Минэкономразвития утвердило коэффициенты-дефляторы на 2023 год. Они применяются для расчета торгового сбора, НДФЛ, лимита доходов при УСН и расчета налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).
Приказ Минэкономразвития России от 19 октября 2022 г. № 573.
С помощью коэффициентов-дефляторов правительство ежегодно корректирует базовые расчетные показатели, не внося при этом очередные изменения в Налоговый кодекс.
Коэффициенты-дефляторы на 2023 год выше тех размеров, которые были установлены на 2022 год. Это означает, что плательщики НДФЛ с патентов, торгового сбора и НДД будут платить в бюджет больше. А фирмы на УСН смогут наращивать обороты на больший лимит, не опасаясь потерять право на применение этого спецрежима.
Коэффициенты-дефляторы на 2022-2023 для налогов. Таблица
| Налог, сбор | Коэффициент | |
| 2022 год | 2023 год | |
| НДФЛ | 1,980 | 2,270 |
| УСН | 1,096 | 1,257 |
| Торговый сбор | 1,508 | 1,729 |
| НДД | 1,060 | 1,215 |
Коэффициенты-дефляторы на 2023 для УСН. Таблица
| Режим | Коэффициент | |
| 2022 год | 2023 год | |
| УСН | 1,096 | 1,257 |
Как применить коэффициент для НДФЛ
Работающие в РФ иностранцы оплачивают патент ежемесячно фиксированными авансовыми платежами весь срок действия патента. Размер авансового платежа ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор на основании п. 3 ст. 227.1 НК РФ.
Базовая сумма фиксированного платежа по НДФЛ с иностранных граждан, работающих по патенту, составляет 1200 руб.
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ в 2022 году составлял 1,980. На 2023 год установлен коэффициент в размере — 2,270.
Сумма фиксированного платежа по НДФЛ с учетом коэффициентов составляет:
- В 2022 году: 1200 руб. * 1,980 = 2 3 76 руб.
- В 2023 году: 1200 руб. * 2,270 = 2 724 руб.
Дополнительно к этому коэффициенту есть еще и региональный. Наш расчет сделан только по базовым общим показателям.
Как применить коэффициент для расчета предельной базы доходов на УСН
Работа на УСН разрешена при строгом соблюдении лимитов по доходами за год, численности персонала и стоимость основных средств. Показатель по доходам ежегодно индексируется с помощью коэффициента-дефлятора.
Чтобы проверить не выходит ли компания за рамки доходов, установленные для этого спецрежима, базовые лимиты из НК РФ нужно умножать на действующей коэффициент.
Индексируются несколько показателей:
- лимит доходов, при достижении которых фирма на УСН должна перейти на уплату налога по повышенным тарифам: 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы»
- лимит дохода за 9 месяцев текущего года — 112,5 млн рублей — который позволяет перейти на УСН с нового года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)
- лимит максимального дохода, при превышении которого фирма на УСН теряет право на применение этого спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
Новые лимиты, определяющие право применять «упрощенку» в 2023 году проиндексированы на 1,257.
| Показатель | 2022 год | 2023 |
| Предельный доход для применения УСН по обычным ставкам: 6% — «доходы» и 15 % — «доходы минус расходы» | 150 млн рублей | 188,55 млн рублей |
| Предельный доход для применения УСН по повышенным ставкам: 8% — «доходы» и 28 % — «доходы минус расходы» | 200 млн рублей | 251,4 млн рублей, |
В 2023 году фирма теряет право на применение УСН, когда ее доход превысит 251,4 млн рублей (200 млн руб. × 1,257).
Как применить коэффициент для расчета торгового сбора
Ежегодно с помощью коэффициента-дефлятор власти индексируют размер максимальной ставки, установленной для розничных рынков.
https://www.youtube.com/watch?v=7QzocwjP1NQ\u0026pp=ygVR0JrQsNC6INC60L7RjdGE0YTQuNGG0LjQtdC90YLRiy3QtNC10YTQu9GP0YLQvtGA0Ysg0LLQu9C40Y_RjtGCINC90LAg0L3QsNC70L7Qs9C4
В 2022 году коэффициент составлял 1,508. Базовое значение ставки сбора по п. 4 ст. 415 НК РФ — 550 руб. на 1 кв. м площади розничного рынка.
Коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора на 2023 год равен 1,729.
Как применить коэффициент для расчета НДД
На коэффициент-дефлятор умножается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья используется при расчете налоговой базы (п. 4 ст. 333.55 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор на 2023 год для НДД составляет 1,215.
Коэффициент-дефлятор на УСН в 2022 году
Это коэффициент, на который индексируются различные лимиты, ставки и суммы. Каждый год Министерство экономического развития его пересматривает и утверждает новый размер с учетом роста потребительских цен.
