Дивиденды при УСН «Доходы минус расходы»: учет, выплата, НДФЛ

Базовое отличие состоит в том, что зарплата включается в состав расходов в целях расчета налога на прибыль и налога по УСН «доходы минус расходы», а дивиденды не включаются.

Для предприятий — субъектов МСП, работающих на ОСНО, большая зарплата всегда выгодней дивидендов, так как ставка налога на прибыль 20%, а ставка страховых взносов сверх МРОТ — 15% (в пределах МРОТ 16 242 руб. — 30%).

Для предприятий на ОСНО, не относящихся к МСП, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2023 год — 1 917 тыс. руб., ставка взносов сверх предельной базы — 15,1%, для взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний предельной базы нет. Поэтому большая зарплата для них также выгоднее, чем дивиденды (расчет сделаем далее).

В статье сделаем расчеты для пяти ситуаций:

  1. Предприятие на ОСНО относится к категории субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП): выручка — до 2 млрд руб., численность — до 250 человек, доля учредителей-организаций не МСП не превышает 49%, доля государства, регионов или НКО — не более 25%.
  2. Предприятие на ОСНО не относится к категории МСП.
  3. Предприятие на УСН «доходы» со ставкой налога 6%.
  4. Предприятие на УСН «доходы, уменьшенные на расходы» с базовой ставкой 15%.
  5. Предприятие на УСН «доходы минус расходы» со ставкой 7% (базовая ставка для Свердловской области и в Санкт-Петербурге).

Во всех вариантах применяется тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 0,2%.

Рассмотрим выплату в 1 млн руб. исходя из ставки НДФЛ 15% — она действует с величины дохода, превышающего 5 млн руб.

Зарплата

Чтобы выплатить «на руки» зарплату 1 000 000 руб. при ставке НДФЛ 15%, начисление должно быть 1 176 470,59 руб.:

  • 1 176 470,59 х (100% — 15%) = 1 000 000 руб.
  • Размер страховых взносов на эту сумму для субъектов МСП вычисляем по ставкам 30% в пределах МРОТ и 15% сверх МРОТ:
  • (16 242 х 30% + (1 176 470,59 — 16 242) х 15% + 1 176 470,59 х 0,2%) = 181 259,83 руб.

Таким образом, чтобы заплатить зарплату 1 000 000 руб., у компании должно быть 1 357 730,42 руб. свободных средств (1 176 470,59 + 181 259,83).

  1. Так как при несении расходов в виде зарплаты и страховых взносов не формируются вычеты по НДС, перед осуществлением таких расходов необходимо с добавленной стоимости заплатить НДС 20%, то есть должно быть денежных средств 1 629 276,50 руб.:
  2. НДС = 1 357 730,42 х 20% = 271 546,08 руб.
  3. 1 357 730,42 + 271 546,08 = 1 629 276,50 руб.

Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне

Попробовать

Дивиденды

Чтобы выплатить «на руки» дивиденды 1 000 000 руб. исходя из ставки НДФЛ 15%, начисление должно быть также 1 176 470,59 руб.:

1 176 470,59 х (100% — 15%) = 1 000 000 руб.

Так как дивиденды не включаются в состав расходов по налогу на прибыль, то перед выплатой дивидендов надо заплатить этот налог. Для этого должно быть 1 470 588,24 руб. свободных средств:

  • 1 470 588,24 х 20% = 294 117,65 руб.
  • 1 470 588,24 — 294 117,65 = 1 176 470,59 руб.
  • При осуществлении выплат в виде дивидендов и налога на прибыль не формируются вычеты по НДС, поэтому необходимо с добавленной стоимости заплатить НДС 20%, то есть должно быть средств 1 764 705,89 руб.:
  • 1 470 588,24 х 20% = 294 117,65 руб.
  • 1 470 588,24 + 294 117,65 = 1 764 705,89 руб.

Вывод: если планируем получить «на руки» 1 000 000 руб., для предприятий МСП на ОСНО заработная плата на 135 429,39 руб. выгоднее дивидендов.

Посмотрим, когда зарплата станет выгоднее дивидендов. Расчеты в таблице сделаны исходя из ставки НДФЛ для дохода до 5 млн руб. — 13%, сверх 5 млн руб. — 15%. 

Вывод: при сумме «на руки» свыше 2 610 000 руб. (начисление 3 000 000 руб.) зарплата выгоднее дивидендов.

В этом случае дивиденды будут выгоднее зарплаты на сумму страховых взносов. При выплате «на руки» 1 млн руб. разница составит 181 259,83 руб.

Прежде чем выплачивать дивиденды, надо заплатить налог по УСН. Сумма, необходимая для выплаты «на руки» 1 млн руб., должна быть равна (расчет этих сумм такой же, как в примере для МСП на ОСНО):

  • 1 384 083,05 руб. — для УСН 15%;
  • 1 265 022,14 руб. — для УСН 7%.

Для выплаты через зарплату должно быть 1 357 730,42 руб.

Вывод: для «доходно-расходной» УСН 15% выгоднее большая зарплата. А для УСН (д-р) 7% выгоднее дивиденды.

ФНС может попытаться переквалифицировать дивиденды в зарплату с доначислением страховых взносов. Рассмотрим несколько судебных споров.

Дело о ежеквартальных дивидендах на УСН

Постановление АС Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/2023 по делу № А05-3395/2022 (спор проигран налогоплательщиком). 

ООО на УСН с базой «доходы» ежемесячно в одинаковой сумме до окончания квартала и до принятия решений о распределении прибыли выплачивало дивиденды двум участникам — руководителю и главному инженеру (у каждого доля 50%). Зарплата им не начислялась. Распределение прибыли, согласно уставу, происходило ежеквартально.

Суды пришли к выводу, что такие выплаты не соответствуют понятию «дивиденды», указанному в п. 1 ст. 43 НК РФ. Они согласились с позицией ФНС, которая переквалифицировала эти выплаты в заработную плату с доначислением страховых взносов. 

Кроме того, судьи обратили внимание: хотя п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.

1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» разрешает участникам принимать решение о распределении чистой прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год, но для компаний на УСН требования жестче.

Они могут определять прибыль только по итогам налогового периода (календарного года), а не по итогам отчетных периодов (кварталов). Поэтому не могут платить квартальные дивиденды.

