При расчете страховых взносов по пониженным тарифам нужно учесть следующее:
- Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам не надо увеличивать МРОТ на районные коэффициенты и процентные надбавки (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
- Пониженные тарифы страховых взносов можно применять к выплатам не только по трудовым договорам, но и по договорам ГПХ (Письмо Минфина России от 17.08.2018 № 03-15-06/58587).
Перенос срока уплаты страховых взносов с 2022-го на 2023 год
Перенос срока уплаты страховых взносов с выплат работникам касается не только субъектов МСП, но и других крупных организаций. Все зависит от вида деятельности.
На 12 месяцев были перенесены сроки уплаты страховых взносов:
- за апрель, май, июнь 2022 года — организаций и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 № 776;
- за июль, август, сентябрь 2022 года — организации и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 2 к Постановлению № 776, на год получили отсрочку.
Перенос коснулся и тех ИП, чьи виды деятельности указаны в приложении № 1: страховые взносы, начисленные с собственного дохода за 2021 год, превышающего 300 000 руб., они должны уплатить 3 июля 2023 года.
Чтобы понять, есть ли право на перенос сроков платежей по страховым взносам, можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС.
На суммы страховых взносов, уплата которых перенесена, в налоговой можно получить рассрочку. В этом случае уплата страховых взносов, по которым предоставлена рассрочка, осуществляется ежемесячно равными долями.
По страховым взносам, исчисленным с выплат работникам, для получения рассрочки нужно подать заявление не позднее 28 апреля 2023 года. Последний платеж нужно сделать до 28 мая 2024 года.
В отношении страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 год с суммы дохода свыше 300 000 руб., для получения рассрочки следует подать заявление не позже 1 июня 2023 года. Последний платеж по таким взносам — не позднее 1 мая 2024 года.
Рекомендуемая форма заявления о рассрочке приведена в Письме ФНС России от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003КС@.
Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность
Вести упрощенный бухгалтерский учет и представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность могут малые предприятия, в том числе микропредприятия, и некоммерческие организации. Право не распространяется на субъекты среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП.
Не могут вести упрощенный учет и отчетность:
- организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- кредитные потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные;
- организации, имеющие специфическую деятельность (микрофинансовые, бюджетные, политические организации, адвокатские бюро, юридические консультации, нотариальные палаты).
Организации, получившие право на упрощенный учет и упрощенную отчетность, могут:
- применять сокращенный рабочий план счетов (п. 3 Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016);
- вести учет без применения двойной записи — только для микропредприятий (п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»);
- применять упрощенные регистры учета либо вести учет в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (разд. 4.1 и 4.2 Типовых рекомендаций, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н);
- сдавать отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств) по упрощенным формам (подп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н);
- составлять приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах только, если в них нужно отразить информацию, без которой невозможно оценить финансовое положение организации (подп. «б» п. 6 Приказа № 66н).
В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно раскрыть положения учетной политики, чтобы пользователь отчетности понимал порядок формирования показателей (п. 17 ПБУ 1/2008, п. 1 Информации Минфина России «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства»).
Организациям разрешено не применять отдельные стандарты бухгалтерского учета либо отдельные положения этих стандартов:
Бухучет на УСН
Курс повышения квалификации. Удостоверение
Программа курса
- ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
- ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
- ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
- ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Кроме того, микропредприятия вправе не применять ФСБУ 5/2019 «Запасы». В этом случае затраты, которые должны были включаться в стоимость запасов, признаются расходом периода, в котором были понесены.
Для организаций, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет, предусмотрены послабления в применении стандартов бухгалтерского учета. Учитывая, что новые ФСБУ достаточно сложны для применения, это серьезно упростит работу бухгалтеров.
Перечень положений ПБУ и ФСБУ, которые можно не применять, вы найдете в шпаргалке.
