Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную стоимость за год и освобождается от других налогов.
Для компаний этот режим не действует. Рассказываем, как работать на патенте.
Патент действует для определенных видов деятельности, которые устанавливают региональные власти. В основном это розница, общепит и услуги населению, например:
- Парикмахерские и косметические услуги.
- Ремонт жилья и других построек.
- Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
- Изготовление изделий народных художественных промыслов.
- Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
- Проведение спортивных занятий.
- Экскурсионные услуги.
- Разработка компьютерных программ и баз данных.
Примерный перечень видов деятельности на ПСН
Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.
Введите период, в котором хотите применять патент, а также регион, город, вид деятельности и число сотрудников — сервис подскажет, можете ли вы работать на этой системе налогообложения
Для работы на патенте у ИП есть несколько требований и ограничений. Условно их можно разделить на общие и частные. Общим должны следовать все предприниматели на патенте, частным — в отдельных видах деятельности.
- Годовой доход ИП не превышает 60 млн рублей. Если у ИП несколько патентов, считают общую выручку.
- До 15 сотрудников — в штате или по гражданско-правовым договорам.
Частные ограничения указаны в законе вместе со списком видов деятельности, на которые распространяется патент. Вот несколько примеров:
- Шить одежду по индивидуальным заказам людей и на патенте можно, а шить по заказу компаний и ИП нельзя.
- Площадь торгового места или зала для общепита не должна быть больше 150 м². При этом каждый регион может уменьшить допустимую площадь помещения, установить, например, 100 м².
- Точкам общепита нельзя продавать алкогольные напитки собственного производства. А чужого производства — можно.
- Нельзя применять ПСН, если продаете следующие товары, подлежащие обязательной маркировке: лекарства, обувь, шубы и другие изделия из натурального меха. Реализацию этих товаров надо переводить на ОСН или на упрощенку. Другие маркируемые товары, например фотоаппараты, шины, одежду, духи и молочную продукцию, продавать на патенте можно.
подп. 38 п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ
Для розницы и общепита на патенте много нюансов. Если вы работаете в общепите и хотите перейти на патент, рекомендуем сначала изучить налоговый кодекс.
В 2023 году ИП не может применять ПСН, если он:
- Торгует оптом.
- Имеет больше 20 автомобилей, на которых он перевозит грузы и пассажиров.
- Производит и/или продает ювелирные украшения и другие изделия из драгметаллов.
Региональные власти могут устанавливать свой максимум по потенциальному годовому доходу.
Региональные законы можно посмотреть на странице ПСН в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой. Главное — переключить сайт на свой регион, если он не определился автоматически.
Патентная система налогообложения, сайт ФНС
Достаточно ввести несколько первых букв названия региона, чтобы сайт предложил варианты
Актуальные документы размещены в разделе «Особенности регионального законодательства» внизу страницы
Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона. Например, региональные власти смотрят, сколько зарабатывают сапожники в Саратове, и из этого рассчитывают стоимость патента. Бывает, она отличается даже в соседних городах одной области. Например, для сапожника без наемных работников в Саратове годовой патент в 2023 году стоит 4800 ₽, а для сапожника в Энгельсе — 3840 ₽.
Для расчета патента есть специальная формула, но предпринимателям ничего вручную считать не нужно: сервис «Расчет патента» показывает точную стоимость.
Парикмахер из Выборга работает как ИП и хочет узнать стоимость патента на год. В штате три сотрудника. Вводим данные в калькулятор. Нажимаем «Рассчитать» — и сервис показывает стоимость патента. Патент на 9 месяцев стоит почти 42 000 ₽
Сервис не только рассчитывает общую стоимость патента, но и показывает, какие суммы в какие сроки нужно оплатить.
В некоторых регионах для новых ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы — льготный период, когда можно не платить налог вовсе. Подсказки о них есть в калькуляторе.
Подсказка о налоговых каникулах для предпринимателей Карачаево-Черкесской Республики
ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента:
- На страховые взносы, уплаченные за себя и за работников.
- На больничные работникам за первые три дня болезни.
ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму взносов за себя. Уменьшить стоимость патента можно до нуля.
п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ
ИП с работниками может уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы и больничные, но не больше 50% от стоимости патента.
https://www.youtube.com/watch?v=SZ58aJ2OHFQ\u0026pp=ygU3NSDQstC-0L_RgNC-0YHQvtCyINC-0LHRidC10L_QuNGC0LAg0L3QsCDQv9Cw0YLQtdC90YLQtQ%3D%3D
Уведомление об уменьшении патента надо подать в ИФНС в любое время после уплаты взносов, но лучше — до оплаты патента. Если взносы уплачены досрочно, подайте заявление о зачете единого налогового платежа — ЕНП — в счет их предстоящей уплаты. После этого можете платить за патент меньше. Если же заплатите больше, чем нужно, переплату можно зачесть или вернуть.
ФНС — об уменьшении патента на взносы
Предприниматель может перейти на патент в любое время, если переходит с ОСН или если применяет УСН и открывает новый вид деятельности, для которого приобретает патент.