Дело о ежемесячных дивидендах

В судебной практике есть споры, когда дивиденды выплачивались ежемесячно. Правда, по «старой» ставке НДФЛ. Рассмотрим дело № А41-12530/08. 

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что выплаты не отвечают критериям, перечисленным в п. 1 ст. 43 НК РФ, и не являются дивидендами, облагаемыми НДФЛ по ставке 9%, установленной п. 4 ст. 224 НК РФ (действующей в то время). 

Но кассационная инстанция судебные акты в этой части отменила, мотивируя тем, что п. 2 ст. 43 НК РФ определяет исчерпывающий перечень доходов, не признаваемых дивидендами. Единственным основанием для переквалификации дивидендов стала периодичность их выплаты. Причем:

  • выплата дивидендов не отразилась на суммах и сроках уплаты налогов;
  • дивиденды распределяли между участниками пропорционально их долям в УК компании. 

В ходе судебного процесса налоговики признали, что даже если бы дивиденды платились не каждый месяц, а поквартально или за год, это не отразилось бы на суммах налога по УСН и НДФЛ, уплачиваемых компанией. Доначисление НДФЛ было сделано на основании недействительности сделок по выплате дивидендов, хотя в законном порядке эти обстоятельства проверены не были.

В итоге по делу № А41-12530/08 вынесено Определение ВАС от 18.12.2009 № ВАС-13819/09, в котором суд признал правомерной ежемесячную выплату дивидендов и отказал в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра.

Из прошлых споров по ежемесячным дивидендам отметим также Постановление ФАС ВСО от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1. В первой инстанции выиграла ФНС, в апелляционной и кассационной — налогоплательщик.

Ведите бухгалтерский и налоговый учет основных средств прямо в Экстерне

Попробовать

С зарплатой тоже не все так просто. С одной стороны, существует позиция Минфина со ссылкой на Определение КС от 04.06.2007 № 320-О-П о том, что налоговики не вправе оценивать экономическую обоснованность расходов на оплату труда для целей налога на прибыль (Письмо Минфина от 30.01.2015 № 03-03-06/1/3587).

Какие бывают «большие зарплаты», можно посмотреть на сайте «Форбс». Например, в нефтегазовом секторе руководители компаний зарабатывали в 2021 году в среднем 3 млн $ в год, в тяжелой промышленности — 2,2 млн $ в год.

По данным РИА «Новости», зарплата гендиректора «Почты России» может превысить 500 средних зарплат работников, его заместителя — 350, а главбуха — 150.

Однако налоговых споров, при которых ФНС исключила бы из расходов слишком большой оклад, видеть не приходилось. А вот с премиями картина диаметрально противоположная.

Исключение премии, которую налогоплательщик обложил НДФЛ и страховыми взносами, из «прибыльных» расходов — отдельная категория налоговых споров. ФНС обязательно проверит, как сформулированы основания для выплаты премии во внутренних документах компании, регулирующих оплату труда.

Дело о премии убыточной компании

В Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.05.2022 № Ф03-1519/2022 по делу № А59-1863/2021 (спор проигран налогоплательщиком) в ЛНА содержалось следующее положение:

премия по итогам работы выплачивается ежемесячно, ежеквартально или раз в год по усмотрению работодателя в случае достижения организацией хороших результатов в своей деятельности, получения прибыли, увеличения объемов производства. 

Однако в проверенных периодах компания получила убытки, из чего суд сделал вывод, что высокие производственные показатели работы не достигнуты, а значит, не соблюдаются критерии, установленные в ЛНА.

Дело о необоснованной премии

Похожее дело А70-13527/2019 также проиграно налогоплательщиком. Финальный судебный акт — Определение ВС от 09.11.2020 № 304-ЭС20-17161.

По тексту судебных актов есть интересные рассуждения суда:

«Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2016 год, в том числе отчета о финансовых результатах за 2016 год, показал, что Обществом получены доходы в размере 383 097 тыс. рублей, тогда как себестоимость продаж составила 142 731 тыс. рублей, а управленческие расходы составили 235 954 тыс. рублей, прибыль от продаж составила 4 412 тыс. рублей.

При этом размер премии, выплаченной по итогам работы за 2016 год Л.М.А. и Л.К.О., составил 50% от всех поступивших в Общество денежных средств, более 80% от прибыли организации (без учета управленческих расходов), в 44 раза превышает размер чистой прибыли Общества.

Л.М.А. и Л.К.О., не осуществляющие непосредственную добычу золота, в качестве премий получили 94,95% от фонда заработной платы Общества, в то время как остальные 47 сотрудников Общества — только 5,05%.

Кроме того, в бухгалтерском балансе Общества по состоянию на 31.12.2016 значится кредиторская задолженность в размере 241 066 тыс. рублей, что противоречит условиям выплаты единовременной премии по итогам сезонных добычных работ, установленных дополнительными соглашениями к трудовым договорам, заключенным с Л.М.А. и Л.К.О., а также разделом 5 Положения о премировании».

Работники, упомянутые в судебном акте, — это директор и исполнительный директор. Директор в часть проверяемого периода был единственным участником общества.

Дело об эффективных показателях для премии

В деле № А12-25274/2019 (спор выигран налогоплательщиком) были выплачены премии уволенному генеральному директору (9,2 млн руб.) и гендиректору, действующему в период проверки (11 млн руб). В трудовых договорах с руководителями было предусмотрено право работодателя делать поощрения за добросовестный труд, но каких-либо цифр не указано.

Бывшему директору выплатили премию в размере 0,75% от чистой прибыли предприятия, действующему — 0,2% от чистой прибыли.

Доводы ИФНС об отсутствии документов, где содержались бы сведения об индивидуальных показателях, при достижении которых директорам выплачивается премия, суды отклонили.

Цитата из Постановления АС Поволжского округа от 19.06.2020 № Ф06-60980/2020 по этому делу:

«…критериями признания расходов учитываемыми (статья 255 НК РФ) или не учитываемыми (п.п. 21 статьи 270 НК РФ) в целях налогообложения прибыли организации является их характер.

Так, если выплачиваемые работнику суммы связаны с осуществлением трудовой функции, с непосредственным выполнением трудовых обязанностей, то они учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Если же, выплаты работнику носят социальный или иной характер, не связанный с трудовыми достижениями, они не учитываются в целях налогообложения прибыли. …

Также является обоснованным вывод судов о том, что у налогового органа отсутствует право оценки эффективности деятельности генерального директора.

