Как выбрать оптимальный налоговый режим

Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете в бюджет. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов. Как это сделать — расскажем в статье.

В 2023 году организации вправе применять одну из следующих систем налогообложения:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
3. Общая система налогообложения (ОСНО).

Чтобы было проще сориентироваться, вот подсказка, какую систему налогообложения выбрать ООО:

• ЕСХН (самый выгодный), если выполняются требования;
• УСН «Доходы минус расходы», если:
  • доля расходов более 60% (более 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки),
  • все расходы документально подтверждены, входят в перечень.
• УСН «Доходы», если:
  • расходы менее 60% доходов,
  • большая часть расходов не подтверждена документально («серая» зарплата, аренда у физлиц без документов и т.п.).
• ОСНО, если:
  • превышены ограничения для УСН,
  • покупателям нужны отгрузки с НДС,
  • низкая рентабельность, все расходы с НДС и документально подтверждены.

Но прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для вашей организации.

Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):

• страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• торговый сбор (кроме ЕСХН).

Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.

Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:

• Средняя численность работников не более 130 человек.
• Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы перейти на УСН).
• Доходы за год не превышают 200 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы остаться на УСН).
• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.
• Отсутствие филиалов.

Виды деятельности, по которым УСН не применяется:

• производство подакцизных товаров (кроме вина);
• производство или продажа ювелирных и других изделий из драгоценных металлов;
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• организация и проведение азартных игр;
• ломбарды, микрофинансовые организации;
• частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.

Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.

Налоги

Налоговая отчетность

• Декларация по УСН — по году.

Особенности

• Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
• Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.Например, покупатель заплатил аванс 20.10.2023, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2024. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2023 года (на дату оплаты).
• Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
• Обязанность уплачивать налог на имущество в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

Усн «доходы»

размер единого налога при усн:

• 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб., умноженных на актуальный коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
• 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.

ставки могут быть снижены законом субъекта рф до 0%.

исчисленный налог можно уменьшить до 50% (100%, если у ип нет работников) — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в фнс и сфр.

https://www.youtube.com/watch?v=tO-E8EE92Pk\u0026pp=ygVK0JrQsNC6INCy0YvQsdGA0LDRgtGMINC-0L_RgtC40LzQsNC70YzQvdGL0Lkg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C5INGA0LXQttC40Lw%3D

пример уменьшения налога на страховые взносы

доходы ооо на усн за 2023 год — 15 000 тыс. руб.взносы, уплаченные в 2023 году, — 520 тыс. руб.налог за 2023 год исчисленный: 15 000 × 0,06 = 900 тыс. руб.50% налога: 450 тыс. руб.уплаченные взносы превышают 50% налога, поэтому к уменьшению можно принять только 450 000 руб. взносов.

налог за 2023 год к уплате: 900 — 450 = 450 тыс. руб.

уплата налога по усн — поквартально.

плюсыминусы

простой налоговый учет, не требуется вести учет расходов. маленький объем налоговой отчетности (декларация по году). эта система налогообложения «не интересна» налоговой.	становится невыгоден, если доходы резко снизились / расходы выросли (налог необходимо уплатить, даже если получен убыток).

усн «доходы-расходы»

размер единого налога:

• 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
• 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.

ставки могут быть снижены законом субъекта рф до 0%.

минимальный налог — 1% с доходов.

пример расчета минимального налога

доходы за 2023 год — 25 000 тыс. руб., расходы — 23 500 тыс. руб.налог за 2023 год исчисленный: (25 000 — 23 500) × 0,15 = 225 тыс. руб.минимальный налог: 25 000 × 0,01 = 250 тыс. руб.

налог за 2023 год к уплате: 250 тыс. руб.

уплата налога по усн — поквартально. но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.

особенности

Перечень расходов при УСН «Доходы-расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень, учесть нельзя (рискованно), например:

• представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
• расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
• расходы на подписку на газеты, журналы.

Порядок принятия расходов при УСН «Доходы-расходы»

• Услуги, работы — оплачены и приняты (подписан акт) (аванс поставщику нельзя принять в расходы).
• Товары — оплачены, приняты, реализованы.
• Материалы — оплачены и приняты к учету.
• Основные средства — оплачены и введены в эксплуатацию (учитываются равномерно в течение года).
• Заработная плата, взносы — начислены и выплачены (аванс по зарплате нельзя принять к расходам).

