ФНС и ИП: как общаться с налоговой: требования, допросы и блокировки

Одним из наиболее распространенных мероприятий налогового контроля является допрос свидетеля. Возможность данного процессуального действия предусмотрена статьей 90 Налогового кодекса РФ, однако каких-либо четких инструкций по его проведению мы в кодексе не найдем. Между тем ни одна выездная проверка, а иногда и камеральная, не обходятся без допросов.

Сведения, которые предоставляют свидетели об известных им обстоятельствах и фактах становятся важными связующими кирпичиками в доказывании налогового правонарушения и частно ложатся в основу выводов налогового органа. Поэтому необходимо относиться к данному мероприятию достаточно серьезно и ответственно, качественно готовиться и стараться не совершать ошибок.

Давайте разбираться!

Итак, в соответствии с ч. 1 ст. 90 НК РФ допрошенным в качестве свидетеля может быть любое лицо, обладающее интересующими налоговый орган сведениями. По результату допроса составляется протокол.

Помните, что в качестве доказательства будет использоваться не то, что вы сказали, а то, что записано в протоколе. Поэтому ни в коем случае нельзя допускать любой возможности двучтения, двойного толкования и иной неопределенности записанного. Формулировки должны быть простыми и понятными.

Не стесняйтесь вносить исправления и правки. Не оставляйте ни единой мелочи, которая вас смущает.

Причины вызова на допрос

Допрос это один из способов налогового контроля.

В первую очередь данное мероприятие позволяет установить номинальность руководителя, во вторую – получить необходимые для проверяющих сведения, а также найти противоречия в фактических обстоятельствах совершения сделки и документах, предоставленных налогоплательщиком в обоснование сданной налоговой отчетности. В конечном итоге для должностных лиц налогового органа это способ установить фиктивность той или иной хозяйственной операции, что в свою очередь может стать причиной доначислений в рамках налоговой проверки.

Способы вызова на допрос

Форма сообщения о необходимости прибыть для дачи показаний стандартна – повестка. Основными данными, которые в ней должны быть указаны: должностное лицо, вызывающее на допрос, адрес, время и дата.

Также обычно указываются причину вызова на допрос по признаку взаимоотношений с контрагентом, которые интересны налоговому органу. В любом случае искать недостатки в данному документе смысла особого нет, – на допрос придется явиться.

Необходимо отметить, что в случае невозможности явиться на допрос в указанную в повестке дату и время, можно связаться с инспектором и отложить мероприятие на несколько дней, а иногда даже недель.

«Я не помню такого случая, когда бы моему клиенту отказали в переносе его допроса. Сотрудники всегда идут на встречу», — делится с журналом адвокат Дмитрий Ефремов.

Другой момент — это способ доставки вам повестки. Надлежащим способом, то есть обязывающим вас явиться, является любой способ, при котором остается след о получении вами уведомления.

Это может быть письмо с уведомлением о вручении, электронные каналы связи, вручение нарочным с отметкой о получении. Теоретически, не являться можно только если, к примеру, повестку вам бросили в почтовый ящик.

Однако прежде, чем принимать такое решение, посоветуйтесь с вашим адвокатом.

Подготовка к допросу

Адвокат Ефремов Дмитрий высказывает мнение, что работа защитника начинается не на допросе, а за несколько дней до него: «В зависимости от позиции, которую в компании занимает допрашиваемое лицо, можно четко понять, какие вопросы будут задаваться на самом мероприятии налогового контроля, и обязательно все их проработать с клиентом». У нас в Бюро есть готовые вопросники для бухгалтера, главного бухгалтера, прораба, начальника отдела снабжения и, конечно, генерального директора. Каждый из вопросов мы прорабатываем с клиентом, проговаривая ответы и риски, которые они могут нести».

Участие в допросе адвоката или представителя

Адвокаты Адвокатского Бюро «Дефенс Солюшенс» систематически принимают участие в допросах, проводимых сотрудниками налоговых органов. Редко это бывает в спокойной и дружелюбной атмосфере. «Нас это не пугает.

Мы привыкли к этому и чувствуем себя достаточно комфортно в такой обстановке», – поясняет управляющий партнер адвокатского бюро «Дефенс Солюшенс» адвокат Дмитрий Ефремов.

«Более того мои адвокаты никогда не вступают в споры с сотрудниками, при этом жестко и деликатно ставят перешедших черту должностных лиц на место, используя лишь профессионализм и детальное знание процесса, что всегда обезоруживает оппонентов».

Здесь необходимо сделать акцент, что если вы решили идти на допрос с профессиональной поддержкой, то поддержка эта должна обязательна обладать статусом адвоката.

Ранее допускалось участие в данном мероприятии юристов на основании доверенности, однако эта практика в 2021 году себя изжила и все чаще стали иметь место случаи, когда представителя по доверенности не пускают к участию в допросе, предлагая ему подождать в коридоре.

Ничего не имею против налоговых юристов, более того, со многими знаком и отношусь с огромным уважением, однако, не рискуйте! Да и хороший юрист сам Вам сообщит о таком риске.

https://www.youtube.com/watch?v=nq_JVpbOuTY\u0026pp=YAHIAQHwAQG6AwIYAqIGFQHV2fo7H8c-cx2n2_UeGz-O3hbhVA%3D%3D

Участие адвоката в допросе —это не роскошь, не реклама, а вынужденная необходимость. Налоговые споры всегда подразумевают серьезные доначисления в негативном варианте развития событий, поэтому не старайтесь сэкономить на том, что действительно необходимо. Адвокатов подбирайте тщательно, обязательно профильно занимающихся защитой по налоговым преступлениям или разрешением налоговых споров.