Правом начисления премий и оценки деятельности руководителя предприятия обладает лишь само предприятие в лице его уполномоченных органов, в данном случае совет директоров.

В связи с этим, необходимость доказывания эффективности деятельности руководителя у предприятия отсутствует».

Дело о несоразмерной премии

В деле № А62-9330/2018 спор выиграл налогоплательщик. Последний состоявшийся по делу судебный акт — Постановление 20-го АС от 02.06.2020 № 20АП-1836/2020.

ФНС исключила из состава расходов для целей налога на прибыль ежемесячные премии работникам-совместителям — генеральному директору и его заму (оба участники общества с долей 50%). За один год сумма составила 10 млн руб., за другой — 9,3 млн руб. Ежемесячный размер премии составлял от 115 000 до 1 617 500 руб., при этом сумма премий других 80-ти сотрудников — в среднем 7 354 руб. в месяц.

Суд отметил, что выплаты предусмотрены трудовым договором, Положением об оплате труда и начислены согласно приказам руководителя о премировании. А также сослался на позицию КС, выраженную в определениях от 04.06.

2007 № 320-О-П и 366-О-П, о том, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Поэтому обоснованность расходов, уменьшающих доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. 

Дело о необоснованной налоговой выгоде

В деле № А60-35665/2015 (выиграно налогоплательщиком) ФНС исключила из состава расходов крупные премии, выплаченные руководителю, который являлся единственным акционером общества. 

Вердикт суда — налоговики не смогли доказать, что компания действовала с единственной целью получить необоснованную налоговую выгоду без экономического оправдания своих действий. Премии выплачивались в рамках трудового договора и Положения об оплате труда, премировании и дополнительных выплатах.

Принимая решение о выплате дивидендов и премий, необходимо учитывать приведенные выше судебные акты. 

Виктор Иваницкий, партнер ООО «Аудиторская группа «КАПИТАЛ», кандидат экономических наук, магистр права, аудитор. Автор телеграм-канала с налоговыми новостями.

Дивиденды при «упрощенке»

Решение о возможности выплатить дивиденды принимается на общем собрании участников общества, выплата средств осуществляется в сроки, оговоренные уставом организации. Расчет дивидендов обычно производится пропорционально вкладам участников. При выплате из дивидендов надо удержать налог, эта обязанность возложена на источник дохода, который выполняет роль налогового агента.

«Упрощенка» – выплата дивидендов

Предприятия на УСН освобождаются от обязательств по уплате налога на прибыль. Но исключение делается для ситуации, когда фирма выплачивает дивиденды (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Российские фирмы, независимо от применяемого ими режима налогообложения, при перечислении дивидендов выступают налоговыми агентами (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 275 НК РФ):

  • если получателем является физлицо, из дивидендов удерживается НДФЛ (для резидентов ставка – 13%, но если доход превышает отметку в 5 млн. руб., ставка налога равна фиксированной сумме 650 тыс. руб. плюс 15% с суммы, превышающей пороговое значение 5 млн. руб. По нерезидентам ставка НДФЛ составляет 15%.);
  • если получатель — юридическое лицо, удерживается налог на прибыль (размер ставки привязан к статусу получателя дохода – для российских юрлиц 13%, для иностранных компаний 15%; если доля юрлица в УК минимум 50% и срок владения ею от 365 дней до даты решения о выплате — для резидентов устанавливается нулевая ставка).
Читайте также:  Виды субсидий для работодателей в 2023 году

Налоги перечисляются максимум на следующий день за днем выплаты (п. 6 ст. 226, п. 4 ст. 287 НК РФ).

Пример

Получатель дохода — физическое лицо (резидент), сумма начисленных в его пользу дивидендов равна 15 000 руб. Дата выплаты — 21 мая 2021 года. Налог удерживается и перечисляется в день выплаты дивидендов, то есть 21 мая.

Так как получатель денег налоговый резидент, будет применяться ставка НДФЛ 13% (ст. 224 НК РФ). Таким образом, из начисленных дивидендов будет удержан налог в сумме 1950 руб. (15 000 х 13%), физическому лицу надо перечислить 13 050 руб.

(15 000 — 1950).

ООО на «упрощенке» дивиденды платит из сумм нераспределенной прибыли (счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», строка баланса 1370). Общее собрание участников решает, какую часть прибыли направить на выплаты учредителям. Ст. 28 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ установлено право общества объявлять о решении выплачивать дивиденды ежеквартально (или реже).

Срок выплаты устанавливается уставом, но в любом случае до момента выплаты дохода должно пройти не более 60 дней после подписания протокола о распределении прибыли. Нельзя выплачивать дивиденды при наличии признаков банкротства, если не полностью оплачен УК компании и в иных случаях, перечисленных в ст. 29 закона № 14-ФЗ.

Деление прибыли осуществляется пропорционально долям участия в УК компании, общая сумма предстоящих выплат приравнивается к 100%, но уставом общества может быть утвержден иной механизм. На расчет дивидендов не влияет, какой налоговый объект применяет «упрощенец» — «доходы» или «доходы минус расходы».

Пример

Допустим, сумма, подлежащая распределению в качестве дивидендов ООО «Альфа», равна 85 000 руб. Доли участия между тремя участниками:

  • на ООО «Барс» приходится 30%;
  • вклад ИП Ильясова А.Г. равен 5%;
  • оставшиеся 65% принадлежат ООО «Базис».

Суммы дивидендов распределятся пропорционально долям участия в капитале. То есть, в пользу ООО «Барс» будет начислено 25 500 руб. (85 000 х 30%), ООО «Базис» причитается 55 250 руб.

(85 000 х 65%), физическому лицу Ильясову – 4250 руб. (85 000 х 5%). Из распределенных дивидендов сначала будут удержаны налоги (из доходов ИП Ильясова удержат подоходный налог, а из дивидендов юрлиц налог на прибыль).

Оставшиеся после удержания налогов суммы перечислят получателям.

Для предприятий, применяющих УСН «доходы минус расходы» суммы выплаченных дивидендов не относятся в расходы. Не учитываются в составе затрат и налоги, удержанные из дивидендов.