ПлюсыМинусы

Возможность уменьшать налоговую базу за счет расходов. Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).	Необходимость вести учет доходов и расходов, следить за их документальным оформлением, законностью принятия. Не все расходы можно принять. Обязанность платить минимальный налог 1% с доходов даже если получен убыток.

Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»

В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.

Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).

Пример выбора объекта при УСН

Доходы ООО на УСН за 2023 год — 20 000 тыс. руб.Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. руб.Все расходы — 14 000 тыс. руб.Налог при УСН «Доходы»: 20 000 × 0,06 = 1 200 тыс. руб.Страховые взносы: 2 400 × 30,2% = 724,8 тыс.

руб.Уменьшаем налог на взносы, но не более чем на 50%.Налог при УСН «Доходы» к уплате: 1200 — 600 = 600 тыс. руб.Налог при УСН «Доходы-расходы»: (20 000 — 14 000) × 0,15 = 900 000 тыс. руб.

Выгоднее применять УСН «Доходы».

ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.

ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.

https://www.youtube.com/watch?v=tO-E8EE92Pk\u0026pp=YAHIAQE%3D

Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую можете через СБИС.

Налоги

• Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.

Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.

Уплата налога — по полугодиям.

• НДС — 10%, 20% с выручки (без учета НДС).

Можно воспользоваться освобождением от НДС:

• если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
• если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит (60 млн руб.).

Налоговая отчетность

• Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
• Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.

Особенности

• Доходы и расходы признаются по кассовому методу.

ПлюсыМинусы

Самая низкая налоговая нагрузка. Небольшой объем налоговой отчетности.	Необходимость соблюдать требования для применения ЕСХН. Необходимость вести налоговый учет доходов и расходов. Не все расходы можно принять. Обязанность уплачивать НДС и отчитываться по нему, если нет освобождения.

Ограничений для применения общей системы нет.

Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.

Налоги

Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.

Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн рублей за квартал.

Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн рублей, могут получить освобождение от НДС.

Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.

Выручка 600 000 руб. (в т.ч. НДС 100 000 руб.).Приобретено товаров и услуг на 360 000 руб. (в т.ч. НДС 60 000 руб.).

НДС к уплате 40 000 руб. (100 000 — 60 000).

Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).

Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.

Налоговая отчетность

• Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
• Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
• Декларация по налогу на имущество организаций — по году.

Особенности

• Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).

Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.

ПлюсыМинусы

Стабильность: слететь с этого режима невозможно, так как нет ограничений для его применения. Широкий перечень принимаемых расходов (главное — документальное подтверждение). Возможность работать с крупными заказчиками, которым нужен входящий НДС. Нет минимального налога (как на УСН «Доходы-расходы»), если получен убыток — налог к уплате 0.	Высокая налоговая нагрузка (но, возможно, именно в вашем случае она окажется ниже, чем на других системах налогообло­жения. Требуется расчет). Необходимость вести полноценный налоговый учет доходов и расходов. Большее количество налогов и деклараций, чем на других режимах. Самый пристальный контроль со стороны налоговой инспекции.

Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.

Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.

При УСН СБИС заполнит книгу учета доходов и расходов. Программа проконтролирует уменьшение налоговой базы только на те затраты, которые оплачены и приняты к учету.

Как выбрать систему налогообложения для ООО

Первый и главный способ законно сэкономить на налогах — выбрать подходящую систему налогообложения.

Система налогообложения — это условия, по которым компания должна платить налоги и сдавать отчетность. В зависимости от системы могут различаться и количество налогов с отчетами, и их размеры. Для ООО есть несколько вариантов систем:

1. ОСН — общая система налогообложения.
2. УСН — упрощенная система налогообложения.
3. ЕНВД — единый налог на вмененный доход.
4. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

На любой системе налогообложения ООО нужно вести бухгалтерский учет. Расскажем вкратце о каждой из них. Здесь только самая важная информация, чтобы вы смогли сравнить системы налогообложения и выбрать подходящую для вашей компании.

ОСН — универсальная, но самая сложная система налогообложения. На ней могут работать компании с любым доходом, количеством сотрудников и видом деятельности. Но придется платить несколько налогов, а значит, может понадобиться бухгалтер.

https://www.youtube.com/watch?v=B_J6ZZKeiDo\u0026pp=YAHIAQHwAQGiBhUB1dn6O-GI0pa0eWi1KyL70f1W5PE%3D

Основные налоги в РФ

Ограничения: нет ограничений по видам деятельности, доходу или числу работников.

Налоги: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, торговый сбор в Москве. Иногда дополнительные налоги.

Совмещение с другими системами: нельзя с УСН и ЕСХН.

На ОСН приходится платить несколько налогов. У каждого своя система расчета, ставка и порядок оплаты — без бухгалтера будет трудно.

Условно мы отнесли к налогам и страховые взносы за сотрудников.

ООО платит НДФЛ как агент: не из своей прибыли, а из доходов сотрудника

Компания может платить и другие налоги: транспортный, земельный, водный — но только если есть что облагать налогом. Например, если есть земля в собственности — земельный налог, если автомобили — транспортный.

Упрощенная система налогообложения — это спецрежим. Если на общей системе компания платит несколько налогов, то на упрощенке — один.

Ограничения: штат сотрудников меньше 100 человек; годовой оборот — до 150 млн рублей; у компании нет филиалов; остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей; доля участия других компаний не больше 25%.

Налоги: один налог по УСН.

Совмещение с другими системами: нельзя совмещать с ЕСХН и ОСН.

В общем случае компания платит только налог по УСН и все. Но бывают исключения, когда приходится платить другие налоги.

На УСН есть два режима работы: налоги можно платить с доходов или доходов за вычетом расходов — будет различаться процентная ставка. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно работать, если расходы компании больше 60% от оборота.

ООО на УСН платит НДС, если ввозит товары или как налоговый агент напрямую арендует имущество у государства, региона, муниципалитета: покупает металлолом или макулатуру у плательщиков НДС ООО на УСН платит налог на прибыль, если выплачивает дивиденды другим российским компаниям ООО платит НДФЛ как агент: не из своей прибыли, а из доходов сотрудника

Кроме единого налога на УСН компания платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

ЕНВД — специальный режим. Компания платит один налог, и он не зависит от фактического дохода компании. Налог рассчитывают из условного дохода для конкретной сферы деятельности.

Работать на ЕНВД могут только компании в определенных видах деятельности, например рознице и общепите.

Налоги: один налог по ЕНВД.

Совмещение с другими системами: можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН. Но нужно вести раздельный учет расходов и доходов по видам деятельности.

Кроме единого налога компания на ЕНВД платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Ограничения: компания должна сама производить сельхозпродукцию или оказывать услуги таким производителям; доходы от продажи сельхозпродукции должны быть не меньше 70%.

Совмещение с другими системами: можно совмещать с ЕНВД.

Кроме единого налога компания на ЕСХН платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

На каждой системе налогообложения есть свои возможности сэкономить на налогах, например оформить вычеты по НДС при ОСН. Но чтобы учесть все тонкости конкретно для вашей компании, лучше обратиться к опытному бухгалтеру.

Ответьте на вопросы о доходе компании и расходах, и калькулятор посчитает, сколько вы должны заплатить налогов на разных системах налогообложения

Чтобы выбрать систему налогообложения, можно воспользоваться таким алгоритмом:

1. Если в компании больше ста сотрудников, подходит только общая система.
2. Если у вас меньше ста сотрудников, проверьте, можете ли вы в своей сфере деятельности выбрать ЕНВД. Например, если работаете в услугах или общепите.
3. Если ЕНВД не подходит, выбирайте УСН. Если расходов больше 60% от оборота, подойдет УСН «Доходы минус расходы». Иначе — платите УСН с доходов.
4. Если подходит ЕНВД и УСН, посчитайте, на какой системе будете платить меньше налогов.
5. Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН. Доходы от производства сельхозпродукции должны быть больше 70%.

Еще важно помнить, что крупные поставщики чаще всего работают с НДС. Им невыгодно работать с клиентами на других системах налогообложения.

Если ООО ведет разные виды деятельности, под которые подходят разные системы налогообложения, можно их совместить. Например, по одному виду деятельности можете работать на упрощенке, а на другом — на ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=2lqPPJh_Pfc\u0026pp=ygVK0JrQsNC6INCy0YvQsdGA0LDRgtGMINC-0L_RgtC40LzQsNC70YzQvdGL0Lkg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C5INGA0LXQttC40Lw%3D

Общее правило такое: нельзя работать одновременно на ОСН и УСН, но ЕНВД можно совмещать с УСН или с ОСН.

Систему налогообложения можно менять раз в год.

Если вы на УСН и переходите на ОСН, налоговая должна узнать об этом до 15 января, нужно подать заявление.