В случае проведения выездной налоговой проверки постарайтесь обеспечить участие адвокатов в допросах всех своих сотрудников. Так вы будете контролировать процесс и исключите различные непредвиденные негативные ситуации.

Не помню или не знаю!

Четко разграничьте у себя в голове эти два понятия. Несмотря на возможное сходство данных слов, они кардинально отличаются друг от друга. Сотрудники налогового органа могут играть ими, прописывая то одно, то другое в нужных им местах.

Например, работник, выполняющий строительные работы, не знает, где компания закупала кирпичи или арматуру, бухгалтер не знает, встречался ли генеральный директор лично с руководителем подрядчика, а вот директор может не помнить, как выглядит его контрагент, и при этом точно знать, что встречался с ним лично при определенных обстоятельствах.

Вообще, не отвечайте на вопросы об обстоятельствах, которые не входят или не входили в ваши должностные обязанности.

Из личного опыта

Недавно столкнулся с интересной ситуацией, которую можно разбирать с позиции, как делать нельзя. Позвонил знакомый клиент и попросил проконсультировать бывшего сотрудника, к которому домой едет налоговый инспектор с целью его допросить. Мероприятие планировалось в городе Серпухов Московской области.

Я выслушал сотрудника и с учетом полученной информации, его общей подготовки и умения говорить, рекомендовал от дачи показаний отказаться и, воспользовавшись ст. 51 Конституции, не давать показаний, так как они могут быть в дальнейшем использованы против него.

Свидетель со мной согласился, более того, мы договорились, что по результату оформления протокола, перед тем как его подписать, он мне позвонит и расскажет, что там в итоге было зафиксировано. Через несколько часов этот работник на мессенджер присылает сообщение, что все прошло отлично.

Одновременно он присылает скан копию протокола допроса свидетеля. В документе зафиксированы следующие данные (фрагмент протокола допроса):

Вопрос инспектора: Вы работали в компании ООО «Меркурий» (название изменено). В какой период и в какой должности?

Ответ свидетеля: да, работала. В период с декабря 2019 по октябрь 2020 (допрос проходил в 2022 году), в должности сотрудника отдела кадров.

Вопрос инспектора: что входило в ваши должностные обязанности?
Ответ свидетеля: подбор, прием на работу и увольнение сотрудников организации.
Вопрос инспектора: где располагался офис компании?
Ответ свидетеля: Я в настоящее время не помню.
Вопрос инспектора: где находилось ваше рабочее место?
Ответ свидетеля: я в настоящее время затрудняюсь ответить.
Вопрос инспектора: Вам известны следующие граждане: Иванов Станислав, Петров Владимир, Сидоров Роман (реальные бенефициары компании)?

Ответ свидетеля: отказываюсь отвечать на данный вопрос, желаю воспользоваться ст. 51 Конституции.

Из этого фрагмента следует, что допрашиваемое лицо реально функции в компании не осуществляло, в компании никогда не находилось и рабочего места своего не имело, при этом знает бенефициаров компании. Помните, что суд принимает решение на основании собственного внутреннего убеждения и вот такие протоколы допросов это убеждение и формируют.

Не путайте допрос как мероприятие налогового контроля и вызов налогоплательщика на комиссию

Вызов на комиссию всегда связан с понуждением налогоплательщика к уточнению налоговых обязательств в связи с их занижением либо разрывами в цепочке движения НДС.

Несмотря на то, что ответственность за неявку на комиссии в отличие от допроса не предусмотрена, мы рекомендуем их не пропускать.

Во-первых, на таких встречах можно понять обоснованность претензий налогового органа, их серьезность и опасность, а, во-вторых, открыто и своевременно заявить о своей позиции, что часто пресекает дальнейшие попытки взыскать недополученные бюджетом налоги именно с вас.

«Если сделка реально имела место, мы своим клиентам никогда не рекомендуем идти навстречу налоговому органу и уточняться!» — комментирует автор статьи адвокат Ефремов Дмитрий. Неявка же на подобное мероприятие, напротив, может укрепить инспекцию в решении продолжить «ковырять» вашу компанию.

По окончании допроса обязательно попросите копию протокола данного мероприятия. В соответствии со ст. 90 НК РФ инспектор обязан вам ее выдать сразу по окончании составления документа. О выдаче копии в оригинале протокола ставится соответствующая отметка.

Не допускайте ошибок, качественно читайте текст допроса, отраженный в протоколе, и старайтесь привлекать профессионалов для обеспечения вашей защиты. Адвокатское бюро «Дефенс Солюшенс» специализируется на налоговых спорах и готово оказать вам квалифицированную юридическую помощь во взаимоотношениях с налоговыми органами, какова бы ни была их природа.