Могут ли компании на «упрощенке» получать дивиденды

Законодательных ограничений для предприятий на «упрощенке» по получению дивидендов нет. Особенность процедуры выплаты дивидендов в этом случае заключается в применении общего порядка обложения дивидендного дохода налогом на прибыль, несмотря на применение УСН.

Полученные суммы предприятие отражает в бухгалтерском учете как прочие доходы. В учете делаются следующие записи:

  • Дт 76.3 – Кт 91.1 начислен доход в форме дивидендов (датой решения о выплате);
  • Дт 51 – Кт 76.3 зачисление дивидендов на счет компании (за минусом налога на прибыль).

В налоговом учете дивиденды при «упрощенке» не включаются в объект налогообложения по УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ, но эти доходы входят в налоговую базу по прибыли.

Налог на прибыль исчисляет и переводит в бюджет российское предприятие, являющееся источником дохода. Если суммы дивидендов получены от иностранной компании, «упрощенец» самостоятельно исчисляет налог на прибыль, платит его в бюджет и подает по нему декларацию.

Как выплачивать дивиденды на ОСНО и других режимах

В соответствии с положениями Федерального закона от 08.02.98 № 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», вознаграждение участников по итогам работы фирмы производится путем выплаты дивидендов. В Уставе организации прописываются доли, периодичность и виды оплат, порядок их оформления.

Все нюансы распределения доходов от деятельности общества его хозяевам лучше продумать и утвердить заранее – еще на этапе создания. Конечно, всегда можно внести изменения в устав, но это процесс долгий и хлопотный, поэтому лучше продумать все сразу и договориться на берегу.

Как работает вывод дивидендов для ИП и ООО (на ОСНО и других режимах) и какие налоги платят при распределении прибыли в 2021 году мы расскажем в этой статье.

Дивиденды – это часть чистой прибыли предприятия, которую по решению участников направляют на выплату вознаграждения участникам общества.

Чистая прибыль должна быть подтверждена бухгалтерской отчетностью фирмы. Соответственно, если вы хотите распределять прибыль чаще, чем раз в год, нужно составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность перед каждой выплатой.

Распределить чистую прибыль ООО можно только при соблюдении следующих условий:

  • уставный капитал оплачен полностью;
  • нет признаков банкротства;
  • чистые активы общества больше, чем уставный капитал.

Вовсе не обязательно распределять всю сумму чистой прибыли. Часть ее можно направить на обновление оборудования, какие-то другие нужды, или оставить нераспределенной.

Если прибыль ООО копилась несколько лет, можно ли ее выплатить в виде вознаграждения владельцам?

Можно, запретов в законодательстве нет. Решение принимается также общим собранием. Эта прибыль отражена в строке 1370 раздела III бухгалтерского баланса. Перечисление и налогообложение производится на общих основаниях.

Вышли на прибыль и хотите забрать деньги?

Оформим вывод дивидендов.
Стоимость услуги от 1666 рублей.

Оставить заявку

Предприятие может выплачивать их поквартально, каждое полугодие или раз в год. Периодичность выплат должна быть прописана в уставе компании. Чаще, чем раз в квартал, прибыль распределять нельзя.

Делать выплаты чаще, чем раз в год, лучше тогда, когда есть уверенность в том, что год будет закончен с прибылью.

Иначе может возникнуть такая ситуация, что промежуточные дивиденды выплачивали, а по итогам года отчетность показала убыток либо чистая прибыль оказалась меньше, чем уже выплаченные суммы.

В этом случае дивидендами будет считаться только сумма в пределах чистой прибыли по итогам года, а остальное – безвозмездно переданными суммами. В связи с этим придется сделать корректировки в учете и отчетности.

Строго в порядке, прописанном в уставе. Чаще всего в уставе прописывают порядок распределения пропорционально долям участников. Но можно предусмотреть в учредительных документах и другой порядок.

Компания, которая выплачивает дивиденды, выступает налоговым агентом, и должна удержать и перечислить в бюджет следующие налоги с выплаченных сумм:

  • 13% для резидентов
  • 15% для нерезидентов.
  • 13% для отечественных организаций, владеющих долей менее 50% в уставном капитале;
  • 0% для отечественных организаций, владеющих долей 50% и более в уставном капитале не менее 365 дней до принятия решения о выплате. Для того, чтобы подтвердить право на нулевую ставку, нужно предоставить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие долю и срок владения.
  • 15% или иная ставка, предусмотренная соглашением об избегании двойного налогообложения – для иностранных организаций.

Внимание! Несмотря на то, что организации, применяющие УСН и другие специальные режимы налогообложения, освобождены от налога на прибыль, на дивиденды это освобождение не распространяется. С компаний на УСН и ЕСХН также удерживается налог.

Сервис «Моё дело» интегрирован с банками, поэтому оплатить любые налоги можно прямо из личного кабинета в один клик.

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Подробнее

В силу обстоятельств, вознаграждения могут быть выплачены не денежными средствами, а, например, имуществом: основными средствами, сырьем, материалами, и т.д. Такая возможность тоже должна быть прописана в Уставе.

Перечень, стоимость и распределение имущества по долям отражается в протоколе собрания. Имущество передается по акту в срок не позднее 60 дней после подписания протокола.

Этот вариант вызывает некоторые сложности как для участников, так и самого общества:

1) Если получатель дивидендов – не сотрудник фирмы и других выплат в ней не получает, компания не может выступить здесь налоговым агентом и оплатить НДФЛ, так как нет денежной формы.

В налоговую инспекцию нужно сообщить о невозможности удержания налога на доходы физических лиц. Тогда обязанность уплатить налог переходит непосредственно к совладельцу – получателю имущества.

Он должен будет сдать декларацию 3-НДФЛ в срок до 15 июля следующего года и самостоятельно уплатить налог.

Но если совладелец получает от компании какие-то другие денежные выплаты (например, зарплату, если числится сотрудником этой организации), то ООО может удержать НДФЛ с этих выплат.

2) В глазах налоговиков передача имущества расценивается как реализация этого имущества, так как происходит смена собственника. Это значит, что организация получает доход, с которого нужно платить налог:

  • при ОСНО – НДС и налог на прибыль;
  • при УСН – единый налог.