Заявление на получение патента
Если ИП применял упрощенку и работал только в одном регионе, а теперь по той же деятельности хочет применять патент, он может это сделать в течение года. Отказываться от УСН не надо, но придется сдавать декларации по упрощенке, в том числе нулевые — так разъясняет ФНС.
Заявление на патент нужно подать в налоговую не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения спецрежима.
Пример заполнения первой страницы заявления на получение патента
В течение пяти рабочих дней налоговая выдает патент, в нем будут указаны период действия патента, стоимость и срок оплаты.
п. 4 ст. 346.45 НК РФ
Но в выдаче патента могут и отказать. Всего есть пять причин для отказа:
- Вида деятельности нет в региональном перечне.
- Указан неверный срок действия патента.
- ИП уже работал на патенте в этом виде деятельности, но утратил на него право. А теперь подает повторно в этом же году.
- Есть долг за прошлый патент.
- Не заполнены обязательные пункты заявления.
Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев.
Если патент оформлен на срок от 1 до 6 месяцев, нужно оплатить его полностью до окончания его действия.
Патент на срок от 6 до 12 месяцев нужно оплачивать двумя платежами: треть суммы — в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.
Общая сумма патента на 12 месяцев для ИП-фотографа из Москвы в 2023 году — 118 800 ₽. Допустим, что патент начал действовать 1 января 2023 года. Это значит, что 39 600 ₽ (треть суммы) нужно заплатить до 31 марта 2023 года, а 79 200 ₽ (остаток) — до 31 декабря 2023 года.
Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет уведомление об уплате. Налоговая может оштрафовать, если патент не был оплачен или если предприниматель попытался сэкономить на патенте и предоставил неверные сведения о своей деятельности.
По закону ИП не обязаны вести бухгалтерский учет. Они должны только заполнять книгу учета доходов.
Книга учета доходов для ИП на патенте
Книгу нужно вести по двум причинам:
- По ней налоговики могут проверить, не превысил ли предприниматель лимит по доходам.
- При утере права на патент показатели доходов из книги используют для перерасчета налогов по другой системе налогообложения.
Сдавать декларацию на патенте не нужно.
Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за них.
При ПСН можно не пробивать чеки по некоторым видам деятельности. Они перечислены в п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ. Это, например, изготовление ключей, ремонт мебели, услуги фотографа или дизайнера, остекление балконов, услуги экскурсовода. Но в рознице, общепите и перевозках онлайн-касса обязательна.
Предприниматели теряют право на применение патента в трех случаях:
- Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывают доходы от всего бизнеса: от патентного и непатентного.
- Количество сотрудников стало больше 15. При соблюдении этого лимита не учитываются работники, относящиеся к деятельности, по которой применяется УСН.
- ИП, работающий в розничной торговле, продал товар оптом.
Совмещение ПСН и УСН требует соблюдения определенных условий — ФНС
В этих случаях предприниматель обязан уведомить налоговую в течение 10 календарных дней после потери права на патент. Не позднее чем через 5 рабочих дней его снимут с учета и переведут на ОСН до конца года. Налоги пересчитают.
https://www.youtube.com/watch?v=SZ58aJ2OHFQ\u0026pp=YAHIAQE%3D
Форма заявления об утрате права на применение ПСН
Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматом переведут на упрощенку.
Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года, если устранит все нарушения.
Если предприниматель решил закончить деятельность на патенте, он должен заполнить другое заявление и передать его в налоговую. С учета снимут также через 5 рабочих дней.
Заявление о прекращении деятельности на патенте
Главное преимущество работы на патенте: стоимость патента не зависит от фактического дохода. Если реальный заработок будет намного больше потенциального, то работать в этом режиме выгодно. Другие плюсы:
- Освобождение от некоторых налогов.
- Можно совмещать с УСН.
- Возможность выбрать срок действия патента от 1 до 12 месяцев.
- Можно приобрести сразу несколько патентов, например на разные виды деятельности или в разных регионах.
- Простой налоговый учет: нужно только вести книгу доходов, а декларация не нужна вовсе.
- Можно уменьшать патент на уплаченные страховые взносы.
Среди минусов спецрежима:
- Если ИП зарабатывает меньше предполагаемого государством дохода, спецрежим становится невыгоден. Заплатить все равно придется всю сумму патента.
- Если потенциальный доход ИП за год больше 300 000 ₽, то он должен оплатить дополнительный 1% взносов на пенсионное страхование от суммы, которая выше установленного лимита.
- Стоимость патента для ИП с работниками можно уменьшить только на 50%.
Зарегистрировать ИП можно самостоятельно, через посредников и сервисы регистрации. В первом случае придется самому готовить бумаги, нести их в налоговую или отправлять по почте.
В Тинькофф есть бесплатный сервис по регистрации ИП. Нужно только заполнить заявку — специалисты подготовят документы, оформят электронную подпись и отправят всё в налоговую.
5 вопросов общепита на патенте
Мы собрали не совсем понятные требования Налогового кодекса для кафе и киосков с едой на патенте, вооружились письмами Минфина и ФНС и сделали пояснения.
Зал обслуживания посетителей — это помещение, где клиент ест, пьёт и отдыхает. Зал может быть внутри помещения или на улице, уличный называют открытой площадкой — пп. 6 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
Налоговый кодекс говорит так: площадь зала определяют по инвентаризационным и правоустанавливающим документам.
Это договор купли-продажи — если помещение у ИП своё, или договоры аренды и субаренды — если помещение съёмное. А также это технический паспорт, планы, схемы, экспликации на помещение. Лишь бы была видна планировка и площадь — п. 4 ст. 346.43 НК РФ.
Площадь зала не должна быть больше 150 квадратных метров. А в некоторых регионах — не больше 50 метров. При этом само помещение под точку может быть и больше по метражу. К примеру, ИП в Москве взял в аренду помещение на 100 метров под пивной ресторан. Из этой площади зал со столами и барной стойкой должен быть не больше 50. Остальное должны занять кухня, подсобки, санузел.
Адрес точки предприниматель указывает в заявлении на патент на листе В. На этот адрес и надо показать документы по метражу и назначению в случае проверки налоговой. Если зал будет больше нормы, ИП потеряет право на патент. И налог придётся пересчитать задним числом, как будто патента и не было.
Статья: когда ИП теряет право на патент
Если зала для столиков или уличной площадки в помещении технически нет, то патент по такому виду деятельности применять нельзя. А ещё когда в помещении нет капитальных перегородок. Например, когда по техпаспорту вся площадь — это кухня или склад — письмо Минфина № 03-11-11/343.
Если помещение было без зала, но сделали перепланировку, её надо узаконить.
2. Можно ли по одному патенту открыть несколько точек общепита?
Да, на несколько точек можно купить один патент.
Патент дают на вид деятельности, в нашем случае это услуги общепита. Главное, чтобы все точки были на территории действия патента, площадь зала для посетителей на каждой не превышала 150 метров (если в регионе предел не снижен до 50 метров), а число сотрудников по всем точкам вместе не превышало 15 человек.
Чем больше точек, тем выше плата за патент. Узнать стоимость можно в калькуляторе на сайте налоговой. Там же можно посмотреть количество возможных точек — потому что регион может их ограничить.
Ещё надо проверить, на всех ли точках одна и та же деятельность. Если разная, патент понадобится на каждую. С 2021 года регионы сами принимают патентные виды деятельности с ориентиром на федеральные из п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Там из общепита есть следующее:
- услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий — пп. 31;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания — пп. 47;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей через киоск или палатку — пп. 48;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий — пп. 55.
Если виды деятельности на точках разные, нужны два патента. Например, у ИП на одном адресе кафе с выпечкой, а на втором пекарня, которая продаёт пирожки и булки оптом. Продукция одна и та же, да и бизнес вроде един. Но кафе и пекарня это два разных вида деятельности: общепит с залом и производство мучных изделий.
Если точка переехала, открылась новая или закрылась старая, надо брать новый патент и пересчитывать стоимость старого. Инструкция есть в статье «Как платить патент, если изменились показатели».
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
3. Может ли кафе на патенте включить в меню алкоголь?
Клиентов можно угощать пивом, пивными напитками, сидром, пуаре и медовухой, который купили у поставщиков, а не произвели у себя. Остальной алкоголь для общепита на патенте не подходит.
К услугам общепита не относится производство и реализация подакцизного алкоголя крепче 0,5 процента. Но Минфин считает, что запрещен только алкоголь своего производства, а продавать купленный можно как бутылкой, так и порциями в бокалах — пп. 13 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, п. 3 ст. 181 НК РФ и письмо Минфина № 03-11-12/25886.
Правда, на крепкий алкоголь нужна алкогольная лицензия, а ее ИП не дают. И это вопрос не права на ПСН, а штрафа от Росалкогольрегулирования.
4. Можно ли работать на патенте, если в заведении есть еда навынос, доставка, услуги банкета и кейтеринга?
Да, можно.
По ГОСТу 31984-2012 услуги общепита включают в себя доставку на дом, на работу и в гостиницы. А также еду навынос из зала. Поэтому еда навынос и на доставку подходит на патент с общепитом как с залом, так и без зала через киоск или палатку. Это позиция ФНС из письма № СД-4-3/2008@. (Хотя раньше Минфин не разрешал на патенте готовить пиццу на доставку).
Делать доставку через курьерские сервисы доставки еды тоже можно — письмо Минфина № 03-11-11/22345.
Банкеты по заказам — можно. Но Минфин говорит только о возможности такого обслуживания на базе точки общепита с залом. Обслуживать можно по заказам физлиц и компаний — письмо Минфина № 03-11-11/105904.
Кейтеринг, то есть выездное обслуживание, тоже часть услуг общепита по ГОСТу 31984-2012. Поэтому ответим за Минфин: он подходит для общепита на патенте.
5. Относится ли к общепиту продажа кофе, кока-колы, готовых круассанов
Услуга общественного питания — это когда клиент покупает или заказывает готовую еду и прямо сейчас может съесть её за стиком или на ходу, если в точке нет столиков — пп. 13 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
Напитки по ГОСТу 31985-2013 относятся к продукции обшепита. Поэтому продавать сделанные у себя чай, кофе, молочные коктейли, соки и другое можно. Минфин относит это к общепиту (а не к рознице) в письме № 03-11-11/74381.
Покупная продукция среди своей тоже общепит. Это следует из определения услуг общественного питания в пп. 13 п. 3 ст. 346.43 НК РФ и гостам.
Статья актуальна на 25.04.2022
Переводим доставку еды на патент
Налоговая служба разрешила предпринимателям продавать еду навынос или с доставкой и применять при этом патент. До этого Минфин был категорически против переводить такие услуги на ПСН. Налоговые инспекции подобные патенты не выдавали. Теперь ситуация должна измениться. Разберем, какой именно патент покупать и сколько их надо, если точек общепита несколько.
https://www.youtube.com/watch?v=GMxy5CieSbE\u0026pp=ygU3NSDQstC-0L_RgNC-0YHQvtCyINC-0LHRidC10L_QuNGC0LAg0L3QsCDQv9Cw0YLQtdC90YLQtQ%3D%3D
В Налоговом кодексе всего 2 разновидности патента для общепита: с залом обслуживания посетителей и без зала. Для доставки еды и продажи навынос подходит патент на услуги общепита без зала.
Регионы равняются на список из Налогового кодекса, когда принимают законы о ПСН. Но перечни полностью могут не совпадать. В каждом конкретном случае сверяйтесь с региональным законом, берите оттуда точные формулировки, когда заполняете заявление на патент. Не исключено, что к 2023 году регионы добавят в списки отдельный вид деятельности — доставку еды и продажу ее навынос.
Как найти действующий региональный закон о патентной системе
Обзор некоторых региональных законов о ПСН
Ситуация № 1. ИП реализует готовую продукцию на маркетплейсах. Например, Delivery Club, Яндекс.Еда. Если в региональном законе о ПСН нет прямого запрета на реализацию такой продукции через интернет или агентов, то можно продавать еду на маркетплейсе и при этом применять патент на услуги общепита без зала обслуживания.
Ситуация № 2. ИП заключил договор с гостиницей или другой компанией и доставляет на регулярной основе еду по заказам. Например, постояльцам отеля или в офис на рабочие места.
ФНС информирует: при доставке еды по заказам в гостиницы (так называемый рум-сервис) или для потребителей на рабочие места можно применять патент.
Наиболее подходящий вид патента для такого формата — на услуги общепита без зала обслуживания посетителей.
Ситуация № 3. ИП доставляет блюда на торжества. Если это постоянное направление бизнеса, ИП может рассмотреть для себя специальный вид патента — на доставку блюд для торжественных мероприятий (подп. 31 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Учитывайте: этот вид патента, как он сформулирован в НК, предполагает приготовление пищи и доставку, но не обслуживание. То есть в рамках этого патента нельзя провести следующие бизнес-услуги: сервировку, оформление стола, разлив и подачу напитков гостям.
Если ИП предоставляет комплекс услуг: приготовление пищи, доставку и обслуживание (кейтеринг) — совмещайте тогда патент с УСН и проводите обслуживание в рамках упрощенки. То есть придется выделять сервис в общей стоимости услуг.
Если ИП открывает новый вид бизнеса, то сразу может перейти по нему на патентную систему.
Если ИП уже ведет бизнес, тоже можно перейти на ПСН в течение года. Даже если это единственное направление бизнеса. В ситуации, когда единственный бизнес был на УСН, в целом право на упрощенку ИП не потеряет. По УСН сохраняется обязанность сдать декларацию по итогам года. Отчет будет нулевым, если в рамках УСН никакие доходы ИП в течение года не получал.
На практике доставка часто соседствует с классическим общепитом. Сколько патентов брать в таком случае, зависит от ситуации. Возможные варианты рассмотрели в таблице.
* В региональном законе может быть прописан свой лимит. Ориентируйтесь на него. Лимит в 150 кв. м установлен в Налоговом кодексе как ориентир для регионов.
Патент относится не к конкретному объекту, а к виду деятельности в целом. Поэтому, если у ИП сеть кафе, не нужно на каждый объект получать отдельный патент. Но есть условия.
- Все кафе находятся в одном субъекте РФ. Если откроете еще одно в другом регионе, берите второй патент для работы в этом втором регионе.
- Все кафе находятся на одной «территории». Дело в том, что местные законодатели могут разделить регион на отдельные территории, где стоимость патента разная. Например, такая ситуация в г. Москве и Краснодарском крае. Тогда, если объекты располагаются на разных территориях, на каждый объект оформляйте свой патент.
- Количество точек общепита не превышает разрешенное регионом максимальное количество объектов. Например, в г. Краснодаре должно быть не более 7 объектов в рамках патента. Это значит, если открыли восьмое кафе, надо брать второй патент.
Чтобы принять решение о переходе на ПСН, рассчитайте патентную налоговую нагрузку. Сравните с текущей — если ИП уже ведет бизнес.
https://www.youtube.com/watch?v=GMxy5CieSbE\u0026pp=YAHIAQE%3D
Для ИП-новичка важно сравнить нагрузку на разных возможных налоговых системах. Для расчета возьмите плановые показатели.
Пример. ИП без работников продает в Краснодаре еду навынос и с доставкой на дом. Других направлений бизнеса нет. Для работы выбирает между патентом и УСН с объектом доходы. Налоговая ставка на обоих режимах одинаковая — 6%. Льготных ставок нет. Оба налога можно уменьшить на страховые взносы.
Потенциально возможный годовой доход на патенте с одного объекта общественного питания — 966 000 рублей. Эту цифру берем из регионального закона Краснодарского края. Если ИП планирует получать в год больше, то патент будет однозначно выгоднее упрощенки.
ИП решил рассчитать, во сколько ему обойдется патент на 3 квартал 2022 года.
- Потенциально возможный доход на выбранный период — 243 484 руб. (966 000 руб. / 365 дней х 92 дн.).
- Итого стоимость патента — 14 609 руб. (243 484 руб. х 6%).
Реально ИП планирует заработать за квартал 1 000 000 руб. Для сравнения: на УСН налог, начисленный за квартал, составит 60 000 руб. (1 000 000 руб. х 6%).
Пример расчета налоговой нагрузки на 2022 год. Сравнение двух налоговых режимов
Как заполнить заявление на патент
Рассмотрим показатели, которые могут вызвать вопросы при заполнении заявления на патент.
- Наименование бизнеса укажите на стр. 002 заявления. Формулировку берите из регионального закона.
- Сведения по объекту — точке общепита — приведите на листе В.
Пример. Заявление на патент от ИП, который доставляет еду из своего ресторана во Владимирской области
На каких видах деятельности, связанных с едой, разрешается применять ПСН?
ПСН можно применять при оказании услуг общепита, но эта общая формулировка не дает точного ответа. Разъясняют Минфин и ФНС.
Патентную систему налогообложения (ПСН) можно применять при оказании услуг общественного питания:
- через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров;
- через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Согласно подпункту 13 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ, к услугам общепита относятся услуги:
- по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий;
- по созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров;
- по проведению досуга.
Торговля едой на вынос или с доставкой
ФНС в письме от 22 февраля 2022 г. № СД-4-3/2008@ разъяснила, что ИП могут применять ПСН в отношении деятельности по реализации продукции общественного питания на вынос и (или) посредством доставки.
В письме, разъяснено, что подразумевается под оказанием услуг по созданию условий для потребления продукции общественного питания и обслуживанию.
В пункте 4.4 ГОСТ 31984-2012 «Услуги общественного питания.
Общие требования» определено, что такие услуги включают в себя, помимо прочего, доставку продукции и обслуживание потребителей на рабочих местах и на дому, а также доставку продукции по заказам проживающих и обслуживание в номерах гостиниц и других средствах размещения.
Пунктом 4.5 этого ГОСТа также установлено, что к услугам по реализации продукции общепита относится, в частности, реализация такой продукции и покупных товаров на вынос из зала предприятия общественного питания.
На этом основании в ФНС полагают, что реализация готовой кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий на вынос и (или) посредством доставки может быть отнесена к услугам общественного питания. Такую деятельность можно перевести на ПСН.
Доставка через «Яндекс.Еда»
А если ИП оказывает услуги общественного питания, а доставку блюд осуществляет через сервисы доставки, например, «Яндекс.Еда»?
Минфин ответил, что и в этой ситуации можно работать на ПСН (см. письмо от 29 декабря 2022 г. № 03-11-11/129359).
ПСН можно применять при оказании услуг общепита через объекты организации общественного питания, в том числе объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей (подп. 47, 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Чиновники дают ссылку на тот же ГОСТ 31984-2012 «Услуги общественного питания. Общие требования».
В отношении услуг по доставке покупателям продукции общепита, осуществляемой даже с привлечением третьих лиц, ПСН применяться может.
Если кофе-точка расположена в магазине
Ситуация. ИП занимается розничной торговлей, в своем магазине он установил кофемашину для реализации готовых напитков. Оплата — через кассу магазина. Вопрос: можно ли деятельность по продаже готового кофе перевести на ПСН? Ответ найдем в письме ФНС от 16 августа 2021 г. № СД-4-3/11527@.
Розничная торговля относится к видам деятельности, которые переводятся на ПСН (подп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Под розничной торговлей понимается торговля товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Но в целях применения ПСН к розничной торговле не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).
В то же время статья 346.43 НК РФ разрешает применять ПСН в отношении услуг общественного питания, которые оказываются через объекты общепита с залами обслуживания посетителей, а также через объекты общепита, не имеющие таких залов.
https://www.youtube.com/watch?v=98j5PB9fXCY\u0026pp=ygU3NSDQstC-0L_RgNC-0YHQvtCyINC-0LHRidC10L_QuNGC0LAg0L3QsCDQv9Cw0YLQtdC90YLQtQ%3D%3D
В магазине расположена кофе-точка. Продажу кофе конкретно через нее можно отнести к услугам общественного питания и перевести такую деятельность на ПСН.
Розница на патенте: топ вопросов и ответов
Действующим законодательством разрешено применять патентную систему налогообложения для розничной торговли.
Под патент попадает:
- Розничная торговля через объекты торговой сети (стационарные и нестационарные), имеющие торговый зал.
Например, продажа товара в магазине или торговом павильоне.
- Розничная торговля через объекты торговой сети без торгового зала.
Например, торговля на рынке или в киоске.
- Розничная торговля развозная или разносная.
Например: продажа фруктов и овощей вразвал (с машины), торговля пирожками с рук.
Ограничения для работы на ПСН
Чтобы не потерять право на применение патента, нужно соблюдать лимиты:
- Количество персонала – не более 15 человек.
В расчет берется средняя численность работников за период действия патента по всем видам патентной деятельности.
- Доход – не более 60 млн руб. в год.
В отличие от УСН максимальный доход по ПСН не корректируется на коэффициент-дефлятор. Вообще коэффициент для ПСН есть, но он корректирует потенциально возможный доход (ПВД), а не сам лимит.
- Площадь торгового зала – не более 150 кв. м.
В регионах этот лимит может быть ниже. Например, в Москве – не более 50 кв.м.
- Запрещена продажа товаров из перечня в пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК.
На патенте нельзя торговать некоторыми подакцизными товарами (легковыми авто, мотоциклами мощностью свыше 150 л.с., бензином, дизтопливом и моторными маслами, некоторыми маркируемыми товарами (обувью и меховыми изделиями), товарами собственного производства.
Патент для розницы. Вопросы и ответы
Подпадает ли под ПСН продажа товара со склада?
Мнения ФНС и Минфина по данному вопросу расходятся:
- Позиция ФНС – можно (письмо ФНС от 25.02.2021 № СД-4-3/2355@).
По мнению финансового ведомства, склад относится к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торгового зала. То есть торговля через склад подпадает под ПСН.
- Позиция Минфина – нельзя (письмо Минфина от 15.11.2021 № 03-11-11/92059).
Свою позицию Минфин основывает на том, что такой объект, как склад не приведен в перечне торговых объектов, применяемом в целях пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК. В связи с этим применять ПСН при торговле через склад нельзя.
Учитывая, что однозначного ответа на данный вопрос нет, рекомендуем обратиться за разъяснением в ИФНС по месту учета ИП. Это поможет избежать возможных споров с проверяющими.
Можно ли приобрести патент на торговлю через интернет (Wildberries, Оzon и т. п.)?
Нельзя (письмо Минфина от 12.04.2021 № 03-11-11/27582).
Применение ПСН в отношении онлайн-торговли не допускается. ИФНС и ФНС относят торговлю через интернет к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и не считают такую торговлю розничной для целей применения ПСН.
Можно ли применять ПСН, если заказ товара происходит на сайте, а получение и оплата в магазине?
Да, можно (письмо Минфина от 01.12.2021 № 03-11-11/97432).
Несмотря на то, что торговать на ПСН через интернет нельзя, Минфин допускает применение патента, если выбор товара производится в сети, но оплата и получение – в торговой точке.
Может ли ИП на ПСН заключить договор с юридическим лицом на приобретение товаров для своих сотрудников?
Обязан ли он проверять, что данные подарки будут использоваться по назначению, а не перепроданы?
Может (письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-11-11/8265).
ИП на патенте вправе реализовывать свой товар другим ИП или организациям по договору розничной купли-продажи. При условии, что товар приобретается для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Например, ИП может продать организации подарки для ее сотрудников.
https://www.youtube.com/watch?v=98j5PB9fXCY\u0026pp=YAHIAQE%3D
Форма расчетов между ИП на ПСН и его клиентами значения не имеет. Это может быть как наличный, так и безналичный расчет.
Нужно ли получать новый патент, если ИП переехал из одного павильона в другой внутри одного ТЦ?
Например, ИП сменил один павильон площадью 10 кв.м. на другой, такой же площадью, но этажом ниже. К увеличению стоимости патента это не привело и, значит, новый патент получать не нужно, но желательно уведомить ИФНС о том, что изменился номер павильона.
Порядок и сроки такого уведомления НК не предусмотрены, но рекомендуем придерживаться общего срока – 10 рабочих дней. Но, если вы уведомите ИФНС позже, санкций за это не последует.
Например, ИП решил расшириться и переехать в павильон побольше. Если увеличение площади павильона повлечет увеличение стоимости патента, ИП обязан подать новое заявление на патент за 10 рабочих дней до начала работы в новом павильоне.
Должен ли ИП на ПСН применять ККТ при розничной торговле?
Да, должен (п. 1 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ от 22.05.2003, письмо Минфина от 20.08.2019 № 03-01-15/63724).
ИП на ПСН обязан применять ККТ при продаже товаров через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Под исключения, при которых можно не применять онлайн-кассу, этот вид деятельности не подпадает.
Подключите систему МойСклад бесплатно: касса, CRM и учет товаров в комплекте для розницы, опта и онлайн-торговли.
При этом не применять ККТ ИП на ПСН может в отношении торговли (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):
- на розничных рынках (письмо Минфина от 29.11.2018 № 03-01-15/86597).
Исключение: торговые точки на рынках, которые продают непродовольственные товары из перечня Правительства (утвержден распоряжением от 14.04.2017 № 698-р). Например: мебель, спортивные товары, химические вещества.
- При условии, что доля продажи газет и журналов в товарообороте такого киоска составляет не менее 50% от общего товарооборота, а ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ.
- Торговля указанными способами подпадает под понятие «разносная торговля» и в отношении нее также не обязательно применять ККТ и выдавать БСО.
- При этом розлив указанных напитков в тару продавца с последующей ее продажей, также не повлечет обязанности применения ККТ.
Может ли ИП в одном помещении вести деятельность на ПСН и УСН?
Да, может (письмо Минфина от 28.07.2020 № 03-11-11/66940).
Закон не содержит ограничений, при условии, что соблюдается раздельный учет и условия применения обоих режимов налогообложения. Например, ИП в своем магазине может торговать обувью на УСН и сопутствующими немаркируемыми товарами на ПСН.
Какое-либо визуальное разделение торгового зала делать не нужно.
У ИП есть патент на розничную торговлю. Может ли он в рамках этого патента продавать в своем магазине кофе или чай?
Нет, не может (письмо ФНС от 16.08.2021 № СД-4-3/11527@).
Для продажи кофе ИП придется получить новый патент на общепит. Связано это с тем, что продажа кофе или чая, приготовленного с использованием кофемашины, относится уже не к розничной торговле, а к общепиту. На этот вид деятельности придется либо получить новый патент, либо перевести его на УСН.
Сколько книг учета доходов должен вести ИП, если у него несколько патентов?
По всем патентам можно вести одну книгу учета доходов.
До 2017 года книга велась отдельно по каждому патенту. С 2017 года эту обязанность отменили и разрешили ИП на ПСН вносить в книгу данные сразу по всем патентам (п. 1 ст. 346.53 НК).
Если ИП одновременно работает и на ПСН, и на УСН, сколько книг учета он должен вести?
Две (письмо Минфина от 19.03.2020 № 03-11-11/20724).
ИП, который совмещает УСН и ПСН, должен вести по ним раздельный учет. Книг учета будет две: одна по ПСН, вторая по УСН. При этом не важно, ведутся виды деятельности в одном помещении или разных.
ИП на ПСН взял патент на четыре торговых точки, но потом закрыл две из них. Можно ли пересчитать патент?
Да, можно (письмо Минфина от 05.07.2021 № 03-11-09/53236).
Порядок действий в этой ситуации такой:
- ИП подает новое заявление на патент за 10 рабочих дней до начала работы с новыми показателями.
- Затем обращается в ИФНС, выдавшую старый патент, с заявлением на перерасчет его стоимости.
Ранее ФНС и Минфин придерживались позиции о невозможности перерасчета стоимости патента при уменьшении количества единиц физического показателя.
С помощью системы МойСклад вы можете контролировать движение товаров онлайн на любом устройстве, следить за остатками и своевременно пополнять запасы.
Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/vse-o-spetsrezhimakh/
Реклама: ООО «Логнекс», ИНН: 7736570901, erid: LjN8KDP2R
Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы
- Главная →
- Журнал →
- Налоги →
- ПСН
22 декабря 2022 151 725 107
Патентная система налогообложения (ПСН) продолжает оставаться привлекательной для предпринимателей. В статье рассказываем, как работать на патенте в 2023 году, как воспользоваться правом на налоговые каникулы и налоговый вычет.
В 2023 для ПСН доступно 80 видов деятельности — все они перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, это пошив и ремонт одежды, головных уборов и обуви, ремонт мебели и предметов домашнего обихода, производство и реставрация ковров, парикмахерские и косметические услуги, деятельность автостоянок, услуги по уходу за питомцами, печать визиток и многое другое.
Некоторые виды деятельности выгодно дополнили и расширили еще в 2021. Сдать в аренду стало можно как собственные участки и помещения, так и арендованные. Ремонт жилья вошел в деятельность по реконструкции и ремонту жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений.
Регионы вправе формировать свои списки видов деятельности: из базового перечня НК РФ можно исключить какие-то бизнесы или дополнить разрешенные виды новыми направлениями из ОКВЭД2 или ОКПД.
С января 2023 из перечня разрешенных видов деятельности уберут производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовую и розничную торговлю такими изделиями (п. 8 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ).
В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки
Отчитаться
Не каждый бизнес может работать на патенте. Список недоступных для ПСН видов деятельности приведен в п. 6 ст. 346.43 НК РФ:
- Работа по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом.
- Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
- Розничная торговля через стационарные точки при площади зала более 150 м².
- Услуги по общественному питанию при площади зала обслуживания больше 150 м².
- Оптовая торговля и работа по договорам поставки. Дополнительно такое ограничение упоминается в пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ: при ведении розничной торговли нельзя продавать товары, не относящиеся к этому виду деятельности.
- Перевозка грузов и пассажиров при автопарке более 20 автомобилей.
- Сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, кредитные и иные финансовые услуги.
Предприниматели на патенте также не могут реализовывать подакцизные товары (пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ) и некоторые виды маркируемой продукции — лекарства, обувь и меховые изделия. А вот продажа пива и табачных изделий для ПСН не запрещена.
Помимо запрещенных видов деятельности, закон устанавливает дополнительные условия для работы на ПСН — они распространяются на весь срок действия патента. Если их нарушить, предприниматель лишится права применять ПСН и перейдет на ту систему налогообложения, с которой раньше совмещался патент — общую (ОСН), упрощенную (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Все ограничения можно разделить на три группы:
Лимит по доходам. ИП после перехода на патент обязан контролировать реализацию товаров и услуг: доходы с начала календарного года не должны превышать 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если предприниматель совмещает ПСН и УСН — считается выручка от обоих спецрежимов, а если с ОСН или ЕСХН — в лимите учитывают только доходы на ПСН.
Лимит по количеству работников. Средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек за налоговый период. Этот показатель считается по всем видам деятельности ИП и включает подрядчиков и внешних совместителей.
Региональные правила. Субъекты РФ могут установить дополнительные ограничения по физическим и географическим параметрам (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Например, ограничения по:
- общей площади земельных участков и помещений, сдаваемых в аренду;
- площади торговых залов и залов обслуживания для стационарных сетей и точек общепита;
- общему количеству единиц транспорта;
- общему количеству точек стационарных и нестационарных торговых сетей, объектов общепита;
- территории действия патентов.
Если ИП вышел за рамки указанных ограничений или решил прекратить предпринимательскую деятельность, связанную с патентом, он должен сообщить об этом в налоговую в срок до 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Читайте подробнее в статье «Что делать, если потеряли право на ПСН, а патентов несколько».
База для расчета стоимости патента — это потенциально возможные доходы предпринимателя, а не фактические. Регионы определяют их размер на единицу физического показателя, например:
- среднее количество сотрудников в штате;
- единица транспортных средств (ТС) — автомобильных или водных;
- тонна грузоподъемности ТС;
- одно пассажирское место;
- один кв. метр площади помещений, которые сдаются в аренду — жилых и нежилых, в том числе выставочных залов и складов;
- одна точка стационарной или нестационарной торговой сети, один объект общепита или один кв. метр площади объекта;
- один кв. метр площади автостоянки.
Чтобы определить, сколько нужно платить, внимательно ознакомьтесь с законами субъекта РФ, в котором работаете.
Воспользуйтесь калькулятором ФНС — он автоматически подставляет данные из регионального закона, показывает доступные виды деятельности, определяет налоговую базу и пересчитывает ее в зависимости от срока патента.
Перепроверьте данные и удостоверьтесь, что калькулятор использует актуальные на 2023 год суммы.
Параметры, на базе которых считали стоимость патента, могут измениться в ходе работы — тогда стоимость нужно пересчитать. В инструкции Минфин описал, когда нужно и как правильно делать перерасчет.
Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне
Попробовать
Патент выдают на срок от одного до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года (п. 5 ст 346.45 НК РФ). Меньше чем на один месяц патент получить нельзя. Также недопустимо, чтобы налоговый период начинался в одном календарном году, а заканчивался в другом.
До 31 декабря 2024 правительство любого субъекта РФ может ввести в своем регионе налоговые каникулы для предпринимателей на ПСН (п. 3 ст. 2 ФЗ от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Чтобы воспользоваться правом на каникулы, ИП должен:
- работать в одной или нескольких льготных сферах — в производстве, социальной сфере, науке, оказывать бытовые услуги населению, услуги по предоставлению мест для проживания;
- впервые зарегистрироваться или возобновить деятельность в льготной сфере после того, как вступил в силу региональный закон о налоговых каникулах.
Конкретные виды деятельности в льготных сферах устанавливают сами субъекты.
Каникулы длятся два налоговых периода — то есть два срока, на которые приобретен патент.
Если в конце первого года работы на патенте региональный закон о каникулах перестал действовать, каникулами все равно можно воспользоваться два года подряд — такие разъяснения дает Минфин в письме от 13.08.
2015 № 03-11-10/46827. Налогоплательщикам все же лучше уточнять позицию в своей налоговой во избежание проблем.
Предприниматели на ПСН могут пользоваться налоговым вычетом, как и ИП на УСН «доходы». Можно снизить стоимость патента за счет страховых взносов за себя и наемный персонал, больничных за первые три дня болезни работников, взносов на добровольное личное страхование сотрудников. При этом нужно учитывать такие правила:
- если у предпринимателя есть наемные работники, уменьшить стоимость патента можно не более чем на 50%;
- если таких работников нет, плата за патент уменьшается на полную сумму вычета.
Если у предпринимателя несколько патентов и по одному из них не удалось «израсходовать» всю сумму вычета, остаток можно зачесть в счет налога по другому патенту, который действителен в этом же году. Если оплатить патент без налогового вычета, сумму переплаты вернут или зачтут в счет будущих платежей.
Чтобы известить налоговую о применении вычета, предприниматель должен направить специальное уведомление — ведь ИП не сдают отчетность, а только ведут книгу учета доходов.
Загрузка...