Один из коэффициентов устанавливается для упрощенной системы налогообложения. От него зависит:
- сумма доходов, при которой организации могут перейти на УСН с другой системы налогообложения;
- сумма доходов с начала года, при которой можно продолжать работать на УСН;
- сумма доходов с начала года, при достижении которой начинают действовать повышенные ставки.
В 2022 году он равен 1,096 по приказу Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654, в прошлом году его размер составлял 1,032. В период с 2017 по 2020 годы дефлятор был равен 1.
Лимит доходов для работы на УСН в 2022 году
Во время работы на УСН нужно помнить о двух ограничениях по доходам:
- 164,4 млн рублей — лимит, после достижения которого действуют повышенные ставки по налогу (8 % для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы»);
- 219,2 млн рублей — лимит, после достижения которого право на применение УСН будет утрачено.
В 2022 году обе эти суммы проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,096. Без учета индексации они составляют 150 млн рублей и 200 млн рублей соответственно.
Чтобы контролировать поступления, ведите учет доходов от реализации и внереализационных доходов в КУДиР. При расчете лимита не нужно учитывать доходы, которые:
- были учтены на ОСНО до перехода на УСН;
- указаны в статье 251 НК РФ;
- поступили от контролируемых иностранных компаний или в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам;
- просроченную дебиторскую задолженность;
- начисленные в бухучете, но фактически не полученные доходы.
Если вы совмещаете УСН и патент, учитывайте доходы от обоих спецрежимов при расчете лимита. С первого квартала, в котором совокупный доход превысит лимит в 219,2 млн рублей, предприниматель должен перейти на ОСНО.
Лимит доходов для перехода на УСН в 2022 году
Это ограничение действует только для организаций, которые собираются перейти на УСН со следующего года. На ИП правило не распространяется (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
Организации вправе перейти на УСН со следующего года, если доход за 9 месяцев текущего года не превышает 112,5 млн рублей. Этот лимит не позднее 31 декабря текущего года должен быть увеличен в соответствии с установленным на следующий год коэффициентом-дефлятором (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Из Налогового кодекса сложно однозначно понять, какой коэффициент-дефлятор нужно принимать. Организации стали обращаться за разъяснениями, в ответ на что Минфин выпустил письмо.
Для перехода на упрощенку нужно применять коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (письмо Минфина от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943). Это значит, что для перехода на УСН с 2022 года нужно было соблюдать лимит 123,3 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора 1,096, установленного на 2022 год).
Важно! Свежее письмо Минфина хоть и на руку налогоплательщикам, но противоречит разъяснениям, которые ведомство давало ранее, и которые подтверждала ФНС. Так, в письмах от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885 и от 24.01.2017 № 03-11-06/2/3269 Минфин предписывал применять коэффициент-дефлятор текущего года. Это значит, что:
- для перехода на УСН с 2022 года действовал лимит — 116,1 млн рублей;
- для перехода на УСН с 2023 года будет установлен лимит 123,3 млн рублей.
Прежде чем применять разъяснения от ноября 2021 года, убедитесь, что они доведены до вашей инспекции и она не будет препятствовать переходу на упрощенку.
Ведите бухгалтерию с подсказками и быстро сдавайте отчетность по УСН в сервисе Контур.Бухгалтерия. У нас можно рассчитывать зарплату сотрудников, автоматически формировать отчетность и заводить первичные документы, вести книгу учета доходов и расходов, получать консультации экспертов и многое другое. Все новые пользователи получают в подарок 14 дней работы в сервисе.
Как в 2021 году применять коэффициент-дефлятор при УСН?
11.01.2021
Всем упрощенцам известно, что коэффициент-дефлятор нужно применять для определения величины предельного дохода, который нужно соблюдать для работы на УСН.
В 2020 году этот коэффициент был равен 1, а вот на 2021 его установили уже в размере 1,032. Как его применять?
Критерии для УСН
Если у вас нет филиалов, и вы не относитесь к тем, кому работать на УСН запрещено (ст. 346.12 НК РФ), то для того, чтобы работать на упрощенке, нужно соответствовать таким критериям:
- численность работающих – не больше 100 человек;
- остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн. руб.;
- доля участия других юрлиц – не более 25%;
- лимит доходам, полученным за год – не выше 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
С 2021 года разрешено в определённых пределах превышать лимиты по численности персонала и доходу и не переходить при этом на ОСН, а платить УСН-налог по более высоким ставкам.
Лимит доходов и коэффициент-дефлятор
С 2017 по 2019 годы, когда лимит доходов для работы на УСН составлял 150 млн. рублей, коэффициент-дефлятор не применяли. На 2020 год он был установлен в размере 1, а лимит для работы на УСН составлял те же 150 млн. рублей.
В 2021 году лимит доходов для упрощенцев будет работать по-другому.
Во-первых, на 2021 год для работы на УСН установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,032.
В общем случае для применения УСН нужно уложиться в лимит равный 150 млн. руб., проиндексированный на коэффициент-дефлятор.