Получается, что одно и то же имущество облагается налогами дважды: платит и получатель, и организация. Судебная практика по этому вопросу неоднозначная. Имеются судебные решения как в пользу налоговой службы, так и плательщиков.

Так что по мере возможности лучше оплачивать дивиденды в денежной форме, тогда поводов для споров будет меньше.

Итак, фирма завершила квартал, полугодие или год с прибылью. Бухгалтерская отчетность этот факт подтвердила. Финансовые документы подписаны, все налоги с доходов уплачены. В сухом остатке – чистая прибыль.

  • Чтобы выплатить дивиденды, нужно предпринять следующее:
  • Созвать очередное собрание участников ООО.
  • На собрании рассматриваются итоги деятельности фирмы за период, утверждается отчетность и определяется доля чистой прибыли, которая будет направлена на выплаты участникам.

Оформить решение общего собрания участников о распределении прибыли. Если в ООО один учредитель, он оформляет решение единственного участника.

  1. Оформить приказ о выплате дивидендов.
  2. На основании этого документа бухгалтерия будет перечислять деньги.
  3. Удержать налог и перечислить распределенные суммы участникам.
  4. Суммы, причитающиеся участникам, должны быть перечислены в течение 60 дней с момента принятия решения.

Средства перечисляются на счета совладельцев, либо выплачиваются им наличными через кассу компании. Имеющиеся в кассе средства для этого использовать нельзя. Для этих целей специально снимают деньги с расчетного счета и вносят в кассу.

  • Перечислить удержанный налог не позднее следующего дня после выплаты.
  • Организация, которая делает выплаты учредителям, должна отчитаться в налоговую инспекцию за получателей, как физических лиц, так и юридических.
  • Суммы, выплаченные физическим лицам, нужно отразить в отчете 6-НДФЛ за соответствующий период.
  • Если среди получателей выплат есть юридические лица, нужно сдать декларацию по налогу на прибыль, в которой заполнены следующие разделы:
  • титульный лист;
  • разделы А и В Листа 03. Лист В заполняют по каждой организации, которой выплачивались дивиденды, в том числе если они облагались налогом по нулевой ставке;
  • подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.
Читайте также:  Самозанятым: какой товар продавать можно, а какой нет?

Причем даже если организация, выплачивающая дивиденды, находится на УСН или другом спецрежиме, и освобождена от платежей и отчетов по налогу на прибыль, в этом случае она как налоговый агент должна сдать декларацию.

Любая отчётность в системе «Моё дело» формируется за считанные минуты

Отчёты создаются автоматически на основе введённых вами данных. Вы получаете готовые документы без опечаток, неточностей и ошибок, которые часто бывают при ручном заполнении бланков.

Воспользоваться сервисом

  1. Проводки могут быть следующие:
  2. Начисление дивидендов
  3. ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 – если получатель дивидендов – организация, или физлицо, не работающее в организации
    ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 – если получатель дивидендов – работник организации
  4. Удержание НДФЛ с получателей-физлиц
  5. ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
  6. Удержание налога на прибыль с получателей-организаций
  7. ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
  8. Выплата (в денежной форме)
  9. ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 51 (50)
  10. Перечисление налога
  11. ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ» или «Расчеты по налогу на прибыль») КРЕДИТ 51

Это два разных понятия, но их часто путают. Дивиденды платят учредителю или все-таки участнику? Давайте разберемся.

Учредители (один или несколько) создают ООО, оплачивают его уставный капитал, и на момент регистрации являются его совладельцами или участниками. Но с течением времени они могут продать свою долю и выйти из бизнеса.

Поэтому не всегда учредитель является участником общества. Распределение прибыли происходит именно между участниками, которые на тот момент являются владельцами компании через свои доли в УК.

Именно поэтому, когда речь идет о выплате вознаграждений, правильнее говорить «собрание участников».

Так же, как и нескольким – через протокол, который в этом случае будет иметь название «Решение единственного участника». Во всем остальном процедура стандартная.

Нет, не может и не должен, потому что для предпринимателей такое понятие отсутствует в принципе.

Весь доход, который остается в распоряжении индивидуального предпринимателя после оплаты налогов и иных обязательств, считается его собственностью.

Поскольку ИП не ведет бухгалтерский учет, отчитываться по накоплениям и расходованию ему не нужно. Всеми свободными деньгами он волен распоряжаться по своему усмотрению. Как ИП выводят прибыль, читайте в нашем материале.

Процесс начисления дивидендов и их выплат един для всех обществ с ограниченной ответственностью, работающих на разных режимах налогообложения: ОСНО, УСН, ЕСХН. Не имеет значения и совмещение режимов.

Распределение прибыли – законный способ вывести прибыль из ООО. Но есть еще несколько способов вывода денег из ООО на ОСНО. Это получение заработной платы, вознаграждения по договору, займ участнику, выдача денег под отчет.

Оформление операций, связанных с распределением прибыли, требует компетенций в гражданском, налоговом праве, в бухгалтерии. Чтобы вникнуть в эти вопросы, нужно время, а его у бизнесменов и так мало.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» берет большую часть функций на себя: система сгенерирует проводки, посчитает налоги, заполнит платежные поручения, предложит актуальные бланки документов. А по любым возникшим вопросам можно получить бесплатную консультацию экспертов. С нами бизнесмены ничем не рискуют, ведь мы несем материальную ответственность перед клиентами.

Воспользуйтесь бесплатной демонстрацией сервиса – и убедитесь в его пользе для вас!

Дивиденды при УСН «доходы»

Любая коммерческая структура создается для извлечения прибыли. Но порядок ее получения собственниками может быть различным.

https://www.youtube.com/watch?v=SA9QMn2OUvo\u0026pp=ygVv0JTQuNCy0LjQtNC10L3QtNGLINC_0YDQuCDQo9Ch0J0gwqvQlNC-0YXQvtC00Ysg0LzQuNC90YPRgSDRgNCw0YHRhdC-0LTRi8K7OiDRg9GH0LXRgiwg0LLRi9C_0LvQsNGC0LAsINCd0JTQpNCb

Для индивидуального предпринимателя (ИП) все активы бизнеса, в том числе денежные средства, являются личной собственностью. Он может распоряжаться ими произвольно: снимать наличные, переводить на свой счет в банке и т. п.