В конце статьи есть шпаргалка
Неприменение стандартов бухгалтерского учета и их отдельных положений является правом, а не обязанностью организации. Решение о применении или неприменении стандарта нужно отразить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Льготное кредитование
В рамках федерального проекта «Акселерация субъектов малого и среднего предпринимательства» в соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от 30.12.2018 № 1764 представителям МСБ выдаются льготные кредиты.
| На развитие предпринимательской деятельности | |||
| Микропредприятия и физлица — плательщики НПД | До 10 млн руб. | До 3 лет | Ключевая ставка ЦБ РФ, увеличенная на 3,5% |
| На рефинансирование других кредитов | |||
| Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764) | Неограничен | На срок не более срока рефинансируемого кредита | Ключевая ставка ЦБ РФ, увеличенная на 2,75% |
| На инвестиционные цели: на приобретение или создание ОС и пр. | |||
| Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764) | Микропредприятия | До 200 млн руб. | До 10 лет |
| Малые предприятия | До 500 млн руб. | ||
| Средние предприятия | До 2 млрд руб. | ||
| На пополнение оборотных средств | |||
| Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764) | Микропредприятия | До 200 млн руб. | До 3 лет |
Кроме того, установлены ограничения по ставкам кредитов.
| Кредиты на инвестиционные цели, пополнение оборотных средств или рефинансирование | ||
| 13% и более | Малое предприятие | 15% |
| Среднее предприятие | 13,5% | |
| Менее 13% | Малое и среднее предприятие | 12,25% |
| Кредиты на развитие предпринимательской деятельности | ||
| 13% и более | Микропредприятия и физические лица на НПД | 15,75% |
| Менее 13% | 12,7% | |
| Кредиты на инвестиционные цели, которые рефинансированы в рамках программы стимулирования кредитования субъектов МСП, предусматривающей предоставление банкам кредитов ЦБ РФ, обеспеченных поручительствами корпорации | ||
| 10% и более | Малое предприятие | 9% |
| Среднее предприятие | 7,5% | |
| Менее 10% | Малое предприятие | Ставка ЦБ РФ, действующая на дату подписания договора, уменьшенная на 3,5%, но не менее 2% годовых |
| Среднее предприятие | Ставка ЦБ РФ, действующая на дату подписания договора, уменьшенная на 5%, но не менее 2% годовых |
Приняты и другие программы, связанные с кредитованием малого бизнеса. Они реализуются АО «Корпорация «МСП», а также субъектами РФ, в частности правительством Москвы.
Субсидии
В 2023 году не предусмотрены специальные массовые субсидии для субъектов МСП, как это было в период распространения коронавирусной инфекции.
Тем не менее в 2023 году существуют меры поддержки малого бизнеса в виде субсидий и грантов. Они во многом определяются видами деятельности, которыми занимаются МСП, региональными особенностями.
Чтобы узнать о принятых мерах поддержки субъектов МСП, нужно зайти на Цифровую платформу МСП. Правда, на момент написания статьи этот ресурс работал в тестовом режиме.
Также можно узнать о мерах поддержки малого бизнеса на сайте АО «Корпорация «МСП», на соответствующих сайтах субъектов РФ, в том числе на площадке Московского инновационного кластера.
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
- Послабления в применении стандартов бухучета 682.3 КБ
- Пример расчета страховых взносов 672.2 КБ
Для скачивания шпаргалки нужно войти или зарегистрироваться
Правила применения пониженных тарифов страховых взносов малым бизнесом
Предприятия малого и среднего бизнеса имеют льготы по уплате страховых взносов. С выплат работникам, не превышающим МРОТ, взносы рассчитываются по обычным ставкам, с превышения – по пониженным.
https://www.youtube.com/watch?v=pUqohVFoJbw\u0026pp=ygV90JzQuNC60YDQvtC_0YDQtdC00L_RgNC40Y_RgtC40LUsINC80LDQu9C-0LUg0LjQu9C4INGB0YDQtdC00L3QtdC1OiDQutCw0Log0YPQt9C90LDRgtGMINC4INC60LDQutC40LUg0LHRg9C00YPRgiDQu9GM0LPQvtGC0Ys%3D
Льгота по страховым взносов в виде пониженных тарифов установлена для предприятий малого и среднего бизнеса. Чтобы ей воспользоваться нужно:
- Соответствовать критериям МСП: не превышать установленный для МСП уровень дохода и численности персонала.