Во-вторых, при превышении этой суммы, но нахождении её в рамках 200 млн. руб. (тоже проиндексированных), можно будет оставаться на УСН, но платить налог по повышенным ставкам.
Новшества введены Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ.
Таким образом, с 2021 года для сохранения права на УСН – как для фирм, так и для ИП – установлена предельная величина дохода в размере 200 млн. рублей. Её тоже нужно индексировать на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
На цифрах
Чтобы в 2021 году работать на УСН и платить налог по обычным ставкам 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы», нужно, чтобы доход не превысил 154,8 млн. руб. (150 млн. руб. х 1,032).
Чтобы не потерять право на УСН, нужно, чтобы доход не превысил 206,4 млн. руб. (200 млн. руб. х 1,032). При уровне дохода от 154,8 млн. руб. до 206,4 млн. руб. ставки УСН-налога повышаются: 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы».
Такие же повышенные ставки УСН-налога нужно будет применять и в том случае, когда численность работников будет больше 100, но меньше 130 человек.
Что учитывать в доходах
Доходы для контроля лимита доходов при УСН определяют кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ).
К доходам упрощенца относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в соответствии со статьёй 249 НК РФ. К доходам от реализации относят не только выручку от продажи товаров (продукции, работ, услуг), но и доходы от продажи другого имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т. п.).
В таких доходах нужно учитывать все поступившие от покупателей на расчётный счёт или в кассу авансы.
Внереализационные доходы определяют в соответствии со статьёй 250 НК РФ. К ним относятся, к примеру:
- списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторка;
- полученные штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий хозяйственных договоров;
- доходы от аренды;
- полученные проценты;
- безвозмездные поступления и др.
Итак, если в 2021 году доходы упрощенца превысят 154,8 млн. руб. в 1 квартале, налог в повышенном размере придётся платить или весь год, или до того квартала, когда будет нарушен максимальный лимит. Когда доходы за отчётный (налоговый) период превысят 206,4 млн. руб., он утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено это превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Источник: Бухгалтерия.ру
Как коэффициенты-дефляторы влияют на налоги
Каждый год Минэкономразвития устанавливает новые значения коэффициентов-дефляторов. Изменения нужно учитывать тем, кто следит за лимитами по доходам на упрощёнке, платит торговый сбор или фиксированные авансы по НДФЛ с иностранцев.
Коэффициенты-дефляторы — это показатели, с помощью которых государство корректирует начисление некоторых налогов и сборов с учётом постоянных изменений потребительских цен на товары, работы и услуги. Коэффициенты ежегодно пересчитывают. Для этого прошлогодние значения умножают на индекс потребительских цен за прошлый год.
Информацию о новых коэффициентах-дефляторах на следующий календарный год Минэкономразвития публикует не позднее 20 ноября.
В 2022 году действуют значения, установленные приказом № 654 от 28 октября 2021 года:
- для расчёта лимитов доходов, ограничивающих право перейти на упрощёнку и применять её — 1,096;
- для расчёта фиксированного авансового платежа по НДФЛ с иностранцев при оформлении патента на работу по найму — 1,980;
- для ограничения максимальной ставки торгового сбора, установленного для деятельности по организации розничных рынков — 1,508.
По сравнению с 2021 годом эти показатели выросли на 6,2 %.
С 2022 года больше нет коэффициента-дефлятора для ПСН. Раньше он увеличивал максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода ИП на патентной системе налогообложения.
Для чего нужен коэффициент-дефлятор
- Благодаря коэффициентам-дефляторам можно каждый год корректировать базовые расчётные показатели, не меняя при этом Налоговый кодекс.
- Например, чтобы работать на упрощёнке, нельзя выходить за рамки определённых лимитов по годовым доходам, численности работников и остаточной стоимости основных средств.
- В Налоговом кодексе для УСН установлены такие ограничения по доходам:
- не более 112,5 млн руб. — для перехода на упрощёнку со следующего календарного года;
- не более 150 млн руб. — для уплаты авансовых платежей и налога по обычным, а не по повышенным ставкам;
- не более 200 млн руб. — для применения УСН.
Но из-за постоянного повышения общего уровня цен на товары и услуги, лимиты доходов приходится увеличивать. Для этого их умножают на коэффициент-дефлятор от Минэкономразвития.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Как применять коэффициенты-дефляторы в 2022 году
Проверять, подходят ли доходы организации или ИП под условия работы на упрощёнке нужно не по базовым лимитам из НК РФ, а с учётом действующего коэффициента. В 2022 году он равен 1,096. Это значит, что установленные размеры доходов вырастут на 9,6 %. Проиндексировать нужно три лимита:
- Для перехода на УСН. Чтобы с 2023 года перейти на упрощёнку с другой системы налогообложения, доходы за период с 1 января по 30 сентября 2022 года должны быть не больше 123,3 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,096).