Что делать, если ИП вызвали на допрос в налоговую? | Юридическая компания Проценко и Партнеры

ФНС и ИП: как общаться с налоговой: требования, допросы и блокировки

Любой индивидуальный предприниматель обязан быть зарегистрированным в районном отделении ФНС и исправно платить налоги. Естественно, если эти нормы нарушать, то придется столкнуться с налоговой. Но бывает, что налоговая вызывает ИП на допрос даже без видимых нарушений, и причина такого вызова непонятна. Вначале такой вызов может напугать: не ясно, почему вызывают, чем это грозит, какие последствия посещения ФНС могут быть и т. д. Но на самом деле, если хорошо подготовиться и знать, чего ожидать, визит и допрос в налоговой могут пройти спокойно и без негативных последствий. В данной статье мы разберем, как поступить, если вас вызывают для допроса или дачи пояснение в районное отделение ФНС, как подготовиться к визиту, какие могут причины вызова и последствия визита.

Читайте также: ИП под псевдонимом

В последние годы ситуации, когда ИП вызывают в налоговую, сильно участились. В основном это связано с тем, что постепенно развивается тенденция к тому, что уменьшается количество выездных проверок, особенно в отношении индивидуальных предпринимателей.

Налоговики переходят на схему работы, когда проводятся только камеральные проверки при каждой подаче отчетности.

И если в отчётности что-то не сходится, остаются невыясненными некоторые детали или обнаружены ошибки, налоговая вызывает для дачи пояснений ИП, чтобы прояснить сложившуюся ситуацию и разобраться в том, были ли нарушения налогового законодательства и если да, то насколько они серьезны.

Если говорить о конкретных причинах вызова на допрос, то они чаще всего бывают следующими:

выявлены сомнительные с точки зрения налоговиков операции – если за отчетный период налоговый инспектор найдёт сделки, которые кажутся ему подозрительными (например, слишком низкая – намного ниже рыночно – стоимость товаров или услуг), ИП могут вызвать для пояснения относительно данных операций. Ведь может оказаться, что речь идет о мнимых сделках или попытках уклонения от уплаты налогов, хотя вполне вероятно и то, что это обычные контракты. Выяснить это без привлечения ИП очень сложно;
не сходится размер уплаченных и расчетных налогов – в отчетности размер налогов, которые ИП должен был уплатить за конкретный период, всегда должен сходиться с суммой реально уплаченных в бюджет налоговых платежей. Если по какой-либо причине, умышленно или случайно, допущено расхождение, особенно если заплачено меньше, чем требуется, это может стать поводом для вызова в налоговую и дачи пояснений относительно причин этого. Если речь идёт об обычной ошибке, и сумма недоплаты небольшая, обычно предпринимателю после дачи показаний дают возможность подать исправленную отчетность. Если же выявлены реальные нарушения, ИП ждут соответствующие санкции;
не выполняются нормы относительно упрощенного налогообложения – для тех ИП, которые обслуживаются на едином налоге или других формах упрощённого налогообложения, есть определённые ограничения в ведении хозяйственной деятельности (например, по обороту, запрету продажи определенных товаров и т. д.). Если эти ограничения нарушаются, это вполне может стать причиной для вызова предпринимателя в налоговую для дачи показаний, почему было допущено такое нарушение;
выявлены сделки с сомнительными контрагентами – у ФНС есть «черный список» компаний и ИП, которые считаются неблагонадежными. Через них могут отмываться и выводиться за границу деньги, уклоняться от налогов, и проводиться другие незаконные операции. При этом далеко не всегда сделки с такими контрагентами являются незаконными, но если они были выявлены, с большой вероятностью к отчетности ИП будут присматриваться более подробно, а может и вызовут для дачи показаний в налоговую;
налоги за отчетный период от ИП не поступили – причина вызова для дачи показаний может быть и совсем банальной – не были уплачены налоги за предыдущий или текущий период. При этом далеко не всегда речь идет о фактическом уклонении от уплаты налогов – возможно, менялись реквизиты для оплаты или были допущены ошибки во время перечисления, но если средства не поступили, это может быть основанием для вызова предпринимателя в отделение ФНС;
подозрение в нарушении трудового законодательства – причиной вызова в налоговую может быть и то, что предпринимателя подозревают в неправильном оформлении работников, например, вместо найма в штат их оформляют по трудовому договору или как контрагента, который оказывает услуги на временных основаниях. Такие схемы часто используются для минимизации налогов и являются незаконными, потому при их выявлении вполне вероятно ИП будет вызван для дачи показаний, чтобы в дальнейшем определить факт и степень нарушения законодательства;
в качестве свидетеля по другому делу – иногда ИП могут вызвать не из-за его собственных нарушений, а при выявлении возможных махинаций со стороны одного из контрагентов, клиентов или иных лиц, связанных с предпринимателем. Такая практика используется достаточно широко, ведь налоговикам нужно собрать как можно больше информации о потенциальном нарушении законодательства, а от самого нарушителя сведения не будут полным и всеобъемлющими. В случае вызова в качестве свидетеля переживает не о, чем, но готовиться к визиту всё равно стоит – возможно, это всего лишь предлог.

Как видно, причин для вызова может быть множество, и нужно разобраться, с какой именно из них вы столкнулись – это поможет правильно подготовиться к допросу.