- Быть включенным в реестр МСП, размещенный на сайте ФНС.
- Сдать вовремя сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
- Не нарушать сроков сдачи налоговой отчетности, которая позволяет определить величину дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
Кто относится к субъектам МСП
Критерии, по которым организацию или предпринимателя можно отнести к субъектам малого или среднего предпринимательства, определены Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Основные критерии – это размер выручки и численность работников за предшествующий календарный год. Эти показатели контролируются налоговой на основании отчетности.
У малого предприятия доход по году не должен превышать 800 млн рублей, а численность персонала – 100 человек. Для микропредприятия – выручка не более 120 млн рублей, численность работников – до 15 человек. Для среднего предприятия: выручка – 2 млрд рублей, численность работников – до 250 человек.
Помимо этих двух критериев, учитывается доля участия иностранных юрлиц, она не может превышать 40% и доля участия государства – не более 25%.
Критерии МСП. Таблица
| Тип предприятия | Доход за год | Среднесписочная численность работников | Доля участия иностранной компании | Доля участия государства и НКО |
| Микропредприятие | 120 млн рублей | до 15 человек | Не более 49% | Не более 25% |
| Малое предприятие | 800 млн рублей | до 100 человек | ||
| Среднее предприятие | 2 млрд рублей | от 101 до 250 человек |
Как проверить относится ли компания к МСП
ФНС ведет единый реестр субъектов МСП, который размещен на официальном сайте налоговой. Доступ к реестру бесплатный.
Найти свою компанию в реестре просто. Понадобится ИНН или название.
Когда и за что могут исключить из реестра субъектов МСП
Реестр субъектов МСП: как в него попасть, чтобы не исключили
Пониженные тарифы страховых взносов для МСП
Право на применение пониженных тарифов МСП закреплено в НК РФ: подпункт 17 пункта 1 и пункт 2.1. статьи 427. Изначально пониженные тарифы вводились в период эпидемии коронавируса в 2020 году, как мера поддержки малого бизнеса. Затем они были продлены и стали бессрочными.
Размер пониженных тарифов
Заработная плата или иной доход работника делится на две части.
Одна часть – в размере МРОТ. С нее нужно платить взносы по обычным ставкам – 30%. МРОТ в 2023 году составляет 16 242 рублей.
Вторая часть – доход работника свыше МРОТ. С нее страховые взносы платятся по пониженным тарифам, которые в сумме составляют 15%:
- на обязательное пенсионное страхование — 10,0%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
- на обязательное медицинское страхование — 5,0%.
С 1 января 2023 года для субъектов МСП применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 %. Платить страховые взносы нужно одним платежом.
Как считать субъектам МСП страховые взносы под 15% с новым МРОТ-2023
Какие выплаты учитывать при расчете страховых взносов
До 2023 года взносы начислялись только с выплат работникам по трудовым договорам. Выплаты по ГПД и выплаты иностранным работникам не учитывались. С 2023 года это изменилось.
Согласно новой редакции пункта 5.1 статьи 421 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2023 года в расчетную базу страховых взносов включены не только выплаты по трудовым договорам, но и:
- выплаты работникам по договорам ГПХ;
- вознаграждения по договорам авторского заказа;
- выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- выплаты по издательским и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
- плата труда, как постоянно или временно проживающим, так и временно пребывающие в России иностранным работникам;
- выплаты студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, если отряды включены в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, созданных при поддержке государства.
Предельная база для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г
С 1 января 2023 г. единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 рублей — нарастающим итогом. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 )
При достижении предельной базы применяется тариф 15,1%. Но, для малого бизнеса, и так применяющего пониженные тарифы, это условие «не работает». Поскольку с выплат свыше МРОТ взносы платятся по пониженному тарифу 15%. А, МРОТ, с которого платится 30%, за год не достигнет предельной базы (16 242 * 12 = 192 904).