Если вы на ОСН и хотите перейти на УСН, до 31 декабря текущего года надо подать заявление.

Если вы на ЕНВД. Можно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН, но только с нового календарного года. Если вы перестали заниматься деятельностью, которая подпадает под ЕНВД, то перейти на новую систему налогообложения можно и в течение календарного года.

Главное, чтобы вы уведомили налоговую о своем желании работать на новом налоговом режиме.

Как выбрать оптимальный налоговый режим

Налоговое законодательство кажется запутанным. Но его основы нужно знать всем предпринимателям. Самое главное — понимать разницу между системами налогообложения, чтобы выбрать самый выгодный вариант для своего бизнеса. 

В 2022 году в России действуют пять систем налогообложения.

1. Общая система налогообложения.
2. Упрощенная система налогообложения.
3. Патент.
4. Налог на профессиональный доход (самозанятость).
5. Единый налог на сельскохозяйственный налог.

У каждой из этих систем есть как преимущества, так и подводные камни.

Осно — невыгодная система «по умолчанию»

Если предприниматель не выбрал другой режим, то для него «по умолчанию» действует общая система налогообложения. Это самая «тяжёлая» из всех по налоговой нагрузке: приходится платить высокий НДФЛ или налог на прибыль, НДС и имущественные налоги, а также вести сложный учёт.

ОСНО выбирают крупные фирмы, которым запрещено применять спецрежимы, так как годовой доход таких компаний больше 219,2 млн ₽, а количество сотрудников — больше 130 человек. Ещё одна причина — постоянное взаимодействие с контрагентами на ОСНО, которые требуют выставлять счета-фактуры (не хотят работать без НДС, даже если ничего от этого не теряют).

Упрощённая система

На упрощенной системе налогообложения предприниматель вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество платит всего один налог. Для его расчёта налоговую базу умножают на налоговую ставку. Оба показателя зависят от вида УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Давайте разберёмся, что лучше выбрать.

УСН «Доходы»

На УСН «Доходы» в роли налоговой базы — полученные доходы, а в роли ставки — как правило, 6%. Например, если предприниматель заработал за 2022 год миллион, он должен будет заплатить 60 000 ₽ налога.

На самом деле сумма будет меньше, потому что УСН «Доходы» разрешено уменьшать на страховые взносы. При наличии сотрудников сумму можно уменьшить вплоть до 50%, при работе в одиночку — вплоть до 100%.

Например, в 2022 году тот же самый ИП без сотрудников заплатит за себя 50 211 ₽ страховых взносов. Тогда налог будет не 60 000 ₽, а всего 9789 ₽.

УСН «Доходы» выгодна, когда расходов мало или их сложно официально подтвердить.

УСН «Доходы минус расходы»

На УСН «Доходы минус расходы» налог платят с разницы между доходами и расходами — то есть, с прибыли. Стандартная ставка — 15%. При таких условиях спецрежим выгоден, в основном, для торговли, поэтому во многих регионах ставку снизили. О льготных ставках скажем в следующем разделе.

На УСН «Доходы минус расходы» предприниматели замотивированы учитывать максимум расходов. Поэтому законом установлены ограничения: важно, чтобы расходы шли на пользу компании, соответствовали списку из ст. 346.16 НК РФ и подтверждались документами.

Некоторые правила учёта расходов — сложные и противоречащие интуиции. И налоговая действительно может проверить их соблюдение: особенно если по декларациям предприниматель несколько лет подряд работает в ноль или в минус.

Пониженные ставки по УСН

Ставки 6% и 15% действуют далеко не везде. В некоторых регионах у всех предпринимателей есть возможность платить меньше. Например, в Татарстане на УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 10%. Проверьте ставку своего региона в нашей таблице.

В региональных законах также прописывают ставки для льготных видов деятельности. Если вы занимаетесь производством или образованием, есть шанс, что вы будете платить ещё меньше. Проверьте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства».

У начинающих предпринимателей бывают налоговые каникулы — возможность пользоваться ставкой 0%. Об этом тоже можно узнать на сайте налоговой или в другой нашей таблице.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Патентная система налогообложения

Работать на патентной системе налогообложения могут только ИП. Величина налога зависит от физических показателей бизнеса: метража торгового зала, количества транспортных средств или сотрудников. Поэтому предприниматель заранее знает, сколько он заплатит, вне зависимости от реальных доходов и расходов. 

ПСН подходит только для определённых видов деятельности. Входит ли ваш вид деятельности в региональный список — проще всего узнать в калькуляторе налоговой. Там же вы увидите сумму налога.

Налог на патенте уменьшается на страховые взносы примерно по тем же правилам, что и УСН «Доходы».

Обычно ПСН — самый выгодный вариант, она создана специально, чтобы уменьшить нагрузку на небольшой бизнес. Но не всегда: всё зависит от вашего региона и вида деятельности. Например, в Москве с 2022 года стоимость патента выросла вдвое. Поэтому, даже если патент вам подходит, надо сравнить его с другими вариантами.

У патента есть и ограничения: у ИП должно быть не больше 15 сотрудников, а доходы не должны превышать 60 млн руб.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход создали для тех, кто занимается самым маленьким бизнесом или только подрабатывает время от времени. Это очень удобный режим: весь налоговый учёт происходит в приложении «Мой налог», в котором можно зарегистрироваться без визита в ФСН, оплачивать автоматически рассчитанный налог и выставлять электронные чеки.

Налог с доходов от физлиц — 4%, с доходов от юрлиц — 6%. Платить страховые взносы не обязательно, в отличие от УСН и патента. Но если для вас важен пенсионный стаж, можно добровольно отчислять пенсионные взносы.

Главные ограничения НПД: предпринимателю нельзя нанимать сотрудников и перепродавать товары. Также вы потеряете право на спецрежим, если заработаете больше 2,4 млн за год.

Есхн — налог для сельхозпроизводителей

Систему «Единый налог на сельскохозяйственный налог» разработали специально для сельхозпроизводителей — кооперативов, крестьянских и фермерских хозяйств, аграрных перерабатывающих предприятий. То есть, для тех, кто сам производит или перерабатывает продукцию из сырья, выращенного или добытого собственными силами.

Доля дохода от реализации сельхозпродукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли. 

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6%, но некоторые регионы снижают ставку вплоть до нуля. Процент берут от доходов за вычетом расходов. Декларацию по ЕСХН подают разово по итогам года.

Как выбрать наиболее выгодный режим

Инструкция для тех, кто уже отсеял ОСНО и ЕСХН.

1. Узнайте, подходит ли вам НПД. Это отличный вариант, если вы не собираетесь нанимать сотрудников, а ваших контрагентов не смущает статус самозанятого. Умножьте предполагаемый доход за год на 4% или 6%, в зависимости от типа бизнеса.
2. Проверьте в калькуляторе налоговой, подходит ли вам патент и сколько он будет стоить.
3. Узнайте ставки УСН: стандартные 6% и 15% или льготные. Или даже нулевые благодаря налоговым каникулам.
4. Рассчитайте по примерным доходам и расходам за год налог на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».
5. Уменьшите налог на УСН «Доходы» и ПСН на страховые взносы.
6. Выберите режим с самым маленьким налогом. Если разница небольшая, выбирайте в первую очередь НПД (там нет взносов), во вторую патент или УСН «Доходы», в последнюю — «Доходы минус расходы».

Статья актуальна на  20.04.2022

Системы налогообложения: что это такое, какие они есть и как между ними выбрать

УСН — специальный режим налогообложения, который ориентирован на малый и средний бизнес. Налоговая нагрузка на нём значительно ниже, чем на ОСН.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения. Не могут применять УСН:

• компании, в которых доля участия других организаций больше 25%;
• компании, у которых есть филиалы;
• компании и ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Компании и предприниматели могут применять упрощённый режим, если их показатели соответствуют условиям, перечисленным в таблице ниже.

По новым правилам, если налогоплательщики превышают стандартные лимиты, их не переводят на ОСНО автоматически, как это было раньше. Им устанавливают повышенные лимиты без потери права на УСН и увеличивают ставки налога.

Лимиты для применения УСН в 2022 году:

ПоказательСтандартные лимиты УСНДопустимое превышение лимитов УСН

Максимальный доход за квартал, полугодие, 9 месяцев и год	Не более 164,4 млн рублей	164,4–219,2 млн рублей
Средняя численность сотрудников	Не более 100 человек	100–130 человек
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн рублей	—

Компания или ИП теряет право применять УСН с начала того квартала, в котором был превышен лимит из условий переходного периода. В этом случае налогоплательщик переходит на ОСНО и платит все налоги, предусмотренные этим режимом.

Если компания или ИП хотят перейти на УСН в 2023 году, их доход, средняя численность сотрудников и остаточная стоимость основных средств должны соответствовать таким лимитам:

ПоказательЛимиты УСН

Максимальный доход за 9 месяцев 2022 года	Не более 123,3 млн рублей
Средняя численность сотрудников	Не более 100 человек
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 млн рублей

Какие налоги платят и в какие сроки. При УСН платят общий налог, который заменяет:

• налог на прибыль для компаний, для ИП — НДФЛ;
• НДС по внутренним операциям;
• налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости, для ИП — налог на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе.

Порядок расчёта налога и ставка зависят от выбранного объекта налогообложения. На УСН их может быть два:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

0Стандартные условия УСНУсловия в пределах допустимого превышения

УСН «Доходы»	1–6%	8%
УСН «Доходы минус расходы»	5–15%	20%

Авансовые платежи по общему налогу платят ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Годовой налог компании платят до 31 марта, индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Кроме общего налога, в некоторых случаях на упрощённом режиме платят НДС:

• при импорте товаров;
• при выставлении счёт-фактуры с выделенной суммой НДС покупателям, применяющим ОСНО;
• при аренде помещений у государственных предприятий;
• по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

Платят ли при УСН налог на имущество? Согласно НК РФ, компании и ИП на УСН не должны платить налог на имущество. Исключение — недвижимость, которая находится в собственности и используется в предпринимательской деятельности, имеющая кадастровую стоимость. Если организация или ИП должны платить налог на имущество, то делать это надо в том же порядке, что и при ОСНО.

Разница между системами налогообложения. Отличия налоговых режимов

В зависимости от выбранного режима бизнес платит разное количество налогов. Сроки уплаты и ставки тоже различаются.

НПД:

• Основной налог — налог на профессиональный доход: 4% при сделках с физлицами, 6% — с ИП, юрлицами и иностранными компаниями. Уплачивают раз в месяц. Если предприниматель ничего не заработал, налога не будет.
• Страховые взносы: платить не обязательно, только по желанию. Сумма может быть любой, не превышающей 343 031 ₽. Минимальная сумма, чтобы предпринимателю зачли страховой стаж 1 год, — 42 879 ₽.
• НДС: нет.
• НДФЛ: нет.

УСН:

• Основной налог отличается в зависимости от типа УСН. По УСН «Доходы» налог рассчитывают с доходов от реализации. Ставка — от 1 до 6% в зависимости от региона. Если за год доходы превысят 188,55 млн рублей или сотрудников станет больше 130, ставка увеличится до 8%.

  На УСН «Доходы минус расходы» налогом облагается разница между доходами и расходами. Ставка — от 5 до 15% в зависимости от региона. Может увеличиться до 20%, если годовой доход превысит 188,55 млн рублей или сотрудников станет больше 130.

  Основной налог на УСН уплачивают четыре раза в год — за первый квартал, полгода, девять месяцев и год.

• Страховые взносы за предпринимателя: платят раз в год. В 2023 году это 45 842 ₽. Взносы придется платить, даже если бизнес работает без сотрудников или какое‑то время не вел деятельность и ничего не заработал. Однако ИП на УСН «Доходы» может уменьшить налог на ту сумму, которую ему нужно уплатить как страховые взносы.

  Если годовой доход ИП больше 300 000 ₽, ему придется заплатить дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование — 1% от суммы превышения.

• Взносы с зарплаты сотрудников на пенсионное и медицинское страхование — 30%, если за год все выплаты работнику не больше 1 917 000 ₽. Если выше, тариф на оставшуюся сумму — 15,1%. Еще от 0,2 до 8,5% от зарплаты работодатель перечисляет на травматизм в ФСС — ставка зависит от степени опасности бизнеса. Взносы за сотрудников на травматизм платят до 15-го числа каждого месяца, а все остальные взносы — до 28-го числа.
• НДС: нет, кроме случаев, когда покупатель просит выставить счет‑фактуру с НДС. Тогда нужно уплатить за этот месяц от 10 до 20% стоимости реализованных товаров или услуг.
• НДФЛ: 13% от дохода сотрудников или 15%, если доход сотрудников более 5 млн рублей в год. Уплачивают 28-го числа каждого месяца. Если 28-е выпадает на выходной день, то в следующий за ним понедельник. За период с 1 по 22 января уплачивают 28 января, а за неделю с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день календарного года.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

АУСН:

• Основной налог на АУСН «Доходы» — 8%.

  На АУСН «Доходы минус расходы» — 20%, но если бизнес сработал в убыток или в ноль, он платит 3% от дохода. Налог на АУСН уплачивают раз в месяц, до 25-го числа.

• Страховые взносы с зарплаты сотрудников: ИП и юрлица платят только за страхование от несчастных случаев. Фиксированная сумма — 2217 ₽ в год, ее делят на 12 месяцев и уплачивают до 15-го числа каждого месяца.
• НДС: нет, за исключением налоговых агентов по НДС, ввоза товаров из других стран и случаев, когда покупатель просит выставить счет‑фактуру с НДС. Тогда нужно уплатить до 20% за месяц, в котором были такие операции.
• НДФЛ: 13% от дохода сотрудников. Если доход работника более 5 000 000 ₽ в год, работодатель все равно платит 13%, а оставшиеся 2% — сотрудник. Налоговая присылает уведомление не позднее 15-го числа каждого месяца, а уплатить налог нужно до 25-го числа.

ПСН:

• Основной налог — 6% от потенциального дохода за год. Размер определяют в региональном законодательстве. Например, потенциально возможный годовой доход с парикмахерских услуг в Москве в 2023 году — 1 980 000 ₽, а в Московской области — 996 800 ₽. Поэтому налог владельца парикмахерской в Москве составит 118 800 ₽, а в области — 59 808 ₽. При этом не учитывают, сколько бизнес заработал на самом деле.

  Рассчитать потенциальный доход в вашем регионе и для нужной сферы деятельности, можно на калькуляторе налоговой.
  Если патент оформлен меньше чем на полгода, налог уплачивают до конца этого срока. Если больше чем на полгода, одну треть уплачивают в первые 90 дней, а оставшееся — до конца срока действия.

• Страховые взносы за предпринимателя: платят раз в год. В 2023 году это 45 842 ₽. Взносы придется платить, даже если бизнес работает без сотрудников или какое‑то время не вел деятельность и ничего не заработал. Однако ИП может уменьшить налог на ту сумму, которую ему нужно уплатить как страховые взносы.

  Если годовой доход ИП больше 300 000 ₽, ему придется заплатить дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование — 1% от суммы превышения.

• Взносы с зарплаты сотрудников на пенсионное и медицинское страхование — 30%, если за год все выплаты работнику не больше 1 917 000 ₽. Если выше, тариф на оставшуюся сумму — 15,1%. Еще от 0,2 до 8,5% от зарплаты работодатель перечисляет на травматизм в ФСС — ставка зависит от степени опасности бизнеса. Взносы за сотрудников на травматизм платят до 15-го числа каждого месяца, а все остальные взносы — до 28-го числа.
• НДС: нет.
• НДФЛ: 13% от дохода сотрудников или 15%, если доход сотрудников более 5 млн рублей в год. Уплачивают 28-го числа каждого месяца. Если 28-е выпадает на выходной день, то в следующий за ним понедельник. За период с 1 по 22 января уплачивают 28 января, а за неделю с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день календарного года.

ЕСХН:

• Основной налог — 6% с разницы доходов и расходов. Регионы могут установить свои ставки — от 0 до 6% в зависимости от вида услуг или товаров, размера доходов и количества сотрудников. Например, в Москве для всех налогоплательщиков ставка — 6%, а в Московской области — 0%. ЕСХН платят дважды в год:
  • до 25 июля — авансовый платеж по итогам первого полугодия;
  • до 31 марта следующего года — платеж по итогам года.

• Страховые взносы за предпринимателя: платят раз в год. В 2023 году сумма составляет 45 842 ₽. Взносы придется платить, даже если бизнес работает без сотрудников или какое‑то время не вел деятельность и ничего не заработал.

• Взносы с зарплаты сотрудников на пенсионное и медицинское страхование — 30%, если за год все выплаты работнику не больше 1 917 000 ₽. Если выше, тариф на оставшуюся сумму — 15,1%.

  Еще от 0,2 до 8,5% от зарплаты работодатель перечисляет на травматизм в ФСС — ставка зависит от степени опасности бизнеса.

  Взносы за сотрудников на травматизм платят до 15-го числа каждого месяца, а все остальные взносы — до 28-го числа.

• НДС — 20%. Уплачивают не позднее 28-го числа каждого месяца следующего квартала. Бизнес могут освободить от уплаты НДС, если доходы за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

• НДФЛ — 13% от дохода сотрудников или 15%, если доход сотрудников более 5 млн рублей в год. Уплачивают 28-го числа каждого месяца. Если 28-е выпадает на выходной день, то в следующий за ним понедельник. За период с 1 по 22 января уплачивают 28 января, а за неделю с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день календарного года.

ОСНО:

• Основной налог — налог на прибыль, 20%. Уплачивают только ООО, ИП не нужно. Вместо налога на прибыль ИП платит НДФЛ за себя — 13 или 15% от доходов бизнеса.
• Страховые взносы за предпринимателя: платят раз в год. В 2023 году это 45 842 ₽. Взносы придется платить, даже если бизнес работает без сотрудников или какое‑то время не вел деятельность и ничего не заработал.Если годовой доход ИП больше 300 000 ₽, ему придется заплатить дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование — 1% от суммы превышения.
• Взносы с зарплаты сотрудников на пенсионное и медицинское страхование — 30%, если за год все выплаты работнику не больше 1 917 000 ₽. Если выше, тариф на оставшуюся сумму — 15,1%. Еще от 0,2 до 8,5% от зарплаты работодатель перечисляет на травматизм в ФСС — ставка зависит от степени опасности бизнеса. Взносы за сотрудников на травматизм платят до 15-го числа каждого месяца, а все остальные взносы — до 28-го числа.
• НДС: 20%, но есть льготные ставки для некоторых видов деятельности и товаров. Например, при продаже муки, масла и хлеба действует ставка 10%, а те, кто оказывает медицинскую помощь, вообще не платят налог. НДС уплачивают не позднее 28-го числа каждого месяца следующего квартала.
• НДФЛ: 13% от дохода сотрудников или 15%, если доход более 5 млн рублей в год. Уплачивают 28-го числа каждого месяца. Если 28-е выпадает на выходной день, то в следующий за ним понедельник. За период с 1 по 22 января уплачивают 28 января, а за неделю с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день календарного года.

Дополнительные налоги, которые самозанятые-физлица, ИП и ООО платят независимо от режима налогообложения: имущественный, земельный и транспортный.

Имущественный налог платят только за четыре типа недвижимости:

• торговые и деловые центры;
• нежилые помещения, в которых расположены офисы, общепит, торговые помещения;
• офисы иностранных компаний без постоянных представительств;
• имущество для садоводства или ведения подсобного хозяйства.

Налог на эти объекты начисляют только в том случае, если Роскадастр провел оценку недвижимости. Ставки устанавливают регионы, максимальная — 2,2%. Уплачивают до 1 декабря следующего за отчетным года.

По некоторым видам имущества дают федеральные и региональные льготы. Их можно проверить в законе конкретного региона о налоге на имущество.

Транспортный налог. Уплачивают, только если на бизнес зарегистрирован транспорт: автомобили, автобусы, самолеты, теплоходы, яхты. Полный список транспортных средств, за которые нужно платить налог, можно посмотреть в налоговом кодексе.

Бизнес может получить региональные льготы. Узнать, действует ли в регионе льгота, можно в справочной на сайте налоговой.

Размер налога для самозанятых и ИП рассв справочной на сайте налоговой.читывает налоговая, ООО считает самостоятельно.

Как рассчитать транспортный налог

Транспортный налог платят один или четыре раза в год: это устанавливают сами регионы. Проверить можно в региональном законодательстве.

Земельный налог бизнес платит, только если у него в собственности есть земельный участок. Исключения:

Кто и как платит земельный налог

• Участок входит в список земель, которые не облагаются налогом: участки из федеральной, государственной или муниципальной собственности или те, что относятся к общему имуществу многоквартирных домов.

Размер земельного налога для самозанятых и ИП считает налоговая инспекция, а ООО — самостоятельно. Для этого нужно умножить кадастровую стоимость участка на налоговую ставку. Ставки устанавливают регионы, их можно найти в справочном сервисе налоговой.

Кадастровую стоимость можно уточнить на сайте Росреестра: посмотреть в справочной, на интерактивной карте в разделе «Публичная интерактивная карта» или запросить выписку из ЕГРН.

Земельный налог перечисляют раз в год — до 28 февраля или до 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Частоту определяет региональное законодательство, проверить можно на сайте налоговой.