Если вас вызывают в налоговую, перед визитом нужно тщательно подготовиться. Сразу надо заметить, что пытаться игнорировать вызов не рекомендуется: рано или поздно давать объяснения всё равно придётся, а за неявку можно получить дополнительные санкции. Что касается непосредственно подготовки, рекомендуется проводить ее в таком порядке:

выясните причины вызова – если сразу непонятно, по какой именно причине вас вызывают в налоговую, нужно постараться выяснить это до визита. Свяжитесь с отделением ФНС и постарайтесь прояснить ситуацию. Если же узнать настоящую причину никак не удается, проанализируйте свою деятельность за последнее время и выделите наиболее вероятные причины (рискованные операции, неуплата налоговых платежей в срок и т. д.);
заручитесь поддержкой адвоката – без опытного адвоката по налогам в ФНС лучше не появляться, в противном случае вы сильно рискуете: не зная норм законодательства и своих прав, вы можете подписать лишние документы или сделать другие необдуманные шаги, чем усугубите свое положение. Проконсультируйтесь с юристом о дальнейшей деятельности по защите ваших интересов и скоординируйте тактику;
подготовьте документы – чтобы отстоять свою позицию во время допроса в ФНС, соберите как можно больше документов, касающихся причины допроса. Желательный перечень может сообщить ваш адвокат, но, в основном, это первичная бухгалтерская документация, копии договоров, акты приема-передачи и т. д.;
проговорите все «острые углы» – прежде, чем прийти в ФНС, попробуйте обсудить ответы на каверзные вопросы с адвокатом. Так вы сможете подготовиться к даче показаний в налоговой и проработать свою версию событий от начала до конца, чтобы во время допроса не запутаться.

Когда подготовка закончена, смело отправляйтесь в налоговую, причем обязательно вместе с адвокатом – сопровождение допроса обычно входит в пакет услуг в подобных ситуациях и поможет вам отстоять свою позицию и защитить интересы.

Заключение

Если вас вызывают на допрос в налоговую, не стоит паниковать. Причины могут быть разные, и не обязательно связаны с вашими нарушениями законодательства. А если подойти к подготовке грамотно, заручившись помощью опытного адвоката, можно свести к минимуму все негативные последствия визита в ФНС.

Допросы, проверки и новые методы контроля: как общаться с налоговой

Налоговых проверок становится все меньше — это хорошая новость. Плохая — если к вам пришли с проверкой, значит, налоговый орган на 200% уверен, что есть нарушения, и в таком случае вас почти неизбежно ждут существенные доначисления.

Избежать этого можно разными способами — внедрить систему налогового мониторинга или очень ответственно подходить к выбору контрагентов и бережно хранить всю информацию о них. Участники традиционной налоговой конференции «Право.

ru», среди которых были партнеры «Пепеляев Групп» Ксения Литвинова, Андрей Терещенко и Наталья Коваленко, дали и другие советы о том, как избежать налоговой ответственности в 2022 году.

Один из главных трендов налогового контроля сейчас — переход от постконтроля результатов деятельности к текущему автоматизированному контролю операций.

Теперь если инспекция приходит на проверку, она приходит уже подготовленной, чтобы закрепить те выводы, что были сделаны при текущем контроле, рассказала партнер «Пепеляев Групп» Ксения Литвинова. «Позиция инспекции, которая выходит на проверку, согласовывается с вышестоящим налоговым органом. Это приводит к тому, что стадия апелляционного обжалования становится формальностью. Вы подаете апелляцию, но должны понимать, что негласно этот орган уже одобрил решение», — предупредила эксперт.

Кроме того, налоговая стремится к увеличению объема «добровольных» корректировок. Поэтому большое значение теперь имеют побудительные мероприятия — общение с налоговыми органами еще до начала проверок. Надо определиться с правовой позицией уже на стадии первого ответа, советует юрист. «Если вы пишете какое-то объяснение, почему заключили сделку или для какой цели приобретали услуги, нужно сразу занимать определенную позицию. Ее изменение в дальнейшем выглядит «не очень», — уверена Литвинова. Если вопросы возникли к контрагенту, можно попросить у налоговиков информацию о том, на чем основаны подозрения. Это стоит сделать еще до принятия решения. Если удастся прийти к каким-либо договоренностям с налоговым органом, это лучше закрепить формально, уверена юрист.

А партнер «Пепеляев Групп» Андрей Терещенко обратил внимание на одну из благоприятных для налогоплательщиков тенденций, возникших в последние годы в российских судах, — о защите правомерных ожиданий налогоплательщика. Еще в 2018 году Верховный суд указал: если налоговики долгое время явно, последовательно и безусловно одобряли режим налогоплательщика, то они не могут предъявлять к нему претензии.

С годами этот принцип трансформировался, и теперь «молчаливое принятие» порядка налогообложения уже не рассматривается основанием для возникновения у налогоплательщика правомерных ожиданий и признания решения налогового органа о доначислении незаконным. Но и в этом случае речь идет только о законных решениях налогового органа. Если они были ошибочными, принцип не защищает от возможности ретроспективного пересмотра позиции, рассказал юрист со ссылкой на постановление АС Московского округа по делу № А41-12777/2021: «Даже если мы доказали факт правомерных ожиданий, это уже не может стать основанием для оспаривания доначисления. Можно побиться за пени и штрафы, но не за саму налоговую недоимку».

Налоговики активно зазывают компании в систему налогового мониторинга, рассказала партнер «Пепеляев Групп» Наталья Коваленко. На седьмой год развития этого института в нем участвует уже 340 компаний, хотя начиналось все с семи.