С какого момента применять пониженные тарифы
Малые и средние предприятия вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу, начиная с того месяца, в котором они включены в реестр субъектов МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года. Именно в 2020 году, как говорилось выше, впервые ввели пониженные тарифы для МСП.
https://www.youtube.com/watch?v=pUqohVFoJbw\u0026pp=YAHIAQE%3D
Подобные разъяснения выходили в нескольких письмах ФНС и Минфина, в том числе, в одном из последних: письмо Минфина от 08.12.22 № 03-15-05/120508.
Когда МСП теряет право на пониженные тарифы по страховым взносам
Компания теряет право на льготы по страховым взносам, как только ее исключат из реестра МСП.
Это может произойти, если:
- не представили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;
- не сдали налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год;
- перестали отвечать условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства: превысили установленный для МСП доход или численность персонала;
- продали долю более 50% иностранной компании или государству.
- С 1 числа месяца, в котором компанию удалили из реестра МСП, она должна перейти на уплату страховых взносов по общим тарифам – 30%.
- Когда и за что могут исключить из реестра субъектов МСП
- Реестр субъектов МСП: как в него попасть, чтобы не исключили
Как платить страховые взносы в 2023 году
С 2023 года введена новая система уплаты налогов, взносов и сборов. Переводить налоговые платежи в бюджет нужно на единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП), а по тем налогам, которые платятся до сдачи отчетности, отдельно подавать уведомления. Есть и другой вариант, которые сохранили на переходный период: платить как раньше, отдельными платежками.
Уплата налогов и взносов в 2023 году: единым платежом или обычными платежками
Уведомление нужно подавать в двух ситуациях:
- если отчетность по налогам, взносам не предусмотрена;
- если отчетность сдается после того, как налоги (взносы, авансовые платежи, сборы) уже отплачены.
- Такая ситуация складывается со страховыми взносами, платить их нужно проводить ежемесячно, а сдавать отчетность — ежеквартально.
- Как заполнять, когда сдавать уведомление о начисленных налогах, авансах, сборах
- В 2023 году действует переходный период. Бухгалтерия вправе сама решить, как она будет платить взносы:
- ЕНП и сдавать уведомления;
- отдельной платежкой со всеми реквизитами.
Сроки уплаты страховых взносов в 2023 году и отчетность
- С 2023 года установлен единый срок представления отчетности — не позднее 25 числа месяца, и единый срок уплаты – 28-е число месяца по налогам и страховым взносам.
- Страховые взносы нужно платить ежемесячно – 28 числа каждого месяца за предыдущий.
- С отчета за I квартал 2023 года приказом ФНС России от 29 сентября 2022 № ЕД-7-11/878@ введена новая форма РСВ.
- Как построчно заполнить РСВ описано в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
- Новая форма РСВ состоит из 4 разделов:
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов»;
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
- раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».
Новый раздел 3 «Персонифицированные сведения о физических лицах» нужно сдавать ежемесячно.
То есть, теперь для РСВ установлено два срока, точный срок определяется в зависимости от того, какая часть отчета отправляется:
- Раздел 3 РСВ сдается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.
- Отчетность по взносам РСВ полном составе нужно сдавать ежеквартально – 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. За 2022 год отчитываемся не позднее 25 января 2023 года, за I квартал 2023 года – не позднее 25 апреля 2023 года и так далее.
Кроме того, по уплаченным взносам в составе ЕНП нужно ежемесячно подавать уведомления – не позднее 25 числа месяца следующего за расчетным (предыдущим).