- Для уплаты обычного или повышенного налога УСН. Чтобы платить по стандартным или пониженным ставкам, доходы за 2022 год не должны превысить 164,4 млн руб. (150 млн руб. × 1,096). Как только они выйдут за пределы, ставки повысятся: с 6 до 8 % при УСН «Доходы» или с 15 до 20 % при доходно-расходной упрощёнке. Платить в повышенном размере нужно с начала квартала, в котором было превышение и до конца года.
- Для работы на УСН. Чтобы вообще не слететь с упрощёнки, доходы за 2022 год не должны перевалить за 219,2 млн руб. (200 млн руб. х 1,096). Если они окажутся больше, УСН нельзя будет применять с начала квартала, в котором превысили лимит.
Базовая сумма фиксированного платежа по НДФЛ с иностранных граждан, работающих в России по трудовому патенту, — 1200 руб. Её увеличивают на коэффициент-дефлятор. В 2022 году он равен 1,980.
Ещё платёж индексируют на региональный коэффициент. В каждом субъекте РФ установлены свои значения. Например, в Пермском крае коэффициент равен 1,72559, а в Ростовской области — 1,8.
Если в каком-то регионе его нет, значение считают равным единице.
Авансовый платёж по НДФЛ для патента на работу рассчитывают так:
- для Пермского края: 1200 x 1,980 x 1,72559 = 4100
- для Ростовской области: 1200 x 1,980 x 1,8 = 4277
Результат вычислений округляют по правилам математики: значения до 50 копеек после запятой отбрасывают, а от 50 копеек округляют до целого рубля.
Коэффициент-дефлятор для торгового сбора применяют только для индексирования максимальной ставки, установленной для деятельности по организации розничных рынков. На 2022 год Минэкономразвития установило его в размере 1,508. Базовое значение ставки сбора по п. 4 ст. 415 НК РФ — 550 руб. на 1 кв. м площади розничного рынка.
Торговый сбор сейчас уплачивают только организации и предприниматели Москвы, которые применяют общий или упрощённый режим и занимаются торговлей в магазинах, в павильонах, через торговые автоматы и т.д.
Ставка торгового сбора для деятельности по организации розничных рынков на территории Москвы — 50 руб. за 1 кв. м площади в квартал. Коэффициент-дефлятор в этом случае на расчёт не влияет, так как индексируется только максимальная ставка — 550 руб.
Статья актуальна на 26.05.2022
Коэффициенты-дефляторы на 2023 год: что учитывают и как применяются
Приказом от 19.10.2022 № 573 Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы на 2023 год для четырех глав НК РФ:
- 2,270 – для НДФЛ (в 2022 – 1,980);
- 1,215 – для налога на дополнительный доход (НДД) от добычи углеводородного сырья (в 2022 г. – 1,060);
- 1,257 – для УСН (в 2022 г. – 1,096);
- 1,729 – для торгового сбора (в 2022 г. – 1,508).
Внешние и внутренние условия развития отечественной экономики в текущем году существенно изменились. Это сказалось и на величине коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в 2022 году. А это составляющая для расчета коэффициентов-дефляторов, применяемых для налогообложения.
Напомним, что в целях НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах под коэффициентом-дефлятором понимается устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год коэффициент, который рассчитывается как произведение:
- коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и
- коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году (далее – ИПЦ).
Сравнив приведенные в приказе № 573 величины коэффициентов с их аналогами, установленными на 2022 год, можем определить значение ИПЦ в текущем году, равное 1,146 ((2,270 : 1,980) = (1,215 : 1,060) = (1,257 : 1,096) = (1,729 : 1,508)).
Коэффициент-дефлятор для НДД от добычи углеводородного сырья
Наименьшим из утвержденных значений коэффициентов-дефляторов (1,215) является коэффициент, используемый в целях применения главы 25.4 НК РФ. Первый раз этот коэффициент был утвержден в конце 2021 года на текущий год.
Коэффициент-дефлятор применяется к значению удельных расходов (7140 руб.), установленному в НК РФ (абз. 3 п. 4 ст. 333.55). Данной нормой определен порядок исчисления и уплаты НДД от добычи углеводородного сырья, авансовых платежей по налогу, а также минимального платежа по этому налогу. По 2021 год включительно значение этого коэффициента-дефлятора принималось равным 1. Начиная с 01.
01.2024 исходное значение удельных расходов устанавливается в значении 8600 руб. (абз. 4 п. 4 ст. 333.55 НК РФ). Этот показатель является одним из сомножителей при определении суммы предельных расходов на добычу углеводородного сырья. Второй сомножитель – количество добытой за налоговый (отчетный) период нефти на участке недр, определяемое в соответствии с подп. 6 п. 5 ст. 333.43 НК РФ.
Сумма предельных расходов на добычу углеводородного сырья вычитается из размера расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, за налоговый (отчетный) период (ст. 333.46 НК РФ).