Применение налогового мониторинга позволяет привести в порядок всю документацию и помогает настроить систему внутреннего контроля в организации. Не стоит забывать и про ускоренный порядок возмещения НДС и акцизов и сокращенный список оснований для проверок.

«Никому и никогда не назначали выездных налоговых проверок. Я думаю, это изменится, когда наберется критическая масса компаний, которые можно проверять», — уверена юрист.

Также ФНС признает участников налогового мониторинга добросовестными налогоплательщиками, хотя формально это нигде и не прописывается.

Но есть и неоднозначные аспекты. Прежде всего, переходить на налоговый мониторинг дорого, предупредила Коваленко. Кроме того, его результаты не защищены от пересмотра при выездной налоговой проверке. А в спорных ситуациях налоговая служба может занять «пробюджетный» подход, и тогда компания может пожалеть о раскрытии информации.

Источник: Право.ру

Как подготовить сотрудников к допросу ФНС

Камеральные и выездные проверки чаще всего сопровождаются допросами. Причем в поле зрения инспекторов попадают даже рядовые работники. Чтобы их показания не нанесли вреда, не привели к доначислениям, следует знать, как подготовить сотрудников к допросу со стороны ФНС, как общаться и правильно отвечать на вопросы.

Как провести инструктаж

Самое главное: предупреждать и инструктировать сотрудников обязательно нужно. Лучше написать и раздать небольшую памятку.

Дело в том, что неподготовленный работник, несомненно, испытает стресс, когда получит повестку. Страх, волнение, паника могут привести к тому, что он начнет искажать показания или выдумывать даже там, где это не нужно. При этом все это ляжет на бумагу. Затем «плохой» протокол допроса будет очень сильно мешать отбиться от налоговой.

И напротив, информированный сотрудник, который знает как себя вести и что отвечать, своими показаниями подтвердит, что налоговых нарушений не было.

В памятке для сотрудников нужно обратить внимание на такие моменты:

Вызывают в качестве свидетеля. Повестку могут прислать по почте или вручить лично.
Повестку нужно спокойно взять и поставить подпись о получении.
Свидетель не обязан сразу же идти на допрос. Поэтому необходимо отказаться от немедленного допроса, сослаться на занятость, сказать, что придешь в другой день.
Контроллеры и даже полицейские не могут принуждать. Не стоит с ними сразу идти, нельзя давать показания на месте.
Сразу после вызова или попытки провести допрос необходимо сообщить руководству.

Нельзя созывать общее собрание и проводить инструктаж. Лучше индивидуально поговорить со всеми, кто получил повестку.

Представители ФНС нередко спрашивают, проводился ли инструктаж по поводу допросов, может оказывается давление или предлагали деньги. Кто-то случайно проговорится, добавит о том, что собрание было общим. Тогда инспекторы в актах и решениях это зафиксируют, как факт вероятного искажения сведений.

Обязательно идти на допрос или нет

Самое главное: сотрудник не обязан идти на допрос. За это максимум получит штраф в размере 1 000 рублей (согласно статье 128 НК РФ).

Понятно, что массовая неявка плохо скажется на проверке. Поэтому нужно рассмотреть каждую кандидатуру и спокойно решить, ходить или не ходить работнику на допрос.

Что брать во внимание? Помогут ли показания конкретного сотрудника общему делу. Смогут ли его показания подтвердить другие. Насколько психологически устойчив человек и сможет ли грамотно отвечать под давлением.

Существуют люди, которые очень бояться таких повесток. Тогда не нужно препятствовать посещению налоговой. Лучше согласовать дату и время, отправить с человеком юриста.

Без поддержки и знаний некоторых нюансов, сотрудник может «подмахнуть» протокол с навязанными ответами.

Как организовать сопровождение сотрудников на допрос

Самое главное: на допросе могут присутствовать сопровождающие (штатный юрист, сторонний консультант).

На этом можно настаивать на основании письма ФНС № ЕА-4-15/13203 от 17 авг 2020 года. Круг сопровождающих не ограничен, о чем говорится в письмах № АС-3-2/3920 от 30 окт 2012 года и № ЕД-4-2/23706 от 31 дек 2013 года.

Кроме того, часть 1 статьи 48 Конституции РФ говорит: во время допроса должно строго соблюдаться гарантированное право граждан на получение квалифицированной юрпомощи.

Несмотря на ряд комментариев и разъяснений, практически всегда контролеры пытаются отсечь сопровождающих. Говорят о невозможности присутствия посторонних, налоговой тайне, неверном оформлении взаимоотношений свидетеля с юристом и т. д. Вплоть до угроз об ответственности за неправомерный отказ от дачи показаний.

Все эти аргументы нужно спокойно игнорировать и настаивать на своей правоте. Примечательно, что даже в форме протокола допроса есть пункты «Участие других лиц» и «Замечания иных лиц».

Никаких доверенностей сопровождающим не нужно. Адвокат просто предъявляет свой ордер, подтверждающий полномочия. А специалист от организации просто присутствует, не являясь представителем.

Однако нужно понимать, что на все вопросы все равно будет отвечать исключительно свидетель.

О чем будут спрашивать, как правильно отвечать

Самое главное: во время инструктажа сотруднику нужно объяснить, что все ответы должны быть понятными, развернутыми, не допускать двойных толкований.

Конкретика вопросов всегда зависит от хода проверки, ряда деталей и должности свидетеля. Предугадать их все просто невозможно. Но типовой список, позволяющий установить умысел, можно найти в письме ФНС № ЕД-4-2/13650 от 13 июл 2017 года.

Спорные моменты, неувязки в показаниях между рядовыми работниками и начальством чаще всего трактуются в пользу ФНС. Более того, иногда достаточно показаний только одного свидетеля, чтобы доказать фиктивность сделки.

Нужно понимать, что контроллеры будут ставить вопросы так, чтобы получить доказательства нарушений. При этом их волнуют нюансы и мелочи: обстоятельства закупки и перемещения сырья; личность водителя, который дважды в неделю привозит товар; в какой таре поступала продукция; как в общих чертах выглядит ТС представителя контрагента и т.д.

Формируя решение сотрудники контроля нередко выдергивают фразы из контекста и опираются на такие факты.

Какие ответы будут «хорошими»:

«прошло много времени и мне нужно посмотреть документы»;
«данный поставщик мне не знаком, но сотрудник отдела закупок Иванов И.С. их может знать»;
«в круг моих обязанностей не входила работа с данными поставщиками».

Разнообразные подробности станут плюсом: «К поставщику ездила в офис на улице Маяковская. У них несколько помещений на 4 этаже бизнес-центра «Волна». Внизу там сидит охранник, которому нужно предъявить паспорт».

Конечно, ответы не должны противоречить задокументированным фактам и показаниям других людей.
Если вопрос свидетелю не понятен, то лучше переспросить, уточнить, конкретизировать.
Свидетель имеет право обсуждать ответы с сопровождающим, но отвечать на вопрос должен лично.

С протоколом допроса нужно ознакомиться, копию забрать

Самое главное: проверяющие могут несколько искажать ответы, записывая их на бумагу.

Поэтому очень важно сразу по окончании процедуры внимательно прочитать весь протокол и ответы свидетеля. Если есть неточности, неудачные формулировки, неполные ответы, двусмысленности, их нужно исправлять.

На это есть законные основания и чаще всего допрашивающие не препятствуют этому. Однако если запрещают вносить правки, следует в конце протокола указать, какие ответы записаны не правильно, где записано не точно.

Пункт 6 статьи 90 Налогового Кодекса РФ однозначно говорит, что копию протокола должны выдать свидетелю, причем под расписку. Этим правом обязательно нужно воспользоваться.

Копия протокола позволит изучить его более детально на предприятии и сравнить показания разных людей (чтобы знать, к чему готовиться). Факты, зафиксированные на бумаге, уже никто не забудет. Если организуют повторный допрос, копию можно брать с собой и ссылаться на протокол, формируя ответы.

Фнс вызывает руководителя на допрос: как подготовиться

ФНС стала чаще вызывать директоров на допросы, особенно если в компании новый руководитель. Цель — выяснить, исполняет директор свои обязанности или он подставной. Рассказываем, о чем спросят инспекторы и как отвечать.

ФНС вызывает на допрос уведомлением или повесткой. В первом случае можете отправить на допрос бухгалтера. Если получили повестку — идти придется лично.

За прогул в любом случае оштрафуют руководителя — до 4000 рублей. За отказ от дачи показаний — заплатите 3000 рублей и дальше будете на особом счету у ФНС: инспекторы станут подозревать, что вы что-то скрываете.

ФНС таким способом знакомится с новым руководителем компании, выясняет была ли смена директора номинальной или реальной, а также проверяет, исполняет ли действующий руководитель свои обязанности.

Инспекторы обычно требуют личную встречу — по телефону допрос проводят редко. Но перед визитом лучше позвонить инспектору, чтобы узнать, зачем вас вызывают. Сделать это может бухгалтер.

Вы можете отправиться в налоговую вместе с юристом. Он поможет распознать вопросы-ловушки и грамотно ответить на них. А главное — юрист отклонит те вопросы, которые не касаются темы допроса.

Инспекторы обычно задают конкретные вопросы, которые касаются вашей фирмы, деятельности, должности. Вас спросят: какие обязанности выполняете, когда вступили в должность, за какой период в последний раз сдавали отчетность. Полный список — в перечне ФНС.

Скачать перечень вопросов ФНС для руководителя компанииСкачать

Эксперты Главбух Ассистент подготовили шпаргалку, как лучше отвечать на самые частые вопросы.
1. Вопросы про дату или период
Инспекторы могут вас спросить:

С какого времени вы являетесь директором?
За какой период в последний раз сдавали отчетность?
Когда открылась компания?

Совет: отвечайте конкретно — назовите дату, месяц, год вступления в должность или открытия компании. При ответе на вопрос про отчетность назовите конкретный период, за который в последний раз отчитались: например, I квартал 2022 года.

2. Вопросы про сотрудников

У вас поинтересуются:

Кто отвечает за подготовку договоров?
Кто занимается подбором поставщиков?
Кто принимает первичные документы?

Совет: назовите ФИО сотрудника и его должность. Будьте готовы рассказать о процессах в деталях.Например, инспекторы могут уточнить, как происходит поиск контрагентов. Или попросят описать процесс подготовки договора внутри организации.