Конечно, увлекаться этим не следует, ведь обязанности перед персоналом, контрагентами и по уплате налогов никуда не исчезают. Но для нашей темы важно то, что у ИП нет специального механизма получения прибыли, т. е.

понятие дивидендов к нему не применяется.

А вот для учредителей юридических лиц все не так просто. Чтобы получить свою долю в доходах компании, собственники должны:

  1. Определить финансовый результат (он, естественно, должен быть положительным).
  2. Уплатить полагающиеся обязательные платежи из прибыли.
  3. Проверить, есть ли у них право распределять доход. Ограничение может быть связано, например, с неполной оплатой уставного капитала или со сложным финансовым положением компании.
  4. Провести общее собрание, на котором и принимается решение о порядке распределения прибыли и конкретных суммах выплат.

Указанные выплаты в пользу учредителей и называются дивидендами.

С образцом решения о выплате дивидендоы можно ознакомиться по ссылке

Порядок и пример расчета при УСН 6 и 15%

Расчет дивидендов при УСН принципиально не отличается от определения их суммы при любом другом налоговом режиме.

Источником выплаты в любом случае является чистая прибыль. Далее порядок, как рассчитать дивиденды на УСН, будем рассматривать на примере ООО.

Прибыль, которую следует распределять, рассчитывается по данным бухучета. Налоговый учет в данном случае используется только для исчисления упрощенного налога, который затем вычитается из валовой прибыли.

Поэтому ответ на вопрос, как посчитать дивиденды при УСН 6 и 15%, будет одинаковым. Отличаться будет только принцип расчета самого налога.

Рассмотрим пример расчета дивидендов при УСН 6%.

Учредителями ООО «Альфа» являются два физлица: Иванов А. В. (40% УК) и Петров А. С. (45% УК), а также ООО «Дельта» (15% УК).

По итогам 2020 года прибыль до налогообложения, по данным бухучета, составила 600 тыс. руб. Сумма начисленного упрощенного налога — 300 тыс. руб. На собрании учредителей было принято решение распределить чистую прибыль (ЧП) полностью:

ЧП = 600 тыс. руб. – 300 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

Начисленные в пользу Иванова А. В., Петрова А. С. и ООО «Дельта» выплаты составили соответственно:

Д1 = 300 тыс. руб. × 40% = 120 тыс. руб.

Д2 = 300 тыс. руб. × 45% = 135 тыс. руб.

Д3 = 300 тыс. руб. × 15% = 45 тыс. руб.

Дивиденды при УСН «доходы минус расходы» рассчитываются аналогично. Разница будет только в методике определения суммы упрощенного налога. Какие следует сделать проводки по начислению дивидендов, читайте в нашей статье «Какими проводками отображается начисление и выплата дивидендов».

Налогообложение дивидендов для разных получателей

В примере, рассмотренном выше, говорится о начисленных суммах. Фактически же владельцы бизнеса в большинстве случаев получат выплаты в меньшем размере.

Когда юридическое лицо производит выплаты своим учредителям, оно исполняет обязанности налогового агента.

Для учредителей — физических лиц речь идет об НДФЛ (ст. 214 и 226 НК РФ). Если же получателем дохода является юридическое лицо, то плательщик должен удержать налог на прибыль (ст. 275 НК РФ). Применение УСН не освобождает от этой обязанности (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Получатель тоже может применять спецрежимы, в том числе УСН. Однако и в этом случае налог подлежит удержанию. Дело в том, что доходы в виде дивидендов облагаются в общем порядке даже при использовании спецрежимов.

Для УСН это установлено п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а для единого сельхозналога — п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Для единого налога на вмененный доход (ЕНВД) существует закрытый перечень видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Поскольку дивиденды в этот перечень не входят, то при ЕНВД их также следует облагать налогом на прибыль на общих основаниях.

Налоговые ставки и выплата дивидендов

Порядок начисления налогов в данном случае зависит от категории получателя.

Получатель Налог Ставка Статья
НК РФ
Российская организация, владевшая в течение предыдущих 365 дней более чем 50% УК плательщика На прибыль 0% Подп. 1 п. 3 ст. 284
Иная российская организация На прибыль 13% Подп. 2 п. 3 ст. 284
Иностранная организация На прибыль 15% Подп. 3 п. 3 ст. 284
Физическое лицо — резидент РФ НДФЛ 13% П. 1 ст. 224
Физическое лицо — нерезидент РФ НДФЛ 15% П. 3 ст. 224

Если иностранное государство является участником налоговых соглашений с РФ, то ставки по его резидентам могут быть ниже.

https://www.youtube.com/watch?v=SA9QMn2OUvo\u0026pp=YAHIAQE%3D

Воспользуемся примером из предыдущего раздела и рассчитаем выплаты дивидендов при УСН «доходы».

Иванов А. В.

Дв1 = 120 тыс. руб. – 120 тыс. руб. × 13% = 104,4 тыс. руб.

Петров А. С.

Дв3 = 135 тыс. руб. – 135 тыс. руб. × 13% = 117,45 тыс. руб.

ООО «Дельта»

Дв3 = 45 тыс. руб. – 45 тыс. руб. × 13% = 39,15 тыс. руб.

Являются ли дивиденды доходом при УСН

Организация, которая выплачивает дивиденды, может, в свою очередь, получать аналогичный доход от других юридических лиц.

Если такая компания находится на упрощенке, то полученные суммы не являются учитываемым доходом. Это следует из подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Если плательщиком дивидендов является российское юридическое лицо, то оно уже удержало с них налог, как было указано в предыдущем разделе. Поэтому получатель в этом случае не должен ничего перечислять в бюджет.

Если же выплаты поступили от иностранной компании, то они облагаются по ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

В бухучете полученные дивиденды учитываются в составе прочих доходов по кредиту счета 91 и дебету счета 73 (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам»). Подробнее — в нашей статье «Учет полученных дивидендов у организации-получателя».

Поступление дивидендов фиксируется записью: Дт 51 Кт 73.

Обратите внимание! Сумма полученных дивидендов не учитывается при определении предельной величины доходов (150 млн руб.), т. к. она выведена из состава налогооблагаемых доходов (письмо Минфина от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282).