Из расчетной выручки вычитают еще два вида расходов за тот же период – расчетные и фактические. А в итоге полученная разность – это и есть минимальная величина облагаемой базы НДД от добычи углеводородного сырья (абз. 1 п. 4 ст.
333.55 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор для ограничения величины доходов при УСН
С 01.01.2021 в главе 26.2 НК РФ помимо сумм доходов:
- 112 500 000 руб. за 9 месяцев текущего года, которой ограничивалось право организации перейти на УСН, и
- 150 000 000 руб. – ограничивающих право использовать данную систему налогообложения, —
появилась еще и сумма доходов 200 000 000 руб. При превышении именно этой суммы налогоплательщик теряет право на применение УСН.
https://www.youtube.com/watch?v=7QzocwjP1NQ\u0026pp=YAHIAQE%3D
Если доход упрощенца за отчетный (налоговый) период составит свыше 150 000 000 до 200 000 000 руб. включительно, он должен будет уплатить налог по более высокой ставке:
- 8 % при объекте налогообложения «доходы» или
- 20 % – при объекте обложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
По этим ставкам налог взимается в отношении части налоговой базы. Эта часть рассчитывается как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, исчисленной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено превышение 150 000 000 руб. (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
Суммы 150 000 000 руб. и 200 000 000 руб. подлежат индексации на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
В письмах от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885 Минфин разъяснил следующее. Приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720 на 2021 год был установлен коэффициент-дефлятор для УСН в размере 1,032.
Закон, которым было предусмотрено увеличение ограничения по доходам налогоплательщиков до 200 000 000 руб., вступил в силу 01.01.2021. Поэтому величина предельного размера дохода (200 000 000 руб.
) индексации на названный коэффициент-дефлятор не подлежала.
Не индексировалась и величина предельного размера дохода (150 000 000 руб.), при превышении которой налогоплательщики обязаны применять повышенные налоговые ставки, в размере 8 или 20 % в зависимости от используемого объекта обложения.
Ограничивающая право организации перейти на УСН величина предельного размера доходов организации составила:
- с 01.01.2021 – 112 500 000 руб.;
- с 01.01.2022 – 116 100 000 руб. (112 500 000 руб. x 1,032).
С учетом индексации в 2022 году предельный размер доходов для сохранения права на использование УСН увеличился до 219 200 000 руб. (200 000 000 руб. х 1,096).
Общими ставками налога по УСН:
- 6 % при объекте налогообложения доходы, или
- 15 % при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, —
в текущем году могут воспользоваться упрощенцы, у которых доход не превысит 164 400 000 руб. (150 000 000 руб. х 1,096).
Величина предельного размера доходов организации за 9 месяцев текущего года, ограничивающая право организации по переходу на УСН с 01.01.2023, составляет 127 245 600 руб. (116 100 000 руб. х 1,096).
При индексации на величину коэффициента-дефлятора, установленного приказом № 573, предельный размер доходов на 2023 год составит:
- 275 534 400 руб. (219 200 000 руб. х 1,257) – для сохранения права на использование УСН;
- 206 650 800 руб. (164 400 000 руб. х 1,257) – для использования общих ставок налога 6 или 15 %;
- 159 947 719 руб. (159 947 719,20 руб. (127 245 600 руб. х 1,257)) – для возможности перехода на УСН с 01.01.2024.
Актуальные лимиты и ставки по УСН в 2023 году
Максимально возможный доход на УСН каждый год индексируется. Изначальный размер — 200 млн ₽. Если заработать больше, компания (ИП) теряет право на УСН.
Если превысили промежуточный лимит — 150 млн ₽ (показатель тоже ежегодно индексируется) — можно остаться на упрощенке, но придется платить налог по повышенной ставке. Пониженный региональный тариф или налоговые каникулы у ИП применить в такой ситуации уже не получится.
Из статьи узнаете новые размеры лимитов на 2023 год с учетом коэффициента-дефлятора, установленного Минэкономразвития.
За превышение следующих лимитов компанию (ИП) переведут с УСН на общую систему налогообложения и придется платить НДС 20%, налог на прибыль 20% или НДФЛ 13%:
- Годовой доход — 200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора.
- Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период — 130 сотрудников. Учитываем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте.
- Остаточная стоимость основных средств — 150 млн ₽.
В 2023 году лимиты по доходам повышают на коэффициент-дефлятор в размере 1,257. Его установило Минэкономразвития в октябре 2022 (приказ от 19.10.2022 № 573).
В 2023 году на этот коэффициент индексируем (умножаем) цифры годового дохода 150 и 200 млн ₽, получаем 188,55 и 251,4. Если превысить первую сумму, можно остаться на УСН, но на повышенной ставке. Если превысить вторую цифру, работать на УСН уже не получится, придется вынужденно перейти на общую систему. Поэтому важно контролировать уровень доходов.
https://www.youtube.com/watch?v=GfitIvaeEZ8\u0026pp=ygVR0JrQsNC6INC60L7RjdGE0YTQuNGG0LjQtdC90YLRiy3QtNC10YTQu9GP0YLQvtGA0Ysg0LLQu9C40Y_RjtGCINC90LAg0L3QsNC70L7Qs9C4
Компании (ИП) на УСН могут применять такие ставки:
- обычные,
- повышенные,
- пониженные,
- нулевые.
Расскажем подробно про каждую группу.
Обычные (стандартные) ставки
- УСН «Доходы» — 6% с доходов.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы.
- Применяются по умолчанию, если нет оснований применять прочие тарифы:
- годовой доход до 150 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора;
- численность — до 100 сотрудников;
- нет права на пониженную или нулевую ставку.
Повышенные ставки
- УСН «Доходы» — 8% с доходов.
- УСН «Доходы минус расходы» — 20% с разницы между доходами и расходами.
- Применяются, когда превысили промежуточный лимит по УСН: по численности сотрудников (100 человек) или доходам (150 млн ₽, умноженные на текущий коэффициент-дефлятор).
- Повышенные ставки применяются для тех, у кого сумма годового дохода составляет 150–200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора или средняя численность работников достигает 100–130 сотрудников.
Повышенная ставка не применяется, если налоговая база в периоде превышения оказалась меньше, чем за предыдущий отчетный период. В таком случае налог нужно платить по обычной или пониженной ставке, если у упрощенца есть на нее право.
Иначе упрощенцу могут вменить необоснованную налоговую выгоду (письмо ФНС от 03.02.2023 № СД-4-3/1226). Пока в Налоговом кодексе соответствующей нормы нет, но ее обещают внести в НК.
Пониженные ставки
Пониженный тариф может варьироваться:
- при объекте УСН «Доходы» — от 1 до 6%,
- УСН «Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.
Пониженные ставки устанавливаются на уровне регионов для плательщиков, которые соответствуют определенным критериям. Критерии прописываются в региональном законе. Например, это может быть определенный вид деятельности. Так, например, для ИТ более 30 регионов России приняли задним числом с 2022 года пониженные ставки по УСН.
Условия по вашему региону проверяйте на сайте налоговой, изучайте региональный закон по УСН.
Например, строительные компании Татарстана платят налог по УСН по пониженной ставке 5% с разницы между доходами и расходами.
Нулевые ставки
Многие регионы предоставляют впервые зарегистрированным ИП налоговые каникулы: первые 2 года после регистрации бизнеса предприниматель платит УСН по ставке 0%.
Но такая возможность у регионов есть не для всего бизнеса, а только если деятельность ИП ведет в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания.
Подробнее о налоговых каникулах для предпринимателей, кто и как может ими пользоваться, читайте в нашей статье. Там же найдете список регионов с налоговыми каникулами для упрощенцев на 2023 год.
Свели в таблицу актуальные ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,257.
Налог по повышенным ставкам 8 и 20% применяют только к доходам (доходам за вычетом расходов) квартала, в котором превысили промежуточный лимит по годовому доходу или численности работников.
Формула расчета налога по повышенным ставкам, если лимиты превысили в 4 квартале:
- база за 9 месяцев × 6% + (база за год — база за 9 месяцев) × 8%;
- база за 9 месяцев × 15% + (база за год — база за 9 месяцев) × 20%.
Пример расчета налога по УСН по повышенной ставке в 2023 году
Предпринимателю Иванову поступило в кассу за 9 месяцев 2023 года 180 млн ₽. За год — 220 млн. Лимит превышен в 4 квартале 2023 (188,55 < 220 < 251,4).
Для УСН «Доходы» расчет налога такой: 180 млн × 6% + (220 млн — 180 млн) × 8%.
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ на 2023 год
| 2023 | 2,270 |
| 2022 | 1,980 |
| 2021 | 1,864 |
| 2020 | 1,810 |
| 2019 | 1,729 |
| 2018 | 1,686 |
| 2017 | 1,623 |
| 2016 | 1,514 |
| 2015 | 1,307 |
| 2014 | 1,216 |
Коэффициент-дефлятор, применяемый при НДФЛ, имеет ограниченную сферу применения и распространяется только для корректирования суммы налога с доходов иностранцев, приобретающих в РФ патент на право работать по найму.
Применение дефлятора
В соответствии с законодательством РФ, иностранные граждане, прибывающие из стран, с которыми Российская Федерация поддерживает безвизовый режим, имеют право приобрести патент для работы по найму:
- у физических лиц, не занимающихся предпринимательством. Как правило, подобный найм подразумевает выполнение иностранцем неких работ для личных интересов нанимателя – ремонт, уход за больными и престарелыми, ведение домашнего хозяйства и т.д.;
- у ИП, в том числе у адвокатов и нотариусов, работающих на условиях частной практики.
При этом патент для работы по найму сохраняет все черты, свойственные патенту в сфере налогообложения, за исключением того, что в платежном документе иностранец указывает «НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа».
Так, в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, приобретая патент, иностранец включается в патентную систему налогообложения, при которой стоимость приобретаемого патента равна размеру НДФЛ, уплачиваемого авансом в фиксированной сумме, равной 1200 рублям в месяц в течение действия срока патента.
При этом иностранный работник имеет право на применение коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно соответствующих приказом Министерства экономического развития РФ.
По сути, дефлятор – это цифра, компенсирующая инфляционные процессы за предыдущий год при расчетах НДФЛ. на которую НДФЛ может быть увеличен с учетом инфляции за предыдущий год. Помимо коэффициента-дефлятора в отношении иностранных работников может применяться также и аналогичный региональный коэффициент, принятый на уровне субъекта Федерации.
Если же на региональном уровне подобный коэффициент не устанавливался, то по умолчанию он будет равен единице. Поскольку расчет НДФЛ с учетом дефлятора подразумевает операцию умножения, то, соответственно, умножение на единицу налог ни убавит, ни увеличит.
Впоследствии, при оценке общих доходов иностранца за определенный период работы, суммы фиксированных платежей (1200 руб.), уплаченных авансом за весь срок действия патента, будут учтены.
Новые коэффициенты-дефляторы на 2023 год
Новые значения коэффициентов-дефляторов на 2023 год утверждены Минэкономразвития. На будущий год значения выше текущих.
Соответствующий приказ 19.10.2022 № 573 размещен на официальном сайте правовой информации.
В приказе озвучены новые значения на 2023 год:
- коэффициент-дефлятор для применения НДФЛ равен 2,270
- коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения налога на дополнительный доход (НДД) от добычи углеводородного сырья, равен 1,215
- коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения УСН, равен 1,257
- коэффициент-дефлятор в целях применения главы 33 НК РФ «Торговый сбор» будет 1,729.
Сравнительная таблица коэффициентов-дефляторов на 2022 и 2023гг.
| Налог | Коэффициент-дефлятор на 2022 год | Коэффициент-дефлятор на 2023 год |
| НДФЛ | 1,908 | 2,270 |
| УСН | 1,096 | 1,257 |
| НДД | 1,060 | 1,215 |
| Торговый сбор | 1,508 | 1,729 |
В связи с тем, что будущие коэффициенты-дефляторы запланированы выше значений, то в 2023 года у налогоплательщиков вырастут и налоговые платежи.
Применение коэффициента-дефлятора для НДФЛ
Коэффициент-дефлятор применяется для расчета НДФЛ в фиксированном размере для иностранных граждан, работающих на территории РФ по патенту. Выплачивается ежемесячно авансовыми платежами в течение всего действия патента. Базовая сумма фиксированного платежа по НДФЛ для иностранцев составляет 1200 рублей.
В отношении иностранных сотрудников может применяться также и региональный коэффициент, действующий на уровне субъекта Федерации. Если его нет, то он по умолчанию будет равен единице.
Применение коэффициента-дефлятора для УСН
Применение упрощенной системы налогообложения возможно только с соблюдением определенных условий. В том числе на УСН действует лимит на доходы. Лимит по доходам ежегодно индексируется с помощью коэффициента-дефлятора.
| 2022 год | 2023 год | |
| Предельный доход для применения УСН по обычным ставкам: 6% — «доходы» и 15 % — «доходы минус расходы» | 150 млн. руб. | 188,55 млн. руб. |
| Предельный доход для применения УСН по повышенным ставкам: 8% — «доходы» и 28 % — «доходы минус расходы» | 200 млн. руб. | 251,4 млн. руб. |
Если организация превысит размер прибыли в сумме 251,4 млн. рублей, то она теряет право применять упрощенную систему налогообложения.
Применение коэффициента-дефлятора для торгового сбора
Индексация размера максимальной ставки для розничной торговли происходит ежегодно на основе применения коэффициентов, устанавливаемых Минэкономразвития.
В 2022 году для базового значения ставки сбора 550 руб. на 1 кв. м площади розничного рынка применялся коэффициент 1,508. На 2023 год устанавливается новое значение коэффициента-дефлятора в размере 1,729.
Применение коэффициента-дефлятора для НДД
Коэффициент-дефлятор применяется для исчисления налоговой базы при дополнительном доходе от добычи углеводородного сырья. Он применяется к значению удельных расходов, установленному в НК РФ.
Значение коэффициента-дефлятор на 2023 год для НДД установлено в размере 1,215.
Используйте СБИС Бухгалтерия для ведения учета у себя в организации. СБИС подходит как крупным организациям, там индивидуальным предпринимателям.
В системе уже настроены схемы учета и шаблоны проводок почти на все случаи жизни. Попробуйте СБИС для ведения бухгалтерского учета» Закажите демо-доступ на 14 дней совершенно бесплатно.
Обращаетесь по телефонам офиса или оставляйте заявку , мы с вами свяжемся в ближайшее время.
Как изменились коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения — Российская газета
Такие коэффициенты устанавливаются ежегодно. Они нужны для учета уровня инфляции при расчете суммы налога к уплате. На 2020 год коэффициенты увеличиваются в диапазоне от 4,85% по НДФЛ до 4,9% по ПСН и ЕНВД.
Коэффициент-дефлятор для применения НДФЛ — 1,813
Граждане иностранных государств, прибывшие в Россию в безвизовом порядке, перед устройством на работу приобретают патент (для граждан стран ЕАЭС ни разрешение, ни патент не требуются).
За период действия патента иностранец уплачивает так называемый фиксированный авансовый платеж по НДФЛ — 1200 рублей в месяц.
Эта сумма увеличивается на региональный коэффициент, если он установлен в регионе и на коэффициент-дефлятор, установленный на конкретный год.
Вся сумма фиксированного платежа вносится до начала действия патента, иначе его просто не выдадут.
Когда иностранный гражданин, работающий по патенту, получает заработную плату, работодатель исчисляет НДФЛ по ставке 13% и уменьшает его на сумму уплаченного фиксированного платежа.
За счет увеличения дефлятора в 2020 году размер фиксированного платежа будет больше, а значит, и сумма НДФЛ, которая в итоге поступит в бюджет (от иностранца и от работодателя), тоже вырастет, поясняет Наталья Бокова эксперт по налогообложению «СКБ Контур».
Коэффициент-дефлятор для исчисления ЕНВД — 2,009
Единый налог на вмененный доход — популярный у малого бизнеса специальный налоговый режим.
Применяется организациями, а также индивидуальными предпринимателями добровольно, но только по определенным видам деятельности.
Плюсы ЕНВД — малая налоговая нагрузка, простота в части исчисления единого налога и ведения налогового учета, можно совмещать по разным видам деятельности с «упрощенкой» или общим режимом налогообложения.
При ЕНВД не уплачиваются ряд самых затратных для бизнеса налогов — налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), а также НДС.
Налогоплательщик уплачивает за квартал сумму налога, исчисленную исходя из базовой доходности по конкретному виду деятельности. Этот показатель меняется в зависимости от вида деятельности. Например, для ветеринарных услуг 7500 в месяц, для сдачи в аренду машиномест — 50 рублей. Величина базовой доходности закреплена в НК РФ.
Если за квартал получена прибыль в большем размере, чем базовая доходность, налогоплательщику это выгодно, ведь сумма налога не увеличится. Если же по итогам квартала получен убыток или небольшая прибыль, налог все равно придется заплатить в фиксированном размере.
При ЕНВД применяют два коэффициента.
К1 (тот самый кэффициент-дефлятор) — устанавливается правительством для корректировки базовой доходности на уровень цен с учетом инфляции, а К2 -устанавливается на местах.
Этот коэффициент призван уменьшать базовую доходность с учетом условий ведения бизнеса на конкретной территории. Он учитывает все негативные факторы и условия, в которых ведется бизнес.
«На практике это выглядит так: например, одна торговая палатка расположена вдали от дорог, крупных зданий, жилых домов, а вторая — рядом с общественным транспортом, дорогами. Конечно, доходность у второй палатки будет выше.
Скорее всего местные органы самоуправления установят для нее К2 = 1, что говорит о том, что налог будет исчисляться из установленной в НК РФ базовой доходности.
А по первой палатке, возможно, К2 установят, например, 0,5, значит, базовая доходность будет ниже, а сумма налога к уплате — меньше», — поясняет Наталья Бокова.
Ставка единого налога для плательщиков ЕНВД установлена в размере 15% величины вмененного дохода.
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1), коэффициент К2 и налоговую ставку.
Коэффициент-дефлятор для применения ПСН — 1,592
Патентную систему налогообложения (ПСН) вправе применять только индивидуальные предприниматели и только по определенным видам деятельности. Это, например, розничная торговля, общепит. При этом ИП разрешено иметь не более 15 наемных работников, а доход не должен превысить 60 миллионов рублей в год.
Налог на ПСН — это стоимость патента, она оплачивается в зависимости от того, на какой срок приобретен патент.
Например, при сроке действия до 6 месяцев налог нужно перечислить одной суммой в любое время в течение 6 месяцев.
Если патент куплен на 6 — 12 месяцев, то налог оплачивается в два срока, 1/3 стоимости патента — в течение 90 календарных дней с начала действия патента; 2/3 стоимости — в оставшийся срок действия.
Принцип расчета стоимости патента основан на потенциально возможном годовом доходе ИП. Этот доход индексируется на коэффициент-дефлятор. Если повышается дефлятор, растет и стоимость патента».
Загрузка...