3. Вопросы о контрагентах

C прошлого года ФНС стали жестче проверять сделки, особенно упрощёнцев. Поэтому на допросе вас детально спросят о том, как вы работаете с контрагентами:

Какими источниками информации пользуетесь при выборе контрагентов?
Кто несет ответственность за выбор контрагента?
Какие действия вы предпринимали, чтобы проверить репутацию контрагента?

Совет: если вы не знаете ответа на вопрос или забыли — не переживайте. Попросите сделать запрос в компанию, чтобы уточнить информацию.

Эксперты Главбух Ассистент напоминают, что компании, с которыми вы собираетесь сотрудничать, необходимо проверять. Отчет о должной осмотрительности станет весомым доказательством, что ваша сделка не фиктивна. Заказать такой отчет можно здесь.

На допросе инспекторы могут применять психологическое воздействие, чтобы вас разговорить или заставить волноваться.

1. Разговор по душам

С такого разговора часто начинают допрос. Цель — расположить вас к себе, получить общее представление о вас и разговорить.

Совет: даже если инспектор кажется вам добрым и понимающим, держите дистанцию. Ведите разговор вежливо, но по существу.

2. Повтор одного вопроса
Цель такого приема — проверить, действительно ли вы владеете информацией или просто заучили ответы на вопросы из списка.
Совет: не давайте противоположные ответы, но и не повторяйте ранее озвученный ответ слово в слово.
3. Намеки и запугивания

Инспекторы могут намекать, что знают о ваших методах налоговой оптимизации. При этом у вас может создаться впечатление, что это действительно так.

Совет: не реагируйте на такие заявления, продумайте спокойный ответ. Если инспекторы не говорят ничего конкретного, только общие фразы — значит, такой информации у них на самом деле нет.

В конце разговора вам выдадут протокол с вопросами и вашими ответами. Убедитесь, что инспекторы все записали верно. В этом вам может помочь юрист, которого мы рекомендовали взять с собой.

Внимательно прочитайте текст протокола. Если у вас есть замечания, просите переписать или укажите в конце, с какой строкой на какой странице вы не согласны. Подпись поставьте на каждом листе и не забудьте забрать с собой копию документа.

Если ФНС предъявляет претензии или грозит проверкой — обратитесь в Главбух Ассистент. Эксперты помогут ответить на требования, проверят вашу отчетность, составят уточненки и отправят в налоговую. А диалог с ФНС возьмут на себя и помогут пройти проверку, даже если инспектор уже у вас.

Налоговая вызывает директора и бухгалтера компании на «разговор»: что необходимо знать | Rusbase

Выездных проверок в отношении компаний стало меньше, что заставляет налоговиков использовать новые способы воздействия на бизнес для достижения целевых показателей собираемости. Если раньше вызов в налоговую инспекцию на «разговор» означал вызов на допрос в рамках выездной налоговой проверки, теперь это обыденное событие для налоговиков.

Чтобы вызвать налогоплательщика на беседу в отношении него необязательно нужно назначать выездную проверку, достаточно просто пригласить его для дачи пояснений по интересующему проверяющего инспектора вопросу.
Какие возможности есть у налоговых органов, если нужно получить устные пояснения у ключевых лиц компании — директора и бухгалтера.
Два способа для получения налоговым органом необходимой информации о бизнес-модели и о результатах финансово-хозяйственной деятельности компании при вызове ключевых лиц компаний на «беседу»:

Допрос свидетеля (на основании статьи 90 Налогового кодекса РФ);
Вызов для дачи пояснений (на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ).

Что делать и что необходимо знать?

Налоговый орган вправе вызывать свидетеля (например, директора или бухгалтера) на допрос при проведении в отношении вашей компании следующих контрольных мероприятий:

камеральная проверка;
выездная проверка;
вне рамок налоговой проверки.

На допрос вызывают тогда, когда налоговым органом в рамках предпроверочного анализа деятельности вашей компании установлены факты, свидетельствующие об искусственном занижении размера налогов, которые вы на самом деле должны были уплатить в бюджет. Допрос — в данном случае один способов «цементирования» проверяющим налоговым инспектором доказательственной базы.

Вызывать могут и по иным причинам. Выбор должностным лицом применяемого в отношении компании конкретного контрольного полномочия не всегда может быть основан на правильном понимании принципов работы закона.

Иногда такой выбор может быть продиктован личными корыстными интересами «нечистых на руку» должностных лиц налогового органа. Сбор в отношении бизнеса так называемого «компромата» — стандартная практика проверяющих налоговых инспекторов.

Что такое допрос свидетеля и чем он регламентирован

Допрос — это одно из самых строго регламентированных мероприятий налогового контроля. Речь о том, что при проведении допроса налоговые инспекторы должны четко следовать порядку, установленному Налоговым кодексом, нарушение которого впоследствии может привести к признанию недопустимыми доказательствами, показания опрошенных лиц, связанных с компанией (проверяемым налогоплательщиком).

Важно знать, что на допрос в налоговый орган вызывают только конкретных физических лиц и только по повестке. Крайне необходимо знать права свидетеля при допросе в налоговом органе и последствия неявки на допрос или отказа от дачи показаний, чтобы правильно выбрать тактику поведения при общении с налоговым инспектором.

Основной правовой инструментарий налогового инспектора при допросе свидетеля предусмотрен ст. 90 Налогового кодекса. Разъяснения, содержащиеся в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 и актуальная арбитражная практика подскажет, правильно ли налоговым инспектором применяются положения.

Идти или не идти на допрос, последствия отказа от дачи показаний или неявки

Выбор идти или не идти на допрос в налоговую или в итоге прийти и отказаться от дачи показаний есть всегда. Здесь важно понимать последствия того или иного решения.

От дачи показаний в налоговом органе освобождены только лица, указанные в пункте 2 статьи 90 Налогового кодекса.

Остальным остается выбор, явиться для дачи показаний или отказаться от нее, неся риск наступления негативных последствий в виде привлечения к ответственности по статье 128 Налогового кодекса за неправомерный отказ от дачи показаний, а также за дачу заведомо ложных показаний или за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин.

Уважительную причину неявки на допрос не рассматриваем — она не отменяет допрос, а лишь отодвигает дату его проведения.
В последнее время проверяющие налоговые инспекторы очень часто стали путать и смешивать между собой положения уголовно-процессуального и налогового законодательства и подменять последнее нормами первого.
Мы держим в уме один немаловажный момент, если при допросе в налоговом органе присутствует сотрудник полиции, вы вправе отказаться от дачи объяснений в его присутствии на основании пункта 3 части 1 статьи 13 Закона о полиции либо на основании статьи 51 Конституции.
Важно об этом помнить и дать понять проверяющему налоговому инспектору о том, что вы в курсе, как правильно применяется закон и что возлагать свои полномочия на сотрудников полиции путем дачи им отдельного поручения об осуществлении мер налогового контроля (в рассматриваемом случае — допроса) по Налоговому кодексу РФ является недопустимым.

Для справки: Свидетеля нельзя привлечь к уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний или за отказ от дачи показаний в рамках налоговой проверки. Об этом говорится в статьях 307 и 308 Уголовного кодекса РФ. Указанные статьи применяется только в случаях, когда свидетель дает показания в суде или в ходе производства по уголовному делу о налоговом преступлении.

Сама ФНС подтверждает это в своем Письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (с изм. от 15.01.2019): «Необходимо учитывать, что административная ответственность (КоАП РФ) и уголовная ответственность (Уголовный кодекс) свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены».

Еще одно исключение, которое имеем в виду — недопустимость вызова свидетеля на допрос после завершения налоговой проверки. Так как суд с большей долей вероятности признает протокол такого допроса недопустимым доказательством, привлечение к ответственности за неявку или отказ от дачи показаний можно будет оспорить.

Вызывают для дачи показаний

Итак, вы бухгалтер небольшой компании, ваше утро начинается с прочтения новостей, чая, ну и, конечно, просмотра сообщений в личном кабинете программной среды, которую используете для отправления отчетности и других сообщений и уведомлений в адрес налогового органа.

В одно утро вы видите уведомление от налогового органа со следующим содержанием:

«Инспекция ФНС № 00 по г. Москве в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ вызывает на основании настоящего уведомления в налоговый орган, находящийся по адресу:…».

«В связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении выявленных расхождений типа разрыв в декларациях НДС за такой-то квартал такого-то года, необходимо явиться Генеральному директору и Главному бухгалтеру ООО „БОЛЬШОЙ БОЛТ“ …».

Вы хватаетесь за голову и бежите к директору со словами: «Шеф, все пропало, все пропало! НДС и расходы снимут! Уголовной ответственностью будут грозить».

Если вы полностью уверены в своей правоте и не совершали ничего плохого, на разговор в налоговый орган для дачи пояснений необходимо обязательно идти.

Что такое вызов для дачи пояснений

Вызов для дачи пояснений — это разговор «по душам», цель которого — заставить вашу компанию заплатить в бюджет больше, чем она на самом деле должна.

Основная причина вызова директора и бухгалтера компании на разговор в налоговую одна — чаще всего контрагент вашей компании не заплатил налог на добавленную стоимость.

Иногда бывают вопросы, связанные с размерами официальных зарплат работников либо спрашивают о финансовом результате.

В последнее время вызов для дачи пояснений на практике выглядит самым обычным побуждением компании к добровольной уплате налогов через вызов для дачи пояснений.

Важно знать, что при вызове для дачи пояснений вызывают налогоплательщика — то есть уполномоченного представителя компании, а не конкретных физических лиц, как при допросе свидетеля по статье 90 Налогового кодекса.

Это важное отличие вызова для дачи пояснений от допроса. Права и обязанности налогоплательщика при вызове для дачи пояснений отличаются.

Право налогового органа на вызов налогоплательщика предусмотрено на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса.

Как правило, под предлогом дачи пояснений компанию будут вежливо просить заплатить в бюджет то, что не заплатил контрагент. Комиссии по легализации (хотя формально ФНС отказалась от использование этого термина в 2020 году) или «вежливое» побуждение на сегодняшний день является действенным инструментом запугивания компаний со стороны налоговых органов.

Вывод

Адекватная оценка последствий неявки на беседу или отказа от дачи пояснений в последующем поможет избежать негативных последствий для компании при общении с налоговыми органами.

Любые преждевременно принятые решения могут оказаться ошибочными. Как известно, ошибочными являются решения, принятые в условиях неосведомленности или неполной осведомленности, либо ошибочности предположений о возможном варианте развития событий.

Natee Meepian / Shutterstock