***

Начисление дивидендов при УСН принципиально не отличается от этой операции при других налоговых режимах. При выплате организация должна удержать налоги в зависимости от категории получателя. Если же компания, работающая на УСН, сама получает дивиденды, то они не увеличивают облагаемую базу по упрощенке.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы

Прибыль компании – это еще не личные доходы ее владельцев, а прибыль юридического лица. Просто так воспользоваться этими деньгами не могут даже полноправные хозяева. Сначала нужно, чтобы деньги фирмы стали личными деньгами учредителей. Есть несколько способов это сделать, расскажем о каждом из них.

В этой статье не будет советов, как обхитрить налоговую, потому что рано или поздно игры в кошки-мышки приводят к проблемам с контролерами. Расскажем только о полностью легальных способах вывести деньги с ООО и приведем расчеты, во что обойдется тот или иной способ.

Способ первый: распределение прибыли

Или попросту говоря дивиденды. Хотя правильнее все-таки говорить о распределении прибыли, потому что именно так это звучит в законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а дивиденды выплачивают акционерные общества. Но поскольку в обиходе понятие дивидендов употребляют и по отношению к ООО, мы будем пользоваться привычным термином.

Читайте также:  Предварительный договор аренды помещения

Между участниками распределяют чистую прибыль, оставшуюся у компании после уплаты всех налогов, соразмерно долям участников. Если участник один – он получает всю прибыль единолично.

С денег, которые причитаются учредителям, нужно удержать 13% НДФЛ несмотря на то, что компания уже заплатила один раз налог с прибыли в соответствии со своей системой налогообложения. Именно поэтому этот способ вывода прибыли – самый дорогой.

Пример для ОСНО

Компания на ОСНО (общая система налогообложения) с единственным учредителем получила прибыль в 800 тысяч рублей. С этих денег фирма заплатила налог на прибыль 20%, после чего осталось 640 тысяч.

Их учредитель решил забрать в виде дивидендов. Бухгалтерия удержала 13% и перевела учредителю 556,8 тысяч рублей.

Таким образом, из 800 тысяч рублей прибыли по пути в карман владельца 243,2 тысячи ушло государству в виде налогов.

Это значит, что на каждые 100 рублей владельцам бизнеса нужно отдать государству налогами 44 рубля.

Чуть выгоднее дела обстоят с УСН «Доходы минус расходы», т.к. налог с прибыли не 20%, а 15%. Тогда с тех же 800 тысяч прибыли в бюджет ушло бы 208,4 тысячи, а это 36 рублей на каждые 100 рублей чистого дохода владельца.

Примеры для УСН 6% и ЕНВД будут не показательными, т.к. на этих режимах при налогообложении не учитываются расходы, а для дивидендов берут прибыль по бухгалтерскому балансу, где расходы учитываются.

Порядок выплаты дивидендов

Прежде всего, у организации должна быть составлена бухгалтерская отчетность, из которой видно, что чистая прибыль есть. В противном случае дивиденды выплачивать нельзя. Также нельзя распределять прибыль чаще, чем раз в квартал.

Распределять можно как прибыль текущего года (строка 2400 отчета о финансовых результатах), так и накопленную прибыль за прошлые годы (строка 1370 бухгалтерского баланса). Учредители сами решают, какую сумму прибыли распределить – всю или только часть.

Чтобы распределять прибыль каждый квартал, нужно быть уверенными, что год закончите тоже с прибылью. В противном случае может возникнуть ситуация, что по итогам квартала была прибыль, ее распределяли, а по итогам года – убыток. Тогда уже выплаченные суммы будут считаться не дивидендами, а безвозмездными выплатами, и нужно будет сделать поправки в бухучете.

Если чистая прибыль есть, учредители оформляют протокол с решением о распределении прибыли. В нем указывают, какую часть направить на выплаты и прописывают суммы, полагающиеся каждому участнику. Если учредитель один, он оформляет решение единственного участника. Бухгалтерия перечисляет учредителям причитающиеся суммы с расчетного счета за вычетом НДФЛ.

Подробнее о порядке начисления и выплаты дивидендов учредителям в 2019 году

Способ второй: заключение трудового договора с учредителем

Подходит в случае, когда учредитель официально трудоустроен в собственной компании, например, директором. Тогда он как обычный сотрудник получает заработную плату и премии.

На первый взгляд, способ не слишком выгоден, т.к. с зарплаты и премий не только удерживают НДФЛ, но и начисляют страховые взносы, а это минимум еще 30% (не считая взносов «на травматизм» в ФСС, которые варьируются от 0,2% до 8,5%).

Но картина меняется, если все рассчитать, ведь и зарплату, и взносы компания может включать в расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую прибыль. Таким образом, компания на ОСНО сэкономит 20% от затрат за зарплату, премии и взносы.

Пример

Чтобы выплатить трудоустроенному учредителю зарплату в 100 тысяч рублей «чистыми», нужно начислить: 100 / (100% — 13% НДФЛ) = 100 / 0,87 = 115 тысяч рублей.

На эту сумму нужно начислить еще и страховые взносы: 115 * 30% = 34,5 тысяч рублей. Итого для выплаты 100 тысяч нужно иметь на счете 149,5 тысяч.

Но 20% от этой суммы компания может возместить за счет снижения налога на прибыль: 149,5 * 20% = 29,9 тысяч рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=_Nk6AjSo31o\u0026pp=ygVv0JTQuNCy0LjQtNC10L3QtNGLINC_0YDQuCDQo9Ch0J0gwqvQlNC-0YXQvtC00Ysg0LzQuNC90YPRgSDRgNCw0YHRhdC-0LTRi8K7OiDRg9GH0LXRgiwg0LLRi9C_0LvQsNGC0LAsINCd0JTQpNCb

Таким образом, каждые 100 рублей «на руки» обойдутся компании в 19,5 рублей. Это более, чем в два раза «дешевле» дивидендов.

Для компании на упрощенке «Доходы минус расходы» выгода будет чуть меньше, т.к. она уменьшает налогооблагаемую прибыль не на 20%, а на 15% от затрат на заработную плату и взносы. В этом случае каждые 100 рублей «на руки» обойдутся компании в 27,1 рублей. Но и это почти в полтора раза дешевле, чем выплата дивидендов.

В этих расчетах мы не учли регрессию по страховым взносам.