Как заполнить Уведомление, как исправить ошибки описано в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Таблица со сроками отчетности по взносам 2023 году
| Дата сдачи отчета в 2023 году | Что сдавать | Отчетный период |
| 25 января | РСВ за 2022 года по старой форме | 2022 год |
| 27 февраля | Раздел 3 РСВ | Январь 2023 |
| Уведомление | По уплаченным взносам на ЕНС за январь 2023 | |
| 27 марта | Раздел 3 РСВ | Февраль 2023 |
| Уведомление | По уплаченным взносам на ЕНС за февраль 2023 | |
| 25 апреля | РСВ в полном объеме | Первый квартал 2023 |
| Уведомление | По уплаченным взносам на ЕНС за март 2023 | |
| 25 мая | Раздел 3 РСВ | Апрель 2023 |
| Уведомление | По уплаченным взносам на ЕНС за апрель 2023 | |
| 26 июня | Раздел 3 РСВ | Май 2023 |
| Уведомление | По уплаченным взносам на ЕНС за май 2023 | |
| 25 июля | РСВ в полном объеме | Второй квартал 2023 |
| Уведомление | По уплаченным взносам на ЕНС за июнь 2023 | |
| 25 августа | Раздел 3 РСВ | Июль 2023 |
| Уведомление | По уплаченным взносам на ЕНС за июль2023 | |
| 25 сентября | Раздел 3 РСВ | Август 2023 |
| Уведомление | По уплаченным взносам на ЕНС за август 2023 | |
| 25 октября | РСВ в полном объеме | Третий квартал 2023 |
| Уведомление | По уплаченным взносам на ЕНС за сентябрь 2023 | |
| 27 ноября | Раздел 3 РСВ | Октябрь 2023 |
| Уведомление | По уплаченным взносам на ЕНС за октябрь 2023 | |
| 25 декабря | Раздел 3 РСВ | Ноябрь 2023 |
| Уведомление | По уплаченным взносам на ЕНС за ноябрь 2023 |
Льготы для малого бизнеса — Сбербанк
Прежде чем претендовать на льготы, убедитесь в том, что бизнес соответствует критериям, по которым его можно отнести к субъектам МСП.
Есть 3 параметра, которым нужно соответствовать, чтобы считаться малым предприятием:
- Годовой доход — не более 800 млн рублей.
- Численность сотрудников — не более 100 человек.
- Доля участия других лиц в уставном капитале: гособразований и фондов — не более 25%; российских и зарубежных юрлиц — не более 49%; юрлиц, которые сами относятся к малому и среднему бизнесу — без ограничений.
Преференции недоступны для:
- кредитных организаций, ломбардов и участников рынка ценных бумаг;
- предприятий из сферы игорного бизнеса;
- страховых организаций, кроме потребительских кооперативов;
- негосударственных пенсионных и инвестиционных фондов;
- нерезидентов РФ и участников соглашений о разделе продукции;
- производителей подакцизных товаров;
- компаний, добывающих нераспространённые полезные ископаемые.
Кроме перечисленных критериев, на право бизнеса рассчитывать на льготы влияют отчётные данные из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). А точнее — корректность этих данных.
Проверьте сведения о бизнесе в реестре на сайте Федеральной налоговой службы. Если в нём сведений нет или они неверны, самостоятельно предоставьте правильную информацию, прежде чем обращаться за преференциями.
Налоговые каникулы — возможность не платить налоги в течение одного или двух лет. Воспользоваться этим правом могут впервые зарегистрировавшиеся ИП, которые:
применяют упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную (ПСН);
ведут деятельность производственного, социального, научного направления, в сфере бытовых услуг или гостиничного бизнеса, и доходы от этой деятельности составляют не менее 70% от общего дохода.
Нулевые налоговые ставки работают до 1 января 2024 года. При этом региональные власти самостоятельно устанавливают виды деятельности, для которых доступны налоговые каникулы, и их срок — один год или два. А также могут вводить дополнительные ограничения: например, предельный годовой доход или максимальную численность работников.
До конца 2022 года для малого бизнеса действуют надзорные каникулы — мораторий на проведение плановых проверок. Послабление относится и к впервые созданным предприятиям, и к уже действующим.
Плановые проверки могут проводиться только в отношении небольшого закрытого перечня объектов в рамках санитарно-эпидемиологического, ветеринарного и пожарного контроля, а также надзора в области промышленной безопасности.
Внеплановые проверки разрешены лишь в исключительных случаях при угрозе жизни и причинения тяжкого вреда здоровью граждан, угрозе обороне страны и безопасности государства, а также угрозе возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.
Местные власти вправе вводить налоговые льготы для предприятий, работающих в конкретных сферах — например, производственной, социальной, научной. Послабления, как правило, выражаются в виде сниженной налоговой ставки, возможности получить налоговый вычет, освобождении от конкретного налога и иных формах.
В постановлении Правительства РФ №316 прописаны все случаи, в которых малый бизнес может рассчитывать на субсидию.
Претендуя на эту льготу, особенно важно ориентироваться на региональные нормы: меры и объёмы поддержки могут сильно разниться. Финансовая помощь не ограничивается собственно субсидиями под конкретные цели.
Малый бизнес также может рассчитывать на гранты, гарантии по кредитам, покрытие части расходов.
Получив субсидию, самое главное — своевременно и полноценно отчитаться перед уполномоченными органами, что государственные выплаты ушли по назначению. В противном случае компанию привлекут к ответственности.
Согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», малому бизнесу разрешается вести бухгалтерскую отчётность упрощённым способом, который предприятие выбирает самостоятельно.
Однако этой преференцией не могут воспользоваться жилищно-строительные и кредитные кооперативы, адвокатские коллегии и нотариальные палаты, политические партии, микрофинансовые организации и организации государственного сектора.
А ФЗ №348 освобождает микропредприятия от ведения кадрового учёта: оформления положений о премировании и оплате труда, правил внутреннего трудового распорядка и прочего.
Государственная политика в отношении МСП предполагает постепенное наращивание квот для госпредприятий на закупки у малого и среднего бизнеса — в 2022 году этот показатель повысили до 25% от общего объёма закупок.
При этом госпредприятия обязаны оплачивать заказы в течение 15 дней с момента подписания акта о приёмке.
А перечень позиций для закупок у субъектов МСП — публиковать в Единой информационной системе в сфере закупок (ЕИС).
Многие регионы предоставляют малым и средним предприятиям льготы на аренду помещений, принадлежащих муниципалитетам. Так, в Москве льготная ставка аренды городских помещений в 2022 году составляет 5000 рублей за кв. м в год.
А МСП, в течение двух и более лет непрерывно арендующие одно и то же помещение, имеют преимущественное право на его выкуп.
Подобрать государственную, муниципальную или коммерческую недвижимость можно, например, через Портал бизнес-навигатора МСП.
Одна из преференций — замена штрафа за административное правонарушение на предупреждение. Это актуально как для самого МСП, так и его сотрудников, если закон нарушен впервые.
Замена наказания возможна, если правонарушение:
- не создало угрозу ЧС и не нанесло имущественный ущерб;
- не поставило под угрозу жизнь и здоровье людей и не причинило вреда гражданам, окружающей среде, госбезопасности и памятникам культуры.
Малые и средние предприятия могут приобретать программное обеспечение для бизнеса со скидкой 50% по программе Минцифры РФ. Для этого не нужно предоставлять никакие документы, достаточно состоять в реестре МСП.
Выбрать ПО можно из перечня, который постоянно пополняется — сейчас в нём более 130 программ. Количество лицензий, которое компания может приобрести со скидкой, не ограничено.
Отчитываться о его использовании тоже не нужно.
К октябрю 2022 года МСП приобрели с 50%-й скидкой уже более полумиллиона лицензий на российское программное обеспечение, сообщил Российский фонд развития информационных технологий. Программа рассчитана на срок до 2024 года.
Малый и средний бизнес может рассчитывать на льготное кредитование, реструктуризацию имеющейся задолженности и, в некоторых случаях, на кредитные каникулы. Подробнее — в разделе «Кредитная поддержка малого бизнеса».
Статью актуализировали 24 октября 2022
Загрузка...