Когда годовой доход работника достигает 1 150 000 рублей, взносы на пенсионное страхование до конца года начисляют по ставке не 22%, а 10%, а взносы на социальное страхование после достижения дохода 865 000 рублей до конца года не начисляют совсем (лимиты приведены для 2019 года, с каждым годом они растут). С этого момента и до конца года вывод прибыли через зарплату и премии обходится компании еще дешевле, ведь страховых взносов нужно платить меньше.

Фиктивное трудоустройство учредителя только ради получения денег – опасная и незаконная затея. В компании должны быть кадровые документы и прочие доказательства, что учредитель там работает.

Кстати, выплаты учредителю можно делать не только по трудовому договору, но и по гражданско-правовому без записи в трудовой книжке, если он на договорной основе оказывает фирме какие-либо услуги.

Вывод денег из ООО через управляющее ИП

Чтобы руководить фирмой и получать за это деньги, не обязательно числиться в штате. Компания может заключить договор на оказание услуг по управлению с другой организацией, ИП или физлицом. Возможность передавать функции единоличного исполнительного органа стороннему управляющему закреплена в статье 42 закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Самый выгодный вариант – если управляющим будет ИП на УСН 6% и в этом статусе будет управлять фирмой по договору. В этой ситуации фирма не только не переплатит по налогам, но даже сэкономит.

Пример

Компания выплатила по договору ИП-управляющему на УСН 6% 100 тысяч рублей. С них он заплатил налог 6 тысяч рублей, на руках осталось 94 тысячи. Компания в свою очередь эти 100 тысяч включила в расходы и уменьшила налогооблагаемую базу. Если фирма была на ОСНО, то налог на прибыль уменьшился на 20 тысяч.

Таким образом, учредитель получил на руки 94 тысячи рублей, а фирме это обошлось всего в 80 тысяч.

В этом примере компания на ОСНО, а управляющий – на УСН 6%. Приведем экономию при других комбинациях:

  • фирма на ОСНО, ИП тоже на ОСНО – экономия 7 тысяч;
  • фирма на ОСНО, ИП на УСН15% – экономия 5 тысяч;
  • фирма на УСН 15%, ИП тоже на УСН 15% – 0 рублей;
  • фирма на УСН 15%, ИП на УСН 6% – 9 тысяч.

При любой комбинации этот способ вывода денег оказывается выгоднее, чем дивиденды или выплаты по трудовому договору, потому что фактически деньги выводятся без налогов, а организация оказывается еще и в плюсе. К тому же ИП без проблем могут выводить наличные со своего счета.

Но этот способ еще один из самых рискованных, хоть и законный.

Дело в том, что налоговики могут заподозрить, что под ИП «маскируется» штатный директор. Если это докажут, договор с ИП могут переквалифицировать в трудовой и доначислить НДФЛ и страховые взносы.

Чтобы этого не произошло, договор со сторонним управляющим нужно составить так, чтобы из него было видно:

  • какие именно функции выполняет управляющий. Общая формулировка «управление организацией» не годится, нужно прописать функции более детально. Например, участвует в совещаниях с такой-то периодичностью, в переговорах с контрагентами, представляет интересы компании в госорганах и т.д. Договор – это в своем роде должностная инструкция управляющего, где видны все его функции, при этом из должностных инструкций штатных руководящих сотрудников нужно убрать дублирующие функции;
  • из чего складывается вознаграждение. Нельзя просто указать сумму, нужна детализация и понятная методика расчета. Каждую оплату должен сопровождать отчет, из которого видно, какую работу проделал управляющий и какая сумма полагается за каждый пункт;
  • требования к опыту, образованию и квалификации управляющего, и цель его привлечения.

Договор с ИП можно заключить не только на управление компанией, но и по другому поводу, например, аренда, передача интеллектуальных прав и т.д. Главное, чтобы услуги были реальными, обоснованными и документально-подтвержденными.

Выдача займа с возвратом

Компания может выдать своему учредителю заем. Безвозвратные займы – незаконная схема, поэтому будем говорить только о возвратных.

Заем может быть процентным и беспроцентным. Но имейте в виду, что беспроцентные займы не так уж и выгодны, потому что в этом случае заемщик должен платить 35% налога с материальной выгоды. Материальную выгоду считают исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ. Не приводя сложных расчетов скажем, что это примерно 1,6% от суммы займа при ставке рефинансирования 7%.

Пример

Компания на ОСНО выдала учредителю из своих доходов беспроцентный заем в 100 тысяч рублей. Эти 100 тысяч в любом случае попадут в базу по налогу на прибыль компании, и она заплатит 20 тысяч налога. Фактические затраты – 20 тысяч рублей. С учредителя нужно удержать налог с материальной выгоды: 100 000 * (2/3 от 7%) * 35% = 1 633 рубля.

Итого затраты 21 633 рубля.

Выгоднее выдавать займы под процент, близкий к 2/3 от ставки рефинансирования, чтобы не платить налог с материальной выгоды. Но нужно помнить, что проценты – это доход компании, и с них нужно платить налог.

Компания может простить заем, заключив соглашение о прощении долга. Но в этом случае заемщик должен заплатить 13% с невозвращенной суммы, потому что это считается доходом.

«Беспроцентный займ учредителю в 2019 году: налоговые последствия»

Деньги под отчет и представительские расходы

Это нельзя назвать полноценным и универсальным способом выводить прибыль. Это, скорее, возможность покрывать кое-какие расходы учредителей деньгами фирмы, если есть возможность обосновать такие расходы деловыми целями.

Например, руководитель может взять деньги под отчет и купить себе смартфон, обосновав, что он нужен ему для работы. За подотчетные деньги нужно будет отчитаться чеками и документами на покупку.

Как представительские расходы можно провести поездку или ужин в ресторане, но опять-таки нужно суметь доказать налоговикам деловую цель таких расходов.

Нельзя сделать вывод, что какой-то из перечисленных способов всегда выгоднее, безопаснее и лучше других. Все зависит от конкретной ситуации, и лучше всего комбинировать эти способы, используя выгоды каждого.

Обратитесь за услугой по разработке налоговой стратегии в 1C-WiseAdvice

Мы подскажем наиболее выгодные и безопасные способы вывода прибыли и не только, предоставим подробные расчеты и поможем провести мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки на бизнес.

Темы

собственнику консалтинг безопасность бизнеса

